中级会计实务永久性差异

现金折扣是销售单位采用赊销的方式销售货物或应税劳务后，为了及时收回货款而给予购货方的一种折扣的办法。如2/10，1/20，n/30表示在10天内付款给予2%的现金折扣，10~20天内付款享受1%的折扣，20~30天内付款不享受现金折扣。年数总和折旧法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年的减低的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式如下：年折旧率=尚可使用年数/预计使用年数的年限总和或者年折旧率=（预计使用年限-已使用年限）/预计使用年限*（预计使用年限+1）/2*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率权益法是指投资以初始投资成本计量后在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。投资单位的投资额占被投资单位有表决权资本总额的20％或20％以上，或虽投资不足20％但具有重大影响的，应采用权益法核算永久性差异是指因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。这种差异一旦发生，即永久存在。基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入。

1、应纳税所得额是在企业会计核算的利润总额基础上按照税法规定进行调整之后的金额。简单地说，就是税法要求你缴税的，会计上未缴的加上；税法不要求缴税的，就在你利润基础上扣除。

单选：1－A2-B3-D4-D5-A6-C7-B8-D9-A10-D多选：1-BD2-ABCE3-BCE4-BCE5-ABC名词解释：你看楼下的吧挺全的简答题：1．或有负债与预计负债的区别是什么？一、概念的区别《企业会计准则——或有事项》将或有负债定义为两种义务。一种因过去事项而产生的潜在义务，其存在仅通过不完全由企业控制的一个或多个不确定未来事项的发生或不发生予以证实；另一种是因过去事项而产生，但未予确认的现时义务，之所以没有确认，是因为结算该义务不是很可能要求含经济利益的资源流出企业，或该义务的金额不能可靠地予以计量。根据负债的定义，某个项目是否为负债，应具备两个基本条件。一是因过去事项而形成的现时义务，二是结算该义务时预期会有经济资源流出企业。对照这两项基本条件，或有负债中的第一种义务（潜在义务）不符合负债定义，因而不是负债；或有负债中的第二种义务则符合负债义务，因为虽然结算该现时义务不是很可能要求含经济利益的资源流出企业，但由于有一项现时义务存在，预期会有经济利益流出企业。此外，仅因为该义务的金额不能可靠地予以计量才没有在财务报表上确认，本身可以说明该义务符合负债定义。但无论是哪种情况，或有负债均是不能在财务报表上得以确认的项目。而预计负债的定义就完全满足负债的两个基本条件：一是因过去事项而形成的现时义务，二是结算该义务时预期会有经济资源流出企业，是真正意义上的负债。尽管预计负债在金额上不确定，但可以进行合理的估计。因此，预计负债能够在财务报表中得以确认。由此可以看出，预计负债与或有负债的主要区别在于：第一，预计负债是一类负债，但或有负债所指的义务中，只有现时义务符合负债定义；第二，预计负债可以在报表中得以确认，但或有负债则因不符合负债定义或确认条件而不能在报表上予以确认。二、确认与计量的区别何时确认预计负债，在逻辑上讲有三个时点可用来确认准备：一是在企业管理部门意识到经济的流出在将来某个时候会发生预计负债；二是直到可以肯定企业将转让经济资源时确认预计负债；三是介于以两个时点之间的某时点确认负债。如果企业管理部门意识到经济利益的流出在将来某个时候会发生就确认预计负债。就是对未来事项进行确认，则显得有些太早，有可能根本就不会发生支出确认一项预计负债，从而降低财务报表的相关性和可靠性，但如果等到可以肯定企业将转让经济资源时确认预计负债，则显得不稳健，也违背了负债确认的基本原则，从而不能真实反映企业资产负债表上负债情况以及会计期间发生的费用。既然两个极端点不能作为预计负债的确认时点，那么只能在介于这两个时点之间的某一个时点。因此，《企业会计准则——或有事项》将预计负债的确认条件规定为：1.以下条件均能满足时应确认为预计负债：2.该义务是企业承担的现时义务；3.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；4.该义务的金额能够可靠地计量。预计负债计量与或有负债确认是紧密相关的，如一项或有事项产生的义务的金额不能可靠地计量，那么也就不能将其确认为负债。我国《企业会计准则--或有事项》借鉴国际会计准则第37号对预计负债的计量，采用最佳估计数，但国际会计准则第37号对预计负债计量时考虑了现值因素，我国《企业会计准则--或有事项》对预计负债的计量就没有考虑现值因素。其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。此外，由于或有事项准则主要涉及期限较短的或有事项，因此不采用现值法所造成的差异不会太大。其中，最佳估计数分两种情形考虑：1.如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围上、下限金额的平均数确定；2.如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数应按如下方法确定：3.预计负债涉及单个项目时，这里的单个项目指预计负债涉及的项目只有一个，如一项未决诉讼等，则最佳估计数按最可能发生的金额确定。b·预计负债涉及多个项目时，这里的多个项目指预计负债涉及的项目不止一个，比如产品质量保证，在产品质量保证中，提出产品保修要求的可能有许多客户，相应地，企业对这些客户负有保修义务，则在这种情况下，最佳估计数按各种可能发生额及其发生的概率计算确定。由于所有的或有负债均不在会计报表中确认，当然无所谓会计计量问题。三、会计披露的区别《企业会计准则——或有事项》要求，因或有事项确认的负债应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露，而与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中反映。也就是说，在资产负债表中，预计负债应与其他负债项目区别开来，单独反映，同时，还应在会计报表附注中对各项预计负债形成的原因及金额作相应披露，以使会计报表使用者获得充分、详细的有关或有事项的信息。在预计负债确认的同时，应确认一项支出或费用。这项支出或费用在利润表中不应单独反映，而应与其他费用或支出项目（如“营业费用”等）合并反映。比如，企业因产品质量保证确认预计负债时所确认费用在利润表中，应作为“营业费用”的组成部分予以反映。需要特别指出的是，如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的条件，因而不予确认。但是，如果或有负债符合某些条件，则应予披露。《企业会计准则——或有事项》第9条规定，企业应在会计报表附注中披露如下或有负债：（1）已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；（2）未决诉讼、仲裁形成的或有负债；（3）为其他单位提供债务担保形成的或有负债；（4）其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。或有负债披露的基本原则是，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债企业一般不予披露，但是，对某些经常发生或对企业财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性小，也应予以披露，以确保会计信息使用者获得足够充分和详细的信息。这些或有负债包括：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债以及为其他单位提供的债务担保形成的或有负债。对或有负债披露的具体内容如下：1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；3.获得补偿的可能性。为了保护企业的合法利益，本准则也规定了例外情况。如果按《企业会计准则——或有事项》要求披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息。但是，这并不表明企业可以不披露任何相关信息。在这种情况下，企业至少应披露未决诉讼、仲裁的形成原因。2.什么是坏账？确认坏账的标准是什么？坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。确认坏账的标准:一般认为如果债务人死亡或者破产，以其剩余财产、遗产抵偿后仍然不能够收回的部分；欠账时间超过三年的应收账款都可以确认为坏账。3.长期股权投资核算的成本法与权益法的主要差别是什么?成本法就是对普通股投资应以成本入帐，适用于投资企业对被投资企业的空股比例小于50%，不具有控制权或重大影响力的投资。投资后受到的股利应视为股利收入主要有以下分录：借：长期股权邮资贷：银行存款借：现金贷：股利收入权益法主要基于权责发生制的观点，适用于投资企业对被投资企业具有控制权或重大影响力的投资。在权益法下，投资以成本入帐，但随着被投资公司的损益和股利发放而调整。而成本的投资成本一般不发生变动，除非企业收到的股利累计数超过投资者对被投资公司盈利应享有的部分的累积数，其超过部分冲减投资成本。主要分录：借：长期股权邮资贷：银行存款借：长期股权投资贷：投资收益4.应付福利费与公益金的相同与不同?不同点：1.两者的性质不同。应付福利费属于企业对职工的负债，公益金属于所有者权益；2.两者的来源不同。应付福利费从成本费用中提取，公益金从企业净利润中形成；3.两者的用途不同。前者用于职工个人福利方面的支出，后者用于集体福利设施的支出。计算题：1.19xx年8月份应交纳的增值税=120000*17%-8000*17%-2500=43002.怎么没有第二题3.现在的会计准则出台新的了，都不用应付税款法核算递延所得税了，用资产负载表发核算了。

怎么跟初级的不一样啊，看不懂，救命啊。...计税基础一般就是指计税期的利润。然后需要按税法规定做调整。就是把所谓的暂时性差异和永久性差异按税法的...

会计利润与应纳税所得额之间的差异，具体包括永久性差异和时间性差异。永久性差异是指某一会计期间，税前会计利润与应纳税所得额之间，由于计算口径不同而产生的差异，它将不会在以后各期转回。目前，永久性差异主要表现为四种：第一，会计准则规定可以在税前扣除，而税法规定计算应纳税所得额时不允许扣除的项目，如企业缴纳的罚款和各种赞助支出。第二，会计准则规定可以全额计入费用，而税法规定只能在标准内扣除，超过标准不得扣除的项目，如业务招待费、工资、利息支出等。第三，会计法规规定不计入收入而税法规定应计入收入的项目，如企业在专项工程、福利等方面使用本企业产品。第四，会计法规规定应计入会计利润，而税法规定不计入应纳税所得额的项目，如：符合条件的技术转让收益、治理"三废"收益及国家补贴收入等。时间性差异是指某一会计期间，由于有些收入和支出计入税前会计利润与计入应纳税所得的时间不一致所产生的差额，它在某一会计期间内发生，但要在以后的一期或若干期内转回。通常表现为某些会计收入，早于税法规定的计入应纳税所得的期间，或者计入会计利润的某些费用迟于按税法规定计入应纳税所得的期间。这种情况会造成当期会计利润大，而按税法规定应纳税所得额少的时间性差异。反之，则会出现当期会计利润小，而按税法规定应纳税所得额多的时间性差异。对以上差异的所得税会计处理，方法有"应付税款法"和"纳税影响会计法"。"应付税款法"，是将本期会计利润和应纳税所得之间的差异造成影响纳税的金额，直接计入当期损益，而不递延到以后各期的方法。企业当期的所得税费用就等于当期的应缴所得税金额，它不确认时间性差额对未来所得税的影响。方法相对简单，但是不符合收入费用配比的原则。"纳税影响会计法"，是将某一会计期间内与收益有关的所得税作为本期费用，而将时间性差额造成的对未来各期所得税影响的金额，递延和分配到以后各期的一种方法。它采用"递延税款科目"对当期的所得税进行调整。因而，按会计利润计算的所得税就不等于按税法规定计算的应纳税金。在会计实务中，时间性差异主要产生在折旧年限、无形资产和递延资产摊销期限的处理中。同样的固定资产，若会计上的折旧年限长于税法规定的折旧年限，则每期会计上计提的折旧费小，会计利润必然大于按税法规定计算的应纳税所得，会产生以后期间冲减所得税费用的情况。相反，若会计规定的折旧年限短于税法规定的折旧年限，则每期会计上计提的折旧费大，会计利润小于税法规定的应纳税所得，会产生以后期间增加所得税费用的情况。举例分析：某企业1994年12月购置设备一台，价值180万元，按税法规定该设备使用年限为6年，企业经税务机关批准采用加速折旧，折旧年限为3年，第四年起不再提折旧。假设该企业1995年～2000年每年的所得税税前利润总额均为100万元，所得税税率为33％。该企业就存在时间性差异的问题。按税法规定每年计提折旧额30万元（不计算残值），而按加速折旧每年计提折旧额60万元，每年的时间性差异为30万元。按应付税款法计算：1995年～1997年每年应缴所得税42.9万元［（100＋30）×33％］，每年所得税费用为42.9万元，每年净利润为57.1万元；1998年～2000年每年应缴所得税23.1万元［（100－30）×33％］，每年所得税费用为23.1万元，每年净利润为76.9万元。按纳税影响会计法：1995年～1997年每年应缴所得税42.9万元，递延税款9.9万元，每年所得税费用为3万元，每年净利润为67万元；1998年～2000年每年应缴所得税23.1万元，每年所得税费用为3万元，每年净利润为67万元。实例说明，不同的所得税会计处理方法，计入当期所得税费用的金额是不同的，直接影响当期净利润的数额。因此，在市场经济条件下，企业财务人员应该通过对生产经营活动和财务活动的合理筹划和安排来节省所得税费用，以求利润最大化。同时作为税务人员，代表国家执法，应该认真稽核企业所得税，掌握企业在调整纳税时的方法，防止不合理的调整造成税款的流失。在实践中，对时间性差异的处理方法又具体分为：递延法和债务法两种，主要区别是在对递延税款是否随国家税率变动而进行调整，因此，在审核企业应缴税金时也要注意。

1、职工薪酬超过计税薪酬的差额，在列支的时候，它是抵减了你的利润的，所以在这里，超过了列支的部份，就应该要加回去，计税缴纳所得税。2、所谓暂时性差异的应纳税暂时性差异，是指，比如你的固定资产会计处理时按直线法计提折旧，而税法规定用双倍余额递减法计提折旧，那么你的固定资产账面价值就大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。举个例子：假设：固定资产原值10000元，会计上我们用直线法计提折旧：使用寿命预计20年，无残值率。那么使用一年后，余额为：10000-10000/20=9500元。税法规定，此类固定资产可以加速折旧，用双倍余额递减法计提折旧，一年后余额为：10000-10000*2/20=9000元。此时账面价值9500大于其计税基础9000。差额500元在以后将计入所得税，为什么说这差额500元要在以后计入应纳所得额缴纳所得税了，因为税法规定了，要按双倍余额递减法折旧，所以在税务那儿你以后可以抵扣的钱钱就只有9000块了，可是你的账面上还摆起9500块，税务局的大爷不让你抵了，所以在未来的日子你就要交这500块的税了。确认于应纳税暂时性差异，递延所得税负责，反之。为可抵扣差异，不知道我说的对不对。希望能帮到你。