中级财务会计习题与案例答案

案例1做法是错误的。1、应查明长短款的原因，如确实是差误短款应由出纳员补交，长款应作收益处理。2、应做银行余额调节表。

会计分录：1、借：应收账款 421.20 贷：主营业务收入 360 应交税费-应交增值税（销项税额） 61.20结转成本：借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 收到账款时： 借：银行存款 414 财务费用 7.20 贷：应收账款 421.202、借：管理费用 19.74 贷：库存商品 16 应交税费-应交增值税（销项税额） 3.743、借：银行存款 35.10 贷：主营业务收入 30 应交税费-应交增值税（销项税额） 5.10结转成本：借：主营业务成本 16 贷：库存商品 164、借：银行存款 -52.65 贷：主营业务收入 -45 应交税费-应交增值税（销项税额） -7.655、收到预收款时：借：银行存款 100 贷：预收账款 100结算当年收入时：借：预收账款 80 贷：主营业务收入/其他业务收入 806、借：长期股权投资-损益调整 48 贷：投资收益 48 借：销售费用 8 管理费用 4 贷：银行存款 12

你好，很高兴为你回答问题！解析：案例1：（1）、甲公司购入货运汽车的入账价值=300000+20000=320000元。借：固定资产-货运汽车 320000贷：银行存款 320000（2）、每年应计提折旧额=（320000-20000）÷5=60000元则：2007年应计提的折旧额=60000÷2=30000元说明：由于你题中没有告诉该汽车的用途，我就以销售部门使用给你作相关处理：借：销售费用 30000贷：累计折旧 30000（3）、2007年末，该固定资产的账面净值=320000-30000=290000元其可收回金额为220000元，则发生减值。减值额=290000-220000=70000元。借：资产减值损失 70000贷：固定资产减值准备 70000（4）、2008年应计提的折旧额=（220000-10000）/4=52500元借：销售费用 52500贷：累计折旧 52500（5）、2008年末减值测试前，该固定资产的账面价值=220000-25200=167500元，其可收回净额为188000元，未发生减值。故不作账务处理。案例2、（1）、借：材料采购-A材料 20000应交费用-应交增值税（进项税额） 3400贷：应付账款 23400（2）、借：原材料-A材料 22000贷：材料采购-A材料 20000材料成本差异 2000（3）、借：生产成本 25300（230×110）贷：原材料-A材料 25300（4）、借：预付账款-甲公司 20000（50000×40%）贷：银行存款 20000（5）、借：原材料-B材料（暂估） 12000贷：应付账款 12000（6）、借：原材料-A材料 44000（400×110）材料成本差异 6000（50000-44000）贷：预付账款-甲公司 20000银行存款 30000（7）、本期购进A材料数量=（200+400）=600件本期形成材料成本差异额=-2000+6000=4000元（借方，超支差异）合计形成的超支差异率=（4000-1855）/（600+50）=2145/650=3.3元/件则：结转差异额：发出材料应结转额=230×3.3=759元，结余材料应结转额=（4000-1855）-759=1368元借：生产成本 759贷：材料成本差异 759如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

（1）由于存货改为先进先出法，因此1月5日发出的1000t存货单价为1月初库存存货的单价，即12月31日的存货单价;1月25日发出的4000t存货，3000t为期初存货，1000t为1月3日购入的存货，因此1月31日账面价值的计算过程如下：14000/4000*()+（1000-1000）*4+1000*4.2=4200元（2）有影响。假设：发出该存货为销售业务，且为企业主营业务。如果仍使用【月末一次加权平均法】计算，那么计算为：存货单位成本=（14000+4*1000+4.2*1000）/（4000+1000+1000）=3.7元/吨本月发出存货的成本=3.7*（1000+4000）=18500元本月库存存货的成本=3.7*（6000-5000）=3700元如果使用【移动加权平均法】，计算过程如下： 1月3日购入后存货加权平均单位成本为（14000+4*1000）/(4000+1000)=3.6元/吨1月5日发出存货成本=3.6*1000=3600元1月20日购入后存货加权平均单位成本为（3.6*4000+4.2*1000）/(4000+1000)=3.72元/吨1月25日发出存货成本=3.72*4000=14880元1月份发出存货成本=3600+14880=18480元1月31日存货账面=3.72*1000=3720元和（1）对比， 1月主营业务成本（损益表） 1月底存货账面价值（资产负债表）先进先出法 18000 4200月末一次加权平均法 18500 3700移动加权平均法 18480 3720

营业收入360+22+30-300*15%+200*40%=447营业成本200+16+16+40=272期间费用4+8+4=16（1）借应收账款421.2 贷主营业务收入360 应交税费-应交增值税（销项税额）61.2 借主营业务成本200 贷库存商品200 借银行存款417.6 财务费用3.6 贷应收账款421.2（2）计提时，借管理费用25.74 贷应付职工薪酬25.74发放时，借应付职工薪酬25.74 贷主营业务收入22 应交税费-应交增值税（销项税额）3.74 借主营业务成本16 贷库存商品16（3）借银行存款35.1 贷其他业务收入30 应交税费-应交增值税（销项税额）5.1 借其他业务成本16 贷库存商品16（4）借主营业务收入45 应交税费-应交增值税（销项税额）7。65 贷应收账款52.65（5）借预收账款80 贷主营业务收入80 借主营业务成本40 贷劳务成本40