超级飞侠包警长
会计应该注意的工作重点如下：一是由于同一企业日常业务内容是相对比较固定的，所以编制会计凭证的内容变化也就不会太大啦，继而会计只要按照相对固定的模式逐一编制凭证即可。二是确定当月销售情况会计业务工作处理，只有通过税务机关认证审核通过之后的进项发票方能进行抵扣税额，因此企业会计确定当月进项税额应在规定时间及时办理认证后才来确定好罗，同时还要在考虑税务机关对企业的税负要求的前提下进行，切不能盲目地去认证进项发票。三是做好每月固定发生的如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提业务的会计业务处理等。四是月底将打印出银行对账单与企业银行明细账来并结合各项往来帐目认真进行核对，对存在差别和出入的地方要及时正确处理好后才能确保银行账务明确，并做出银行存款余额调节表和往来欠款清单。五是将本月入账的进项和销项增值税发票进行仔细核对好，来确定每张发票的结算方式，如是现金结算的话就需索要收据证明、是银行结算的应取得对应的银行结算凭据、是往来挂账的按号入座来认真入账，还必须定期同往来单位进行对账并做出各单位往来对帐清单表以供备查。六是企业在计算缴纳增值税的同时还应计提缴纳部分地税税金（主要包括城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加）。企业应在月末计提且月初申报缴纳，取得完税凭证后冲销计提金额。有的月份如季度、年末结束时是应计算缴纳所得税的话还要根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等税款的。七是将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额并将其分类转入"本年利润"科目，再查看当月利润实现情况之后确认无误时才能去编制当月的资产负债表、利润表和现金流量表。八是前面所做的工作基本是为纳税申报准备的。因为现在税务机关对企业进行税款征收是在企业进行了纳税申报后方才能对企业操作的，而会计报表只是记录反映企业经营状况的报表，而不是税务机关征收税款的依据，企业会计应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表才算将该项工作完成。
藤原惠津子
营改增试点有关企业会计处理规定
营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，以下是我整理的营改增试点企业会计处理规定，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”(财税[2011]110号)等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下几点：
一、试点纳税人差额征税的会计处理
(一)一般纳税人的会计处理
一般纳税人提供应税服务，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
(二)小规模纳税人的会计处理
小规模纳税人提供应税服务，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目。实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
二、增值税期末留抵税额的会计处理
试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理
试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
(一)增值税一般纳税人的会计处理
按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
业购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目。
(二)小规模纳税人的会计处理
按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。
“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
变化
“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。角度、多层次诠释此次税改政策，帮助试点企业即刻分析，掌握新规，应对新规。[8]
中央经济工作会议提出，积极的财政政策要加大力度，实行减税政策，降低企业税费负担。专家认为，2016年将成为减税大年。而为企业减税更多应该在税制改革的基础上调节税收结构，“营改增”将在2016年收官，成为减税的主力军。
有专家表示，财政部三年以前预测“营改增”要减9000亿的`税，至少还有五六千亿甚至更多的税要减。
据预测称，2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业如2016年纳入“营改增”，并与此前的减税力度保持一致，则以此测算减税规模或接近4000亿，由此得出2016年“营改增”减税总规模接近6000亿。[9]
常见问题
在工作中，您是否遇到过以下情形：
面对营改增企业要做好哪些应对工作?除了财务部门，还需要其他部门的配合吗?
公司本来缴纳5%的营业税，改增值税后要缴纳6%的税，那税负不是上升了吗?怎么说营改增后税负会下降呢?
支付给国外费用到底要代扣代缴营业税还是增值税?扣完的税能不能抵扣呢?
出口服务零税率和免税有什么区别?如何享受出口服务税收优惠?
营改增的会计核算有何特殊处理?增值税的申报、凭证管理和营业税有什么区别?
会计家园常年开设网络大讲堂，结合财政部最新政策，为财务工作者日常工作中遇到的常见问题提供解答。
要点
充分掌握营业税改增值税的试点政策和过渡处理
区别出口服务享受零税率和免税待遇的差异
深入分析营业税改增值税对企业税负的影响
提出营改增企业要做好的应对工作：采购和供应商、销售和客户
熟练掌握增值税的纳税申报和有关凭证管理
熟练掌握增值税的会计核算和营改增的特殊处理
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