注册会计《税法》第八章

注册会计师考试《税法》复习指导

《税法》科目的考试具有试题覆盖面广，重点突出的特点，注重基础知识考查与应用能力考核相结合，重在测试考生的实际操作能力，注重考查考生运用知识的熟练程度和综合分析能力。

从历年考题来看《税法》的考试是全面考核有所侧重。每章的内容都在考核范围之中，但又不是平均出题。企业普遍涉及的一些大税种分数占的比例较大。如：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税五个税收实体法和税收征管法在历年考试中占的分量都很重。试题中的综合性也越来越强。如1999年的试题中，计算题第一道要求计算增值税，消费税和营业税，第二道计算关税，增值税和消费税。

《税法》的考试题型为五种：单项选择题，多项选择题，判断题，计算题和综合题

考生在复习《税法》科目的考试中应注意以下几个问题：

第二章《增值税法》是重点的一章内容，分值在15分－20分，计算性题目3－4题。

这一章是我们能否通过税法考试的关键。

重点问题：

1、  增值税的征税范围；

2、  增值税一般纳税人应纳税额计算；

3、  增值税出口退税的计算；

4、  增值税专用发票的管理。    这章的学习花的时间应该最多，结合上述重点，把教材内容吃透。要从生产的过程来学习增值税才能融会贯通，同时有针对性的做练习。

在一般纳税人的计算中，销项税额的确定应该把握好5方面问题：

1）  销售额所包括的内容；

2）  销售额不包括的内容；

3）  8种视同销售行为；

4）  6种特殊销售；

5）  纳税义务发生时间的7项规定。

进项税额把握4个问题：

1）  准予抵扣的进项税额；

2）  不准予抵扣的进项税额；

3）  进项税额转出；

4）  进项税额申报的时间。

第三章《消费税法》分值在3－5分之间，通常是和增值税结合在一起出题。

三个要点：

1、  征税范围，11类货物。

2、  自产自用和委托加工消费品的计税问题。

3、  进口消费品的计税问题。

难点是委托加工消费品的计税问题。

在学习中注意消费税和增值税共性，消费税采用从价计税、从量定额计税以及复合计税三种办法。从从价计税的角度看，消费税与增值税是同一计税依据。消费税很少独立出计算题，在消费税产品上，应该注意卷烟、酒、化妆品、小汽车、摩托车。

第四章《营业税法》分值3－5分，营业税可以有自己独立的计算题，营业税也可以和所得税结合出题。

营业税的重点：

1、征税范围。    营业税和增值税的征税范围要严格区分，特别是对于劳务，加工修理修配劳务属于增值税的范围，其他劳务属于营业税的范围。

2、营业税的计税依据。    营业税的计税依据分为全额征税和余额征税两种。特别注意掌握余额计税。

3、营业税纳税人。

4、营业税的税收优惠。

营业税的难点：交通运输业，建筑业、金融保险业、服务业四大行业的税收政策。    ◆增值税属于第一层次的税种，消费税、营业税属于第二层次的税种。

第五章《城建税法》客观题一般2分，在计算题里通常有1分，因此城建税的分值在2－3分。

第六章《关税法》一般占3分。

第七章《资源税法》通常2－3分，但是可以和增值税结合出题。

第八章《土地增值税法》一般是3分－4分，可以和营业税、企业所得税结合出题。主要掌握好征与不征，计税的依据，税收优惠三个问题。

第九章《城镇土地使用税法》通常是2分，纳税人、计税依据和税收优惠是三个重点。

第十章《房产税法》一般2－3分，重点掌握纳税人、计税依据和税收优惠，单选性计算题比较常见。

第十一章《车船使用税法》一般2分，征税范围、计税依据和税收优惠是三个重点。

◆房产税、土地使用税、车船使用税三个税种具有共性，将纳税人、纳税义务发生时间、税收优惠政策结合起来掌握。

第十二章《印花税法》3－5分，可以有独立的计算题，也可以和任何一个税种结合出题。重点掌握四个问题：

1、  纳税义务人；

2、  征税范围（列举的13类凭证）；

3、  计税依据；

4、  处罚措施。

第十三章《契税法》一般2－3分，主要问题是纳税人、计税依据、税收优惠。

◆上述小税种（房、地、车、印、契、关、城建）都属于第三层次的税种，我们应该尽可能的不失分。印花税和契税可以结合起来掌握，也可以和土地增值税结合掌握。

第十四章《企业所得税法》是《税法》课第二个核心章节，分值在20－22分，两道计算性题目。

掌握以下核心问题：

1、企业所得税的纳税人。    由于企业所得税和成本利润挂钩，它的纳税人要求独立核算，其中个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

2、掌握应纳税所得额的计算。

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额（＋纳税调整增加额－纳税调整减少额）

收入分为一般规定和特殊规定。在一般规定中，租赁收入、财产转让收入、其他收入是重点。在特殊规定中，增值税的即征即退、先征后返、资产评估增值、接受捐赠的货币性资产和非货币性资产是重点和难点，尤其是接受捐赠的资产。

准予扣除项目包括成本、费用、税金和损失，其中税金是重点。在所得税前可以扣除的税金：消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税、出口关税。

由于税法制度和会计制度的差异，所以存在税收调整的问题。调整事项是重点，如：利息问题、工资问题、广告费、业务宣传费、业务招待费、捐赠、租赁支出、国产设备投资。    不得扣除的项目中，企业所得税规定了12项。

3、股权投资、分立合并、债务重组。    股权投资和债务重组是重点和难点，应结合会计制度深入理解政策的本质，往往在计算题和综合题出现。

4、税收优惠政策。

第十五章《外商投资企业和外国企业所得税法》，重点两方面内容，一是应纳税额的计算，二是税收优惠。分值在15－18分，通常1－2道计算题，一般出现综合题比较多。    税收优惠是难点和重点，其他问题和企业所得税的规定大同小异。在税收优惠中，生产性外商投资企业的优惠、追加投资的优惠、特定地区的优惠、产品出口企业和先进技术企业的优惠、再投资退税的政策、国产设备投资额的优惠应该重点掌握。

第十六章《个人所得税法》占8－10分。一般1道计算题。

重点：

1、  纳税义务人。

2、  11项所得，应纳税额的计算。

基本计算是重点，特殊规定中，年终奖、外企工作人员、外籍来华人员、税额扣除是重点。 3、个人所得税的优惠，

◆三部所得税法和增值税法这四章，是《税法》考试第一层次上的章节，分值约占50％。有效把握这四章的内容，融汇贯通，就有把握通过《税法》考试。第二层次上的章节是消费税、营业税、印花税和征管法。

第十七章《税收征管法》一般是3－5分。

第十八章《税务行政法制》一般是1分。

以上十八章的内容分三个层次：    层次                              内容                            分值比重

第一层次            增值税，三部所得税                   约50％

第二层次    消费税、营业税、印花税、征管法     约20％

第三层次                           其他                               约30％

《税法》十八章内容的学习有个过程，不是短期突击就有效的，要抓紧时间，早复习，早听课。《税法》考试的特点不利于学员自学，哪些是考点不容易看出。同一个考点，往往考试内容比书上的内容要深，需要靠老师辅导点出考点，以及各个考点之间的关系。

【导语】我们知道，注册会计师和中级会职称考试时间是不一样的，所以很多考生会选择注册会计师和中级会职称同时报考，其实考试时间不一样只是其中之一，更重要的是因为注册会计师和中级会职称科目内容重合度比较高，很多知识点都是一样的，下面就来给大家进行一下具体介绍，赶紧来学习一下吧。

1、注会的《会计》和中级会计的《中级会计实务》的重合度超90%

总的来说中级会计实务考试内容更少、范围更窄、考核要求更低。相比注会考试，中级没有涉及股份支付、租赁、持有待售非流动资产、每股收益、公允价值计量、合营安排、商誉减值、设定受益计划等内容;没有专门的章节去讲负债和所有者权益，但这两部分内容属于基础性的知识，在中级的其他章节内会有所体现。

2、注会的《财务成本管理》和中级会计的《财务管理》，二者的重合度在80%

中级财务管理涉及的内容范围面很广，几乎和注会差不多，不过学习的内容整体比注会的财务成本管理浅，是注会的缩略版，比如注会中的第十四章标准成本法、第十五章作业成本法、第十六章本量利分析、第十九章责任会计浓缩到了中级的第八章成本管理。

但中级会计没有涉及期权、企业价值评估、产品成本计算、短期经营决策、业绩评价、管理会计报告;中级会计多了第九章中的纳税管理，不过这部分不是考试重点。

3、注会和中级会计的《经济法》，二者的重合度在60%

中级会计经济法主要由四部分构成：民法、商法、税法和经济法。民商法内容和注会大体相当，包括民事法律行为与代理制度，合同法、公司法、证券法、票据法，新增了仲裁与诉讼相关内容和保险法的相关内容。

税法相关制度部分需要学习增值税和企业所得税的有关内容(注册会计师的《税法》有此内容);经济法相关制度多了预算法、知识产权法和政府采购法相关内容。

4、注会+中级会计考试科目比较

(1)注册会计师考试科目注会考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段的考试。

专业阶段考试科目：《经济法》、《税法》、《审计》、《会计》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)

(2)中级会计的考试科目《财务管理》、《经济法》、《中级会计实务》。参加中级资格考试的人员，必须在连续的两个考试年度内通过全部科目的考试，方可获得中级资格证书。

以上就是注册会计师和中级会职称科目比较，有兴趣的考生可以两门考试同时备考，当然2021年复习备考计划还是要好好制定，认真进行复习备考，祝大家成功!

1.先把教材看一遍，了解主要知识点，把不明白的标出来（一到两周）2.精读，可以一边看教材一边做题，可以用网校的应试指南或东奥的轻松过关一（我一直用这个，感觉不错），每看完一章，就做一下相关的练习题，尽量弄懂、掌握全部知识点，并且要做好笔记，把每章的知识结构图画一下（两到三周）3.做模拟题，看笔记（一周）每门课大概用四到六周就差不多（每天至少要有八个小时的学习时间），如果你基础非常好，可以省去第一步，如果不是专职考试，每天没有那么多时间，可以参照这个计划相应安排。以上是我自己的复习计划，仅供参考！

对于现阶段在备考的考生，一定要做好完整的规划，应试考试不建议循规蹈矩，我们要把握好重难点的学习，才能攻克难题顺利过关。注会新大纲已经发布，我们应该根据新大纲的修订制定完整的复习计划，保证后期的顺利通关。

为了能够帮助更多学员顺利通过考试，现结合日常辅导中学员的备考状况及学员反馈的问题，总结出以下几点备考建议，供第一轮备考注册会计师《税法》的考生参考：

1.深究考情，知己知彼。要想备考注会《税法》，需要抽一点点时间做好功课。《税法》科目在注会六科中的地位是居中，理解记忆和计算相结合的考试特点，也造就了坑比较多的考试特点。

在4月底至6月底这个阶段，建议各位考生结合各章节的不同点去逐个攻克。现就税法当中比较重要的几个考察客观题和主观题做以下分类。(备注：此列示仅代表重点考点，不覆盖所有考点)

客观题考点重点分布：

主观题考察重点分布：