对外捐赠会计例题

捐赠超出利润总额12%的部分要做纳税调增金额。

借：营业外支出 97000 贷：库存商品 80000 应交税费--应交增值税(销项） 17000资料：销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。根据上述规定，用于捐赠的货物不符合准则第二条规定的收入界定，也不符合第四条收入的确认条件，捐赠发生时，会计处理为借记“营业外支出”科目，贷记“库存商品”及“交税费（应交增值税）”科目即可。

某企业将成本为150万元的自产货物对外捐赠，该产品的市场价格200万元。收入确认的相关处理是怎样的？

『答案解析』企业所得税：视同销售收入200万元，（计提广告费和招待费基数），视同销售成本150万元。

增值税：200×17%＝34（万元）。

会计处理：不确认收入，计入营业外支出的数额184万元。

（假设当年该企业的会计利润为1000万元）

捐赠成本＝150+200×17%＝184万元,税法允许扣除的捐赠支出＝1000×12%＝120（万元），纳税调整增加64万元。

捐赠产成品的会计分录：

1.一种是视同销售通过主营业务收入的账务处理

借：营业外支出

贷：主营业务收入

2.应交税费-应交增值税（销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

3.另一种是按成本转账的账务处理

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额)

扩展资料

会计分录的方法有以下：

1.层析法

将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果。

2.业务链法

根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。

3.记账规则法

利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。

参考资料来源：百度百科--会计分录

参考资料来源：百度百科--捐赠资产