电大中级会计性考四答案

作业难哦！谁有答案呀！！！！

《中级财务会计》单元作业题（1）习 题 一一、目的 练习坏账准备的核算。二、资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2007年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2007年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：金额：元应收账款账龄 应收账款余额 估计损失率（%） 估计损失金额未到期 120000 0.5 600逾期1个月 80000 1 800逾期2个月 60000 2 1200逾期3个月 40000 3 1200逾期3个月以上 20000 5 1000合 计 32000048002008年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。三、要求 1．计算2007年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2．编制2007、2008年度相关业务的会计分录。答案：2、2007年3月：借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 5002007年末：估计计提坏账准备=4800元“坏账准备”账户贷方余额=3500-1500=2000元应计提的坏账准备=4800-2000=2800元借：资产减值损失——计提坏账准备 2 800 贷：坏账准备 2 8002008年3月4日借：银行存款 4 000 贷：坏账准备 4 000习 题 二一、目的 练习存货的期末计价。二、资料K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：表1 期末存货结存数量与成本表 金额：元项 目 结存数量（件） 单位成本甲类 A商品 150 1400B商品 90 1700乙类 C商品 180 1100D商品 60 1800经查，K公司已与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年3月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。三、要求1．确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2．分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入表2；表2 期末存货价值表 金额：元 项 目 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法甲类 A存货 210 000 225 000 210 000B存货 153 000 126 000 126 000小 计 363 000 351 000351 000乙类C存货 198 000 222 000 198000D存货 108 000 96 000 96 000小 计 306 000 318 000306 000合 计 669 000 669 000669 0003．根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。借：资产减值损失——B存货 27 000 ­——D存货 12 000 贷：存货跌价准备 39 000习 题 三一、简述会计信息使用者及其信息需要。见教材P2二、银行的结算纪律有哪些？银行结算纪律是指通过银行办理转账结算的各单位 或个人，在办理具体结算业务过程中，应当遵守的行为规范。在（支付结算制度汇编）中 对它做了统一的规定。 （一）单位和个人办理支付结算四不准。 1、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资 金。 3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 4、不准违反规定开立和使用账户。 （二）银行办理支付结算八不准。 1、不准以任何理由压票，任意退票、截留、挪用用户和他行的资金。 2、不准无理由拒绝支付应由银行支付的票据款项。 3、不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金。 4、不准签发空头银行汇票，银行本票和办理空头汇款。 5、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通 6、不准违反规定为单位和个人开立账户 7、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。 8、不准放弃对违反结算纪律的制裁。《中级财务会计》单元作业题（2） 习 题 一一、目的 练习长期股权投资的会计核算。二、资料 2007年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2007年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2008年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。三、要求1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。采用权益法：（单位：万元）（1）2007年初借：长期股权投资 4 000 贷：银行存款 4 000（2）2007年末固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2000/10—4000/10=--200（万元）调整后的利润=1500+200=1700（万元）甲公司应享有的份额=1700*25%=425（万元）确定投资收益的账务处理借：长期股权投资——损益调整 425 贷：投资收益 425（3）取得现金股利=800*25%=200（万元）借：应收股利 200贷：长期股权投资——损益调整 200（4）收到现金股利时借：银行存款 200 贷：应收股利 200成本法：（1）借：长期股权投资 4 000 贷：银行存款 4 000 （2）借：应收股利 2 00 贷：投资收益 200（3）借：银行存款 200 贷：应收股利 200习 题 二一、目的 练习固定资产折旧额的计算。二、资料 某公司一项设备的原价为100000元，预计使用年限5年，预计净残值为4000元。三、要求 分别采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额（要求列示计算过程）。（1）平均年限法：各年折旧额=（100 000—4 000）/5=19 200（元）（2）双倍余额递减法年份 期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末折旧1 100000 40% 40000 40000 600002 60000 40% 24000 64000 360003 36000 40% 14400 78400 216004 216008800 87200 128005 128008800 96000 4000（3）年数总和法 年份 应计提折旧总额 年折旧率 年折旧额 累计折旧1 96000 5/15 32000 320002 96000 4/15 25600 576003 96000 3/15 19200 768004 96000 2/15 12800 896005 96000 1/15 6400 96000习 题 三一、目的 练习无形资产摊销的核算。二、资料2005年1月2日，腾飞公司购入一项专利，价款800万元，另发生相关费用90万元；该项专利有效使用年限为8年，腾飞公司估计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2006年12月31日，因与该项专利相关的经济因素发生不利变化，可能导致其减值，腾飞公司估计该项专利的可收回金额为375万元，原预计使用年限不变。2007年2月31日，原导致该项专利减值的部分因素消除，本年末公司估计该项专利的可变现净值为300万元。三、要求 编制腾飞公司对该项专利权自购入起的2005年至2007年的相关会计分录。答案：2005年1月2日：购入专利权（1） 借：无形资产——专利权 890 贷：银行存款 890（2） 2005和2006年按年摊销借：管理费用 148贷：累计摊销 148（3）2006年12月31日无形资产账面价值=890—148*2=594（万元）594—375=219万元借：资产减值损失 219 贷：无形资产减值准备——专利权 2192007年摊销=375/4=94（万元）2007年末账面价值=375—94=281（万元）〈300（万元）但已经计提的无形资产减值准备不允许回转。中级财务会计作业（3）习题一（万元）甲公司借：可供出售金融资产公允价值变动 15 应付账款 350存货跌价准备 15贷：主营业务收入 180应交税费——应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产——成本 15营业外收入——债务重组利得 154.4借:主营业务成本 200 贷:库存商品 200乙公司借:交易性金融资产_成本 30 库存商品 180坏账准备 105 应交税费_应交增值税(进项税额) 30.6营业外支出 4.4贷:应收账款 350习题二2007年专门借款发生的利息金额=2000*6%=120(万元)2007年一般借款发生的利息金额=800*8%*4/12=21.33(万元)(1)计算2007年专借款应予资本化利息费用2007年4.30——2007.8.31资本化专门借款存入银行取得的利息收入=1500*0.25%+1400*00.25+1100*0.25%+900*0.25%*5+300*0.25%=22(万元)公司在2007年应予资本化的专门借款利息金额=120—22=98（万元）（2）2007年一般借款应予资本化利息费用资本累计支出加权平均数=100*3/12+240*2/12+300*1/12=90（万元）资本化利息=90*8%=7.2（万元）费用化利息=21.33—7.2=14.13(万元)借:在建工程 105.2 应收利息 22 财务费用 14.13 贷:应付利息 141.33习题三先算出实际利率1706=2000*(1+i)-10+40*[1--(1+i)-10]/ii=3.79%1、利息费用计算表 期数 应付利息 实际利息费用 摊销的折价 应付债券摊余成本2007．1．117062007．7．1 40 64．66 24．66 1730．662008．1．1 40 65．59 25．59 1756．252008．7．1 40 66．56 26．56 1782．812009．1．1 40 67．57 27．57 1810．382009．7．1 40 68．61 28．61 1838．992010．1．1 40 69．70 29．70 1868．692010．7．1 40 70．82 30．82 1899．512011．1．1 40 71．99 31．99 1931．52011．7．1 40 73．20 33．20 1964．7 2011.12.31 40 76．30 36．30 20002．发行债券借：银行存款 1706应付债券——利息调整 294贷：应付债券——面值 2000每半年计提利息（金额可以从上表中找）借：财务费用 贷：应付利息 40应付债券——利息调整借：应付利息40 贷：银行存款40到期还本付息借：应付债券 ——面值 2000 应付利息 40 贷：银行存款 2040习题四、 一、试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？ 答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。二、其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期，折现率等，对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定，对或有负债披露的具体内容如下：1、 或有负债形成的原因2、 或有负债预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）3、 获得补偿的可能性《中级财务会计》单元作业题（4） 习 题 一 一、目的 练习所得税的核算。 二、资料： A公司在2007年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；年底确认国债利息收入8000元；支付罚金4000元；本年度利润表中列支折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元，年末公司固定资产的账面价值为450000元，计税基础为540000元，“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是25％。假设该公司当年无其他纳税调整事项。三、要求： 计算A公司2007年的下列指标（列示计算过程）： 1．递延所得税资产或递延所得税负债； 2．纳税所得额及应交所得税； 3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用。答案：1、递延所得税资产=90 000*25%=22500元2、纳税所得额=1 000 000+（360 000---300 000）---8 000+4 000+（45 000—57 000）=1 344 000（元）应交所得税=1 344 000*25%=336 0003、借：所得税费用 313 500 递延所得税费用 22 500 贷：应交税费——应交所得税 336 000习 题 二 一、目的 练习利润分配的核算。 二、资料甲公司由A、B、C三方投资，所得税率为25％。2007年年末发生如下经济业务：1．年末可供出售金融资产的公允价值为300万元，账面价值为280万元。2．董事会决议用资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资本2910万元，其中A、B、C三方各占1/3。增资手续已按规定办理。3．用盈余公积400万元弥补以前年度亏损。4．提取盈余公积50万元。5．接受D公司作为新投资者，经各方协商同意，D公司出资1500万元取得甲公司25％的股份。D公司入股后，公司的注册资本增至4000万元。三、要求： 编制甲公司上述业务的会计分录。 （1）借：可供出售金融资产——公允价值变动 200 000 贷：资本公积——其他资本公积 200 000（2）借：资本公积 900 000 贷：实收资本——A 300 000 ——B 300 000 ——C 300 000（3）借：盈余公积 4 000 000 贷：利润分配——未分配利润 4 000 000（4）借：利润分配 500 000 贷：盈余公积 500 000（5）借：银行存款 1 500 贷：实收资本 1 000 资本公积——股本溢价 500习 题 三一、目的 练习会计差错更正的会计处理。 二、资料 佳庭公司为一般纳税人，适用的增值税率为17％，所得税税率为25％，公司按净利润的10％计提法定盈余公积。2007年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：1．2007年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记为固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。2．2006年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但2006年公司对该项专利未予摊销。3．2006年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。4．2007年1月1日，公司采用分期收款方式销售一批商品，合同规定总价款400万元，分4年并于每年末分别收款100万元；该笔销售业务满足商品销售收入的确认条件，不考虑相应的增值税。公司编制的会计分录为： 借：分期收款发出商品 2000000 贷：库存商品 2000000三、要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。1、 借：周转材料-低值易耗品（在库） 150000贷：固定资产 150000借：累计折旧 15000 贷：管理费用 15000借：周转材料-低值易耗品（在用） 150000贷：周转材料-低值易耗品（在库） 150000借：管理费用 75000贷：周转材料-低值易耗品（在库） 75000 2.借：以前年度损益调整 25贷：累计摊销 25 借：应交税费-应交所得税 6.25贷：以前年度损益调整 6.25借：利润分配-未分配利润 18.75贷：以前年度损益调整 18.75借：盈余公积 1.875贷：利润分配-未分配利润 1.875 3、借：以前年度损益调整 11000000 贷：库存商品 11000000借：应交税费——应交所得税 2750000 贷：以前年度损益调整 2750000借：利润分配-未分配利润 8250000 贷：以前年度损益调整 8250000借：盈余公积 825000 贷：利润分配-未分配利润 8250004、借：长期应收款 400 贷：主营业务收入 400 借：主营业务成本 200 贷：分期收款发出商品 200习 题 四 1．试述商品销售收入的确认条件。见教材P257 2．简要说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”的含义及差别。见教材P305

大象找答案小程序上有会计作为一个提供（ ）为主的信息系统，长期以来在企业的经营管理中起着非常重要的作用。 选择一项：a. 管理信息b. 经济信息c. 原始数据d. 财务信息正确答案是：财务信息 我国计算机在会计工作应用的试点始于（ ）。 选择一项：a. 1980年b. 1979年c. 1988年d. 1955年正确答案是：1979年 会计信息系统的基本工作任务是（ ）。 选择一项：a. 减轻会计人员繁重的手工劳动b. 减少会计人员的数量c. 提高会计人员的素质d. 加强财务管理，提高会计核算质量正确答案是：加强财务管理，提高会计核算质量 会计信息系统是（ ）中的一个核心子系统。 选择一项：a. 生产管理系统b. OA系统c. 人事管理系统d. 管理信息系统正确答案是：管理信息系统 计算机会计信息系统的数据处理工具是电子计算机。在数据处理过程中，除了数据的输入和必要的操作控制外，系统在程序的统一调度下（ ）。 选择一项：a. 由机械来完成b. 由手工来完成c. 由手工协助计算机来完成d. 由计算机快速自动完成数据处理正确答案是：由计算机快速自动完成数据处理 系统的基本构成大致可以分成( )。 选择一项或多项：a. 系统的周围环境b. 数据c. 系统内部的各个子系统d. 系统正确答案是：系统, 系统内部的各个子系统, 系统的周围环境 手工会计系统与计算机会计信息系统主要的区别在于（ ）。 选择一项或多项：a. 数据处理流程b. 内部控制方式c. 数据处理方式d. 工作职能正确答案是：数据处理方式, 内部控制方式 会计信息系统的功能结构可以分成三个基本部分，即（ ）。 选择一项或多项：a. 管理分析部分b. 购销存部分c. 财务部分d. 生产管理部分正确答案是：财务部分, 购销存部分, 管理分析部分 数据处理的基本环节一般包括（ ）。 选择一项或多项：a. 数据的收集和输入b. 数据的加工c. 数据和信息的传送和输出d. 数据和信息的存储正确答案是：数据的收集和输入, 数据和信息的存储, 数据的加工, 数据和信息的传送和输出

1、借：原材料 25000贷：银行存款 250002、借：原材料 10000贷：应付账款 100003、借：库存现金 5000贷：银行存款 50004、借：其他应收款 2500贷：库存现金 2500 5、借：生产成本 20000 制造费用 2500 管理费用 1000贷：原材料 235006、借：应付账款 10000贷：银行存款 100007、借：应收账款 50000贷：主营业务收入 500008、借：固定资产 17500贷：银行存款 175009、借：银行存款 50000贷：应收账款 5000010、借：生产成本 10000 制造费用 1500 管理费用 4000贷：应付职工薪酬（工资） 1550011、借：制造费用 1500 管理费用 2100贷：累计折旧 360012、借：管理费用 1900 库存现金 600贷：其他应收款 250013、借：生产成本 5500 贷：制造费用 550014、借：库存商品 35500贷：生产成本 3550015、借：银行存款 50000 应收账款 15000贷：主营业务收入 6500016、借：销售费用 10000贷：银行存款 1000017、借：营业税金及附加 2250 贷：应交税费 225018、借：主营业务成本 32500 贷：库存商品 3250019、借：营业外支出 500 贷：库存现金 50020、借：主营业务收入 115000 贷：本年利润 115000 注：本题作业册上数据有误，应为115000元。21、借：本年利润 54250 贷：主营业务成本 32500 销售费用 10000 营业税金及附加 2250 管理费用 9000 营业外支出 5003．习题三，本题主要考核账户的设置和登记。账户是在分类的基础上汇集经济业务数据的工具和场所，这就决定了它必须具有合理的结构。由于任何一个账户都需要有一个名称，此外经济业务发生引起会计要素及其项目的变动都不外乎增加和减少这两种情况，因而账户也就响应地分为左右两方，一方用于登记增加额，一方用于登记减少额，而哪方登记增加哪方登记减少应依据借贷记账的原理和经济业务的具体内容。本题可使用账户最简单的格式――T字账户登记，其参考答案为4．习题四，在借贷记账法下，由于对每一笔经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来进行账务处理的，因此当全部经济业务都处理完毕以后，所有账户借方记录的金额合计与所有账户贷方记录的金额合计必然相等，所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计也必然相等。利用这种客观存在的规律，我们可以对账户记录进行检查，以验证其是否正确，这就是借贷记账法的试算平衡。所以，根据习题三的结果可结出各账户的本期发生额和期末余额，即可编制出试算平衡表。本题试算平衡表的结果为：期初余额合计数：755 000；本期发生额合计数：535 600；期末余额合计数：837 100。5．习题五，资产负债表和利润表的编制需在学习了第七章会计报表后才能正确完成，所以本题的出错率较高，这里将两张表的参考答案告诉大家，供参考，但学完第七章后希望大家回过头来再完成此题。资产负债表资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数库存现金 3000 5600 长期借款 100 000 100 000银行存款 350 000 382 500 应付职工薪酬 15 500库存商品 0 3 000 应交税费 0 2250原材料 2000 13500 负债合计 117 750应收账款 0 15 000 实收资本 655 000 655 000固定资产 400 000 417 500 未分配利润 60 750累计折旧 -3600 所有者权益合计 715 750资产总计 755 000 833 500 负债及所有者权益 755 000 833 500利 润 表 年 月 日 单位：元项 目 本 月 数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 115 00032 5002 25010 0009 000000061 250050060 75012 15048 600 《基础会计》平时作业（2）涉及全书经济业务处理的内容，也是本课程的重点。从本次作业完成情况来看，同学们对这些知识掌握不太好，出错率较高，需要引起注意。1．习题一，主要考核会计分录的编制和总账的登记。从题目设计看，经济业务较简单，只需运用借贷复式记账法的原理即可对发生的经济业务进行处理。完成此题时要注意账户的格式和登记方法。本题的参考答案如下：（登记账户的方法见第二次实验讲评，此处略）（1）根据经济业务如下：① 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000② 借：无形资产 100 000 贷：实收资本 100 000③ 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000④ 借：固定资产 5 500 000贷：实收资本 5 500 000⑤ 借：长期借款 350 000 贷：银行存款 350 000⑥ 借：原材料 70 000 贷：实收资本 70 000（2）登记账户的方法见第二次实验讲评，此处略。2．习题二，主要考核会计分录的编制、总账及“在途物资”或“原材料”明细账的登记。从题目设计看，其内容主要涉及材料采购�业务的核算，本题会计分录的编制较简单，但要注意材料采购成本的确定，材料采购成本一般包括材料的买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗和因整理挑选而发生的毁损等费用。其中，买价是指进货发票所开列的货款金额；外地运杂费是指从外地销货单位运达本企业仓库所发生的运输费、装卸搬运费、包装费和整理费等。材料采购成本计算，就是把发生的材料买价和采购费用，按照材料的品种分别进行归集，计算出各种材料的总成本和单位成本。属于直接费用的买价和能分清的采购费用，可根据发票金额直接计入各种材料的成本中；不能分清的运杂费等采购费用一般属于共同费用，必须通过一定的材料在各种材料之间进行分配，通常采用的分配标准有材料的重量、体积和买价等。本题按要求是按材料重量进行分配，即：运费分配率＝¬750÷（50＋100）＝5元/吨 甲材料应分摊运费＝50×5＝250元 乙材料应分摊运费＝100×5＝500元本题的参考答案为：（1）根据经济业务编制会计分录如下：① 借：在途物资——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 贷：应付账款——广州某单位 103 250 ② 借：其他应收款——张某 3 000 贷：库存现金 3 000③ 借：在途物资——丙材料 6 300 贷：银行存款 6 300④ 借：应付账款——广州某单位 103 250 贷：银行存款 103 250⑤ 借：在途物资——甲材料 80 600 贷：银行存款 80 600⑥ 先计算材料采购成本如下表：材料采购成本计算表2001年3月 单位：元项 目 甲材料 乙材料 丙材料 总成本(50吨) 单位成本 总成本(100吨) 单位成本 总成本(1200公斤) 单位成本1.买 价2.采购费用 42 500250 8505 60 000500 6005 6 000300 50.25材料采购成本 42 750 855 60 500 605 6 300 5.25 根据上述计算结果编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 ——丙材料 6 300 贷：在途物资——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 ——丙材料 6 300（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“在途物资”明细分类账：其方法请见模拟实验（二）。3．习题三，主要考核会计分录的编制、总账及“生产成本”明细账的登记。从题目设计看，其内容主要涉及生产过程材料消耗、人工消耗、固定资产消耗以及制造费用发生等业务的核算，本题的关键是归集制造费用并进行分配，确定产品实际生产成本。本题的参考答案为：（1）根据经济业务编制会计分录如下：① 借：生产成本——子产品 30 000 ——丑产品 42 000 贷：原材料——甲材料 50 000 ——乙材料 22 000② 借：制造费用 3 000 贷：周转材料 3 000③ 借：管理费用 5 850库存现金 4 150 贷：其他应收款 10 000④ 借：制造费用 50 贷：库存现金 50⑤ 借：制造费用 4 000 管理费用 900 贷：银行存款 4 900⑥a.提取现金借：库存现金 56 000 贷：银行存款 56 000 b. 发工资：借：应付职工薪酬 56 000 贷：库存现金 56 000C．结算工资借：生产成本——子产品 25 760 ——丑产品 11 040制造费用 8 200 管理费用 11 000 贷：应付职工薪酬 56 000⑦借：制造费用 290 管理费用 560 贷：库存现金 850⑧ 借：管理费用 2 000 贷：库存现金 2 000（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“生产成本”明细分类账：其方法请见模拟实验（二）。4．习题四，主要考核会计分录的编制、总账的登记和试算平衡表的编制。从题目设计看，其内容主要涉及产品销售、货款结算支付等业务的核算，发生额试算平衡表是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的平衡关系，来检查本期账户借贷方发生额记录是否正确而编制的平衡表。企业发生的每一笔经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，分别记入两个或两个以上相关账户的借方和贷方，借贷双方的发生额必然相等。推而广之，将一定时期内的经济业务全部记入有关账户之后，所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计也必然相等。本题的参考答案为：根据经济业务编制会计分录如下：① 借：银行存款 162 000 贷：主营业务收入——子产品 72 000 ——丑产品 90 000② 借：银行存款 12 000 贷：应收账款——某单位 12 000 ③ 借：应收账款——外地某公司 42 600 贷：主营业务收入——子产品 24 000 ——丑产品 18 000 银行存款 600④ 借：销售费用 1 250 贷：库存现金 1 250⑤ 借：销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000⑥ 借：营业税金及附加 6 120 贷：应交税费——应交城市维护建设税 6 120注：试算平均表的编制请参照作业一评讲。5．习题五，主要考核权责发生制与收付实现制下经济业务会计处理的区别。权责发生制又称应收应付制，是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。其主要内容是：凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用处理；反之，凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已经在本期收付，都不作为本期的收入和费用。收付实现制又称现收现付制，它是以款项实际收付的标准来确认本期的收入和费用的一种会计处理方法。在收付实现制下，凡是本期实际收到款项的收入和实际付出款项的费用，不论是否属于本期，均作为本期的收入和费用处理。（1）按权责发生制根据经济业务编制会计分录如下：① 借：其他应收款 6 000 贷：银行存款 6 000② 借：应付利息 4 000 贷：银行存款 4 000③ 借：银行存款 50 000 贷：预收账款 50 000④ 借：制造费用 25 600 管理费用 10 000 贷：累计折旧 35 600⑤ 借：销售费用 1 000 管理费用 400 贷：其他应收款 1 400⑥ 借：预付账款 7 500 贷：银行存款 7 500⑦ 借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 000⑧ 借：预收账款 55 000 贷：主营业务收入 55 000（2）按收付实现制根据经济业务编制会计分录如下：① 借：销售费用 6 000 贷：银行存款 6 000② 借：财务费用 4 000 贷：银行存款 4 000③ 借：银行存款 50 000 贷：主营业务收入 50 000④ 收付实现制下不存在应计费用。⑤ 收付实现制下不存在应计费用。⑥ 借：预付账款 7 500 贷：银行存款 7 500⑦ 借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 000⑧ 收付实现制下不存在应计收入。（2）按权责发生制计算的利润＝收入－费用＝55 000－（21 00＋10 000＋1 400） ＝25 500（元）按收付实现制计算的利润＝收入－费用＝50 000－（6 000＋6 300）＝37 700（元）6．习题六，主要考核期末账项调整的会计处理。按权责发生制要求，对于一些跨期费用应计提或摊销，即进行账项调整。其参考答案为：根据经济业务编制相应的调整分录如下：① 借：制造费用 2 560 管理费用 1 000 贷：累计折旧 3 560② 借：管理费用 200 贷：其他应收款 200③ 借：其他应付款 1 900 贷：其他业务收入 1 900④ 借：财务费用 2 100 贷：应付利息 2 100⑤ a.借：银行存款 45 000 贷：其他应付款 45 000b．借：其他应付款 7 500 贷：其他业务收入 7 500⑥ 借：应收利息 800 贷：财务费用 800（2）根据会计分录登记有关总分类账户：其方法请见模拟实验（二）。7．习题七，主要考核制造费用、完工产品成本、已售产品成本结转和利润的形成与分配业务核算。在进行会计业务处理时，要注意所用科目的正确性，第4小题的违约金应为营业外收入，而部分学生将其作为其他业务收入处理。其参考答案为：根据经济业务编制相应的分录如下：（1）制造费用合计数＝3000＋50＋4000＋8200＋290＋2560＝18100分配率＝18100/2＝9050子产品应分配制造费用:9050丑产品应分配制造费用:9050借:生产成本——子产品 9050——丑产品 9050 贷：制造费用 18100（2）子产品生产成本明细表摘要 原材料 工资及福利费 制造费用 合计领用材料 30000 分配工资 25760 分配制造费用 9050 本期发生额 30000 25760 9050 64810丑产品生产成本明细表摘要 原材料 工资及福利费 制造费用 合计领用材料 42000 分配工资 11040 分配制造费用 9050 本期发生额 42000 11040 9050 61090借:库存商品——子产品 64810——丑产品 61090贷：生产成本——子产品 64810——丑产品 61090 （3）借:主营业务成本——子产品 76000——丑产品 72000贷：库存商品——子产品 76000——丑产品 72000 （4）借：银行存款 3500贷：营业外收入 3500（5）借：营业外支出 900贷：库存现金 900（6）借：本年利润 184 080贷：管理费用 21510财务费用 1300销售费用 6250 营业税金及附加 6120主营业务成本 148000营业外支出 900 借：主营业务收入 204 000其他业务收入 9400营业外收入 3500贷：本年利润 216 900 所得税：（216 900-184 080）*25%=7164借：所得税费用 7164 贷：应交税费——所得税 7164借：本年利润 7164贷：所得税费用 7164（8）借：利润分配 7000 贷：盈余公积 7000（10）借：利润分配 20000 贷：应付股利 20000