中级会计坏账准备的计算

期末坏账准备余额3000<应计提的坏账准备4000元，应该补提坏账准备1000元。借：资产减值损失1000 贷：坏账准备1000坏账准备年初数-本期间发生的坏账+以前期核销本期又收回的坏账=坏账准备余额本期末应收账款账面余额*坏账计提比例=本期末坏账准备应计提余额本期末坏账准备应计提余额-坏账准备余额=本期应补提的坏账准备，如果结果为负数，则为应冲减的坏账准备金额。

1、2008年计提坏账准备： 借：管理费用---坏账准备金--50000 贷：坏账准备----500002、2009年应计提坏账准备金： 借：管理费用---坏账准备金--10000 贷：坏账准备----10000说明：2009年应收账款较2008年增加200000元，增加部分的5%为10000元。3、2009年发生坏账损失10000元： 借：坏账准备---10000 贷：应收账款---某某单位--10000以上是坏账准备的各年会计分录，其中，2009年可以计提的坏账准备为60000元（1200000*5%=60000），由于发生了10000元的坏账准备，所以2009年坏账准备科目余额为50000元（60000-10000=50000）。

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-坏账准备科目的贷方余额。当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于坏账准备科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于坏账准备科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将坏账准备科目的余额全部冲回企业提取坏账准备时，借记资产减值损失科目，贷记坏账准备科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，借记坏账准备科目，贷记资产减值损失科目。企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记坏账准备科目，贷记应收账款、其他应收款等科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记应收账款、其他应收款等科目，贷记坏账准备科目；同时，借记银行存款科目，贷记应收账款、其他应收款等科目。坏账准备科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。检查企业坏账损失内部控制制度，重点应放在以下的三方面：（1）是否建立了坏账准备金制度。采取直接转销法处理坏账损失的企业，不应再提取坏账准备金。（2）坏账准备的计提是否严格遵守会计制度的规定，计提的范围、计提的标准是否合理、合法。（3）是否建立了坏账审批制度。坏账损失的处理是否经过必要的审批程序，坏账批复手续是否合规。查账人员可以通过查阅企业的会计账簿或者询问有关的会计人员来确定被审单位采用哪种方法来核销坏账；抽查一些金额大的坏账记录，检查其是否得到适当的审批，审批的依据是否合理有无隐瞒虚报情况，冲销应收账款的金额是否同批准的金额相一致。通过对企业坏账损失控制制度的评价，指出企业内部控制的薄弱环节，这些环节就是容易产生错弊的地方，从而确定下一步审计的重点。