营改增会计人员培训

房地产企业实施“营改增”的时间已定为5月1日，但在此之前，房地产企业不能坐以待毙，应积极做好准备工作，尽早制定策略，应对“营改增”带来的账务处理难度增加、发票风险进一步加大等诸多风险，以赢得先机。如何准备，何以应对？对此，笔者提出以下建议。房地产企业如何应对来势汹汹的“营改增”一、加强财务人员培训，做好财务核算准备工作“营改增”对房地产企业的账务处理提出了新要求，企业财务人员将面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和财务核算的转变等难题。为了有效应对“营改增”带来的难题，房地产企业的财务人员应充分学习相关的税收政策，例如，增值税原理及计算、纳税环节、增值税纳税申报等，确保在税制改革后能够立即进行熟练操作和运用。此外，财务人员还应学习缴纳增值税情况下，会计科目设置与账务处理，做好“营改增”财务核算的准备工作，以便从容应对“营改增”后房地产企业税务的会计处理核算的调整。二、重视增值税专用发票的管理营业税改增值税后，依据现行税法规定，一般纳税人当期应纳增值税依据“销项税额－进项税额”计算得出，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，在销项税额既定的情况下，企业增值税税负取决于进项税额的大小。企业所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。然而企业能否能够取得足够的符合规范的可抵扣进项税发票，与企业自身的管理水平、行业运营的规范程度相关。因此房地产企业应该切实重视进项税发票凭证的管理，及时取得可以抵扣的专用发票，例如尽量选择具有一般纳税人身份的企业作为供应商，此外，房地产企业还应加强专用发票的认证管理，在税法规定期限内进行认证抵扣，以免无法抵扣增值税进项税额。三、建立和完善企业财税控制制度“营改增”后，账务核算变的复杂化、增值税专用发票风险凸显，房地产企业应该注意建立和完善财税控制制度，控制企业税务风险。1.采购环节企业采购货物或服务，在支付款项后，可能由于市场或物品原因发生纠纷，无法取得进项发票，不能进行抵扣，因此企业应尽可能取得进项发票后支付款项。2.开发环节房地产开发过程是成本产生的过程，企业应加强各项成本发生凭据的管理，因为相关凭证不仅是企业账务处理的依据，还是企业所得税、土地增值税成本扣除的基本依据。3.销售环节房地产企业在销售开发产品中，常常会使用各种促销手段，是否需要在销售合同中予以明确，财税处理是否会有差异，不同的付款方式对纳税义务的影响等问题都需要企业着重考虑。因此，房地产企业在销售开发产品时，最好先咨询专业人员。4.纳税环节“营改增”后，主管税务机关由地税变为国税，同时，纳税申报时间、提交的材料也会发生变化，企业应按照国家法律、政策要求按时进行纳税申报，依法提交、留存各项财务、税务材料。“营改增”对房地产企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的各方面，尤其涉及到纳税、财务管理、会计核算等重要方面，需要企业领导、相关人员尽早谋划、全盘考虑、积极应对，提前做好相关培训工作，谋划制定或修订相关制度，使“营改增”能在房地产企业顺利平稳过渡。

目前我国现行的税制制度和增值税营业税并行，造成税负不均衡。营改增后不但能在一定程度上减轻企业税负，消除重复征税的弊端，减轻企业的负担；同时，营改增后，在采购施工机械、钢材、水泥、都可以得到相应的增值税发票，从而实现进项税的抵扣，促使增值税形成一条非常完整的价值链；而且，营改增后可以促进施工企业扩大运营规模。税收政策的改变定将对建筑企业的财务会计等产生多方面的影响。 一、营改增对企业财务状况的影响 营改增对账务处理的影响 根据税额与价格的关系，税可以分为价内税和价外税。而增值税是价外税。从销货方或者劳务的提供方来看，营业税被取代前后，其主营业务收入由不含营业税在内的营业收入变为剔除了增值税税款后的营业收入，入账金额变小。从购货方和劳务接受方来看，因增值税的可抵扣性，营业税被取代前后，固定资产中的不动产与无形资产，他们的入账金额也不一样。 （二）营改增对财务报表的影响 1.对企业利润表的影响 从短期来看， 营改增后原来列入营业税金及附加的营业税将不再在此科目核算，减少了相关的营业税金及附加额，相关的成本费用会减少，利润就会增加。从长远来看，企业税负减轻，成本费用降低，利润增加，会刺激企业扩大投资促使企业不断发展。 2.对企业资产负债表的影响 固定资产是企业的一项重要资产, 其价值变动对企业总资产的内部结构将产生一定的影响, 并引起资产负债表内如固定资产原值、应交税费和累计折旧 等相关项目的变动。增值税取代营业税后，固定资产原值的入账金额会减少，累计折旧会减少，应交税费中，应交营业税将不再有，其期末余额也将减少。短期来看，资产、负债都会降低，但是提高了流动资产与流动负债的比例。从较长角度看，增值税取代营业税后，随着利润的增加，资产规模的扩大，无论是企业资产总额还是负债总额，都会不同程度的增加。 3.对企业现金流量表的影响 现金流量包括经营活动、投资活动和筹资活动等三类实际上，增值税代营业税后，有很多因素在影响着企业的现金流量。 对投资活动的影响：建筑施工企业尤其是大型施工企业会新购进机械设备等固定资产以满足生产需要，由于增值税的可抵扣性，在现金流量表上显示为公司投资活动的现金流出，但相比营业税，现金流出较少。 对经营活动的影响：营改增后，企业的成本费用降低，增值税额减少，经营活动现金流量也由于增值税额减少而有所上升。 对筹资活动的影响：建筑行业在激烈的市场竞争下，必然会扩大投资，加大融资力度。从短期看，由于借入本金和募集到的股权影响，融资产生的现金流入将增大；从长期看，融资的阶段性以及融资产生利息压力将使筹资活动带来的现金流量下降，也增加了企业的还债压力。 二、营改增政策对建筑企业财务会计的对策建议 （一）调整产业结构，转变发展模式 目前，很多建筑企业还是劳动密集型企业为主，在市场进行着激烈竞争。但，我们知道，经济的不断发展，社会老龄化不断加快，从而导致劳动力成本不断上升。因此企业面对的工资与成本不断增加的压力，利润空间越来越小。所以建筑企业应大力鼓励技术革新，提升水平，实现产业转型，结构不断优化。 （二）优化内部管理，提高核算水平 在建筑企业中，增值税很容易被忽略，因为日常接触很少，而且通过科目或者财务报表的方式直接表现出来还是比较不常见。为了更好的适应营改增，建筑企业及期财务会计人员应注意一下方面： 首先，应加大财务人员培训学习力度，加强对增值税税法、建造合同等专业知识的培训，在健全完备的会计核算制度下，财务会计人员应当具备先进的会计核算能力与技巧，能够精准地核算销项、进项等税额，并配备有效的发票体系。 其次，由于征管部门对企业的纳税控制管理要求很高，增值税采取的是凭借专用发票实现税款的抵扣，企业应促进建筑施工现场的信息化建设，努力克服因项目地域分散而带来的交通、通讯不便利等一系列困难，着力增强会计核算的效益与水平，积极建立与健全账务资料的处理系统，加强相关业务人员的培训，尤其是在增值税其相关专用发票开具认证、取得、抵扣等一系列环节的配备及其防伪功能的税务控制系统广泛应用等。防止增值税的扣税凭证的取得不完整的情况发生。 （三）加强纳税筹划，减轻企业税负 营改增，税收政策的变化无疑给企业税收筹划以新的空间。建筑企业应在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案。如对纳税人身份的筹划，施工材料采购的筹划，固定资产购进的筹划等，如何采用合理合法的手段进行合理的税收筹划从而达到合理减轻企业税负的目的，是需要每个财务会计人员根据企业实际情况不断探索的。 随着社会主义市场经济的不断发展，我国的营改增将进一步获得巨大空间，也将进一步地完善与发展，必将推动建筑企业在科学合理的财务会计制度与体系中不断进步。