农发行会计运营培训简报

您好，其一、国家认可度中国管理会计师是由中国总会计师协会推出的管理会计认证考试，目前并没有得到财政部官方认可，中总协也早与财政部脱离了关系，因此毫无含金量可言。CMA是我国唯一认可和正式引进的管理会计认证，2009年刚登陆中国就得到了财政部、国资委、商务部的一致推荐，商务部曾连续四年下发红头文件要求下属单位开展CMA学习，财政部更是两度造访IMA总部，取经CMA。也就是说，中国并没有本土的管理会计师认证，只有CMA。其二、证书权威性中国管理会计师认证是2017年推出的，今年是首次考试，并未得到财政部、国资委等国家政府单位认可。美国注册管理会计师简称CMA，是IMA协会于1972年推出的针对管理会计领域的全球专业财会认证，是目前全球管理会计及财务管理领域的最权威的证照。CMA与AICPA、CFA并称为全球财经领域三大黄金认证，得到全球180多个国家地区认可，有财务界Mini-MBA之称。世界500强企业更视CMA资格为衡量专业财务管理者职业水准和职业道德的最佳标准。其三、企业认可度中国管理会计师 2017年推出的，今年是首次考试，很多企业对其还处于观望态度，市场认可度非常低。CMA诞生于1972年，至今已有44年发展历史。CMA的含金量和实用性受到越来越多大中小型企业的青睐，很多企业在招聘财务总监，财务经理时都明确提出CMA持证者优先考虑，并将其作为晋升财务高管的重要衡量标准。不仅如此，很多企业大力支持内部财务人员参加CMA培训。其四、课程设置中国管理会计师，分为管理会计师初级、管理会计师中级、管理会计师高级，管理会计师特级四个等级。中国管理会计师初级考试科目分为四门，分别为管理会计职业道德、管理会计概论、预算实务、成本管理。由课程可以看出，讲得都是一些管理会计的基础知识，对管理会计的预算预测、内部控制、决策支持等涉猎较少。美国注册管理会计师CMA考试科目只有两门，分别为P1财务规划、绩效与控制;P2财务决策。CMA课程涉及会计、战略、市场、管理、金融和信息系统等多方面的知识技能，帮助财务人全面掌握“财务+管理+业务”的知识体系，侧重预算预测、内部控制、决策支持、风险管理，成本分析等内容，目的在于扩大财务管理会计人员的知识广度、培养其预测商业需求及制定策略决策的能力，支持企业的战略决策分析、有效的实行成本控制，推动企业业绩提升、顺利实现财务人员角色转换。无论是从国家认可度、企业认可度，还是课程设置来说，管理会计CMA都是财务人报考的最佳选择。

按目前的状况结合实际和本人意见来说：管理会计是有用的，但是目前一些管理会计的证书是没有太大作用的。就简单的会计记账而言，早晚会被财务机器人所取代。而且国家目前推广的或者说会计行业引导的方向就是管理会计。管理会计着重为企业进行最优决策，改善经营管理，提高经济效益服务，比传统的会计在企业中参与程度更高。举个例子，最近大火的《流浪地球》，万达为什么撤资？ 谁都没有想到这不影片会火，谁都认为万达是个二愣子。但是从管理会计而言，结合当时的社会背景，中国科幻电影现状还有万达的资金等等因素，撤资对于万达来说是最优解。这些都是以后管理会计需要参与进去的（虽然不一定有决策权）。最根本的来说，你觉得是记账会计工资会高？还是会计主管（就是管理会计）的工资高呢？

一、农发行实行绩效考评的重要意义（一）有利于贯彻和落实科学发展观，形成强有力的目标导向。科学发展观内涵丰富，要将其落实到实处，转化为各分支机构、各部门工作的指导思想和实际行动，需要有一套科学的评价标准和考评体系。科学的绩效评估和考核，将科学发展观的原则要求转变为可以量化的目标体系，借此强化各分支机构、各部门的绩效意识，形成正确的决策导向和工作导向，为树立和落实科学发展观提供强有力的支撑。（二）有利于加快引入先进的考评方法，达到业务盈利性与风险性的平衡。科学合理的绩效考评体系能引进先进的绩效考评指标与方法，如经济资本法、平衡计分卡、经济增加值等先进的绩效考评技术方法，能够促进农发行在先进的绩效考评技术方法指引下，实现短期财务指标和银行长远发展战略的结合、业务发展和业务创新能力的结合、业务发展与人力资源的结合，促使农发行达到业务盈利性与风险性的平衡。引进先进的方法和工具，将使农发行对绩效的度量由原来简单的量化和经验判断，逐步向以先进的量化模型进行科学测算为基础转变，银行的绩效管理水平将得到大大提高。（三）有利于建立健全绩效考评的激励约束机制，激发员工的主观能动性和创造性。科学合理的绩效考评体系在绩效考评激励约束机制上，将绩效考评当做激励员工长远发展的手段和引导员工自我发展的依据，规划员工的职业生涯，有利于农发行激发员工的创造力，调动员工的积极性、激发员工对工作和目标的热情。现代银行所面临的经营环境比以往任何时候都要复杂，所面临的金融竞争也比以往任何时候更为激烈，调动员工的工作积极性和创造性显得尤为重要，而科学合理的绩效考评体系能在员工的激励约束上发挥极大的效力。只有建立良好的绩效考评体系才能留住人才，发挥人才的聪明才智，使员工更具有归属感和使命感。（四）有利于加强内部控制、规避风险，推动业务健康、稳健的发展，增强银行的竞争力。科学合理的绩效考评体系应该涵盖农业发展银行业务流程中的内部管理与内部控制，能不断健全业务制度，完善业务流程，加强内部控制与管理，防范案件发生，堵住漏洞，规避风险，建立良好的金融执业规范和金融秩序，积极推动农发行业务有效、健康、可持续的发展。二、农发行分支机构在绩效考评运用中应注意解决的问题(一)科学设置考评指标。银行绩效考评指标设定的科学与否，直接影响考评结果的公正性和科学性，进而影响到绩效考评功能的发挥。因此，要按照先进性、导向性、明确性等原则科学设定考评指标。在设定对分支机构的考评指标时，要进行全面的业务审计，确认负债业务数据的真实性，对资产业务要准确反映形态，对所有者权益项目要准确认定，在夯实基数的基础上确定考核指标，确保绩效考评的真实性。农发行业务经营要以利润为中心，存款、贷款、资产质量、中间业务等是实现利润目标的基础和手段，只能作为利润目标的辅助目标。考评目标过多、过细，实际是多标准的考核，容易导致评价失真，甚至产生负激励作用。同时要合理设置“期望概率”，考评指标的设置既不能高不可攀，又不能一蹴而就“以跳起来能摘到桃子”为宜。绩效考评指标要明确、具体，应以定量指标为主，采取自下而上、上下结合的方法编制。(二)对分支机构进行分类考评。各级管理行在对下一级分支机构进行考核时，一般采用统一的模式，即设置相同的考评指标、考核标准，采用相同的计分权重和方法，使各分支机构的考评结果具有可比性。由于各分支机构的经营环境、规模不同，采用统一标准和考核权重，忽略了行际间的差异，忽视了各行主要矛盾、工作重点的不同，有失公平。因此，要根据各行的经营条件不同，划分类别，实行分类考核。如可根据分支机构当前规模以及所处的经营环境进行分类，将所辖分支机构划分为重点类行、关注类行、监控类行；也可根据资产质量分类，按照不良贷款占比，将分支机构划分为不同的级别，分别制定不同的考核权重，分类考核。如对资产质量好的行减少资产质量考核权重，加大效益、存款类指标权重；对资产质量较差的行要加大资产质量考核指标的权重；对监控类行加大资产质量指标、依法合规管理指标的考核权重。通过实行分类考核，发挥各分支机构的不同优势，因行施策，激励先进，鞭策后进，逐步缩小行际差距，实现银行资产质量、经营效益的共同提高。(三)遵循一定的原则。如综合性原则：即设置综合的考评指标体系，综合考评指标应体现经营管理工作重点和方向，客观反映各行的整体经营状况，对各行年度财务成果和经营状况进行多角度的综合评判；客观性原则：即依据统一的计分规则和统一测算的标准值，客观公正地反映各行的经营实绩；发展性原则：在从存量角度评价绩效贡献的基础上，比较各行年度之间的增长状况及发展水平。（四）充分运用考核结果，建立健全激励约束机制。有效运用考评结果与科学考核绩效同样重要。为了充分调动各级机构和干部职工的工作积极性，必须在正确评价业绩的基础上，充分运用考评结果，建立健全激励约束机制。1．对分支机构实行等级行管理。以人均利润、人均存款、资产利润率、成本收入比、不良贷款率等指标为依据，将所辖分支机构统一划分为若干个等级。以省级分行为例，大体可划分为6个等级，二级分行分为第1至第3等级，支行分为第4至第6等级。第1等级为最高等级，第6等级为最低等级，各类等级之间可以相互交叉，下一层次的分支机构如果绩效水平较高，在资源配置时可按上一层次对待。等级行按年根据经营规模和绩效考评结果进行调整，不同等级的行资源配置不同，主要与领导职位的配备、内设机构数量的确定、员工总数的确定、经营授权的确定、信贷规模的确定、经营费用的分配、收入分配等挂钩。2．强化绩效考评结果的运用。绩效考评结果反馈到各级行后，各级行要对照考评结果，找出差距，分析原因，有针对性地改进工作，提高管理水平。绩效考评结果可作为评价各行经营绩效、分配挂钩工资和配置其他资源的重要依据，可与行领导和员工的绩效奖金分配挂钩，对考评结果优秀的单位，可加大收入分配的倾斜力度，可作为评选先进单位的重要条件。单位业绩也是单位负责人和班子业绩的真实体现，因此，要把绩效考评结果与单位负责人和班子的个人奖金、职务任免等事项挂钩，真正起到激励作用。(五)实现绩效考评的规范化、制度化。一是健全考评组织机构。为有效组织考评工作，发挥绩效考评的导向、激励和约束作用，各级管理行必须建立考评工作领导小组，统一领导，集中组织，做好考评工作。领导小组由行领导挂帅，成员由相关部门负责人组成，并下设办公室(挂靠财会部门)负责考评日常工作。考评办公室应定期及时将各行指标数据监测情况或考评结果报行长审定后公布。二是处理好考评工作制度稳定性和变动性的关系。绩效考评办法必须具有相对稳定性。三是严格执行考评纪律。对考评中弄虚作假经查实的，将严格追究有关人员的责任。四是建立真实完备的信息统计系统。绩效考评设置的指标是多样化的，考评数据采集量很大，因此，绩效考评数据应尽量从会计综合业务系统、财务报表、信贷管理等相关系统上直接提取。有关部门提供的基础数据资料，必须加盖部门印章或有部门负责人签字。五是要加强绩效考评工作的分析调研，针对考评工作中带有普遍性、倾向性、典型性的问题，开展调查研究，广泛听取意见和建议，确保考评工作的真实、客观和公正

当前，农发行在积极拓展业务、加强基础管理的同时，面临的风险形势、管理要求日益复杂，合规管理就必然成为防控经营风险、维护资产和队伍安全的根本性、长远性的举措。本文从农发行合规管理所面临的问题入手，对实现合规管理的有效途径进行了探索，并在此基础上就进一步推进合规管理工作提出了几点建议。 一、 合规管理面临的问题及挑战 （一）合规意识淡薄，自觉维护合规的主动性不够。由于认识上的误区和理念上的偏差，造成对合规管理的重视度不够，更多关注完成利润目标和经营绩效考核上，重业务发展而轻合规管理和风险防控，重财务资源的争取而轻对资源使用合理性的监管。有的操作人员对于合规风险的认识不够，对于违规操作可能引发的严重后果及声誉性风险缺乏了解，熟人文化盛行，信任代替管理，习惯代替制度，情面代替纪律，存在侥幸心理，主动自觉遵守规定的意识不够，缺乏合规风险防范的警惕性和敏锐性。 （二）合规管理的执行力不到位。通过近些年内外部各类检查暴露出的问题看，绝大部分属于有章不循、有令不止，制度执行不到位。如贷前调查不尽职、审查审议把关不严、贷款使用不核查、贷款用途不跟踪，发现问题不处置等等。执行力不到位的另一个表现形式是，对新实施的制度办法和规定，由于制度传导链条较长，导致不同层级和部门的操作人员对同一制度的理解存在局限和偏差，造成制度执行力不够或迟迟不能执行，如无纸化办贷、违规积分全面推行后，有的行系统审核流于形式，有的行代为操作的现象仍然存在等。 （三）内控机制和管理手段有待加强。就内控机制而言，目前的监管体系执行情况还不够完善，一方面，监督管理平台作用未能有效发挥，对会计部门、办贷部门和综合办公部门的指导、监控和管理力度尚有欠缺，需要尽快研究。另一方面，现有体系中业务经理、坐班主任、纪检监察等监督职责未能有效发挥，存在履职不力等问题，执行效力有待提高。就管理手段而言，目前信息化建设不断加快，业务处理逐步系统化、网络化，合规管理的内容和要求越来越多，而现行的管理手段相对落手，还限于书面规定、人为执行和事后检查，受制于人员的技能水平和道德素质，监督管理不够及时有效，合规操作标准量化不够，不能及时分析风险隐患，不能实现全程实时风险防控，监督管理的深度和广度难以拓展。 （四）激励考核和约束机制还不够健全。一是激励考核不到位，目前实行的经营绩效考评体系，对调动业务发展积极性有很大的促进作用，但缺乏对合规管理的量化考核，以至于片面追求以规模扩张为特征的业务发展。在业务发展目标与合规管理发生冲突时，就会出现追求业务发展而淡化依法合规经营、重短期效益而轻长远发展的现象。二是责任约束机制不够健全，目前，不同程度存在岗位职责不明确，责任落实和监督检查不到位的现象，受人员不足等因素的影响，集中式大检查的实际效果不大，合规管理问题的查处力度不够，问责不严。 二、 实践合规管理的有效途径 实现合规管理没有捷径可走，必须以科学发展观为先导，按照“合规管理、从严治行”的经营思想，坚持“以人为本、惩防并举、条线结合、综合提升”的原则，围绕 “主动合规、全员合规”这一主题，努力实施合规文化建设。 （一）制度建设是合规管理的基础。要合规管理、稳健经营，必须把不断强化内部规章制度建设作为一项重要的基础性工作常抓不懈。把各项规章制度作为防范风险的“防火墙”，使各种权利得到制衡，把权力关进制度的笼子，形成用制度管权、按制度办事、靠制度管人的长效机制。一是在修订细化规章制度的基础上，提高制度执行力和制度执行的准确性。一方面对上级行制定的规章制度，在授权范围内进行梳理、细化和修订，使之覆盖各业务条线、各类产品和服务、各环节、各岗位，提高合规管理水平；另一方面，根据外部环境、法律法规、经营风险、上级要求等多种因素的变化，对自身的规章制度进行修订和改进，做到与时俱进。二是规范业务流程。进一步加强合规管理的流程再造，建立分层分级、条块结合的规范机制，通过完善合规管理架构、监督考核办法等，使经营管理的各环节都处于严格的约束之下，实现合规管理的流程控制。三是建立制度协调机制，确保有关制度和管理办法与合规管理保持一致，并保证各项制度之间实现有效衔接。 （二）执行力度是合规管理的关键。再好的制度关键还是要很好的执行，不然，就会流于形式，形同虚设，所以要不断增强制度的执行力度，这方面领导干部和管理人员应言传身教，做好表率，实现合规文化建设的有效良性互动。一方面要加强对制度执行情况的监督检查，并建立相应的责任追究机制，督促员工提高制度执行意识，增强制度执行力。另一方面要建立制度执行后的评价机制，定期对出台的制度的执行情况进行跟踪评价，对制度执行不力的情况进行分析，查找原因，追究责任，持续改进。 （三）监督检查是合规管理的保障。督导检查是检验合规管理成效的重要保障，在合规经营管理过程中，要经常“照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病”。要经常性的开展督导检查，采取条线检查、交叉检查和整体移位检查相结合的办法，做到防微杜渐，及早发现漏洞和薄弱环节，不断提高合规管理水平。一是从完善监督机制入手，进一步加强合规风险管理“三道防线”建设。不断加强内控机制建设，筑牢风险管理的各道防线，形成点、线、面有效连接的风险防控体系，切实消除合规风险管理的“空白点”和“盲区”，做到违章必究、究而必改。二是完善监督约束机制，强化会计“三位一体”监管体系建设，完善惩处和激励机制，要严惩重处违规违纪责任人，形成震慑作用，达到惩前毖后的效果。同时，也要把重奖和鼓励的机制建立起来，体现真正的奖优罚劣的作用。 （四）队伍建设是合规管理的根本。人的风险是最大的风险。因此必须高度重视和加强员工队伍建设。一是培育主动合规文化。加强员工的政治思想教育，增强制度观念，做到有章必依，执章必严，形成良好的合规文化。二是抓好学习培训。坚持以能力建设为核心，注重加强员工教育培训的针对性、系统性和多样性，真正达到熟知业务、懂得合规、遵章守纪。三是大力开展合规管理主题实践活动，组织全行业务技能竞赛，大力推广晨会制度、贷款讲评制度、柜员文化建设等经验和做法，提升合规管理的执行力和员工的凝聚力。 三、 进一步推进合规管理工作的建议 （一）强化意识，提升合规管理的主动性。必须采取有效措施，让合规观念和意识渗透到全体员工的血液中，渗透到每个岗位、每个业务操作环节，促使所有员工在开展合规管理工作中，都能够遵循法律、规则和标准，人人合规，处处合规，时时合规，促使“防控优先，稳健经营”理念深入人心，提升合规管理的主动性。同时，合规要从高层做起，明晰高层的合规管理责任，充分发挥领导干部和管理人员的表率和引导作用，树立科学的经营管理理念，自上而下营造主动合规的良好氛围。 （二）创新机制，提升合规管理的合力。一是逐步建立有效合规管理长效机制，以防控风险为根本，细化完善有利于合规管理的基本制度，包括合规预警机制、合规绩效考核制度、合规问责制度等。二是强化合规管理合力。坚持树立“大合规”理念，发挥内部监督管理委员会作用，建立覆盖计划、客户、信贷、风险、财会、内审、人力资源等部门的合规管理协作机制，明确各部门的合规管理任务，加强分工协作和信息沟通。三是加强合规管理力量。满足“大合规”管理需求，在现有机构人员基本配置到位的情况下，要逐步增加二级分行和县级支行法律合规专业人员，也应配置合规管理兼职岗位人员，配合完善规章制度的审核和检查，提供合规管理的指导、咨询等服务，形成员工“自控”，岗位、部门“互控”，条线、层级“监控”的全方位的合规管理机制。 （三）精细操作，提升合规管理的工作质量。应对市场竞争和严格的外部监管，实现科学有效发展，必须变革管理模式，由粗放型向精细管理转变，各项工作要做的更精、更细，促进合规管理目标的实现。一是要树立“精细化”管理理念，把精细管理、精益求精、追求卓越作为一种精神，一种理念，以精细管理促合规，促发展。二是始终把加强基础管理、落实基本制度作为精细化管理的重中之重。重点推进信贷、财会精细化管理，逐步实现各项工作“岗位职责清晰化、制度覆盖全面化、业务操作规范化、工作流程优质化、风险防控严密化”的目标。要建立制度后评价及查漏补缺更新制度，针对发现的问题相应地在业务政策、行为手册和操作程序上进行适当的改进更新，保证制度有效性，适应业务发展新需要。三是在合规对象上，不仅要强化信贷、会计、出纳工作操作环节控制，还要加强对业务前台和后台的相互制约，确保合规管理能够涵盖经营活动的各个层次和各个方面。 （四）更新理念，促进合规管理的文化建设。合规管理是企业文化的重要组成部分，业务是叶，管理是枝，体制是干，文化则是根，各项业务要枝繁叶茂，开花结果，最重要的问题还是要解决“根”的问题，培育优秀的合规文化，让合规文化通过潜移默化的作用，将灵魂和思想灌输到枝叶上，从思想意识上形成人人主动合规、不愿违规的境界。合规文化分为三个层级：上策攻心，把合规文化融入到信念里；中策功略，把合规文化融入到业务发展上；下策功规，把合规文化融入到遵章守纪上。使合规文化培育在信念与法纪之间，虽有弹性，但有底线，自觉升华道德情操，遵守法纪底线，营造积极向上的文化氛围，倡导“合规人人有责”的责任意识，“合规创造价值”的价值理念，“违规必究”的警示意识，将合规文化根植于全员心中，成为全员自觉遵守的行为准则。 （中国农业发展银行咸阳市分行 常少雄供稿）

一、加强合规教育，强化员工合规意识。首先按照合规经营总体要求，在全系统加强员工职业道德教育;贯彻落实总行《廉洁办贷“十不准”》，认真执行《银行业金融机构从业人员职业操守指引》等，开展典型案例分析和警示教育，使广大干部职工特别是领导干部切实转变经营思想，增强合规意识，规范从业行为，这是从源头上杜绝违规违章行为的重要手段。同时，以业务制度为重点，突出总行整合的16项信贷基本制度、银监会“三个办法一个指引”，加强农发行业务经营密切相关的法律法规、监管要求、职业准则和规章制度的学习，夯实员工日常经营管理活动合规的前提和基础；建立“学习日”制度，统筹安排学习内容和时间；采取组织内部培训和外请专家辅导相结合，领导带头讲和业务骨干示范讲相结合，学习与考试、竞赛相结合等多种形式，强化和巩固了学习成果。二、健全完善各项规章制度，着力规范业务经营。适应业务发展需要，建章建制，不断完善制度体系和业务流程，并将内控管理当作风险防范的前提条件，要认真扎实地贯彻执行案件防范责任制的规定，促进内部防范机制的强化与完善，努力做到在规范的前提下发展业务，在发展业务的同时，加强规范管理，以保证各项业务的流程和规章制度的约束之内进行。三、强化业务监督检查，提高风险管控能力。强化监督检查，就是强化风险控制的执行力，而执行力就是日常工作的点滴落实和积累。监督检查要体现全员参与、上下互动、尽职履责。在业务操作环节，必须抓住合规风险点，严格审查；合规部门和业务条线，要开展事后合规检查和评价，及时发现和纠正违规行为；要把内部的检查与外部检查指导结合起来，特别要重视和利用好外部检查的成果。正确对待检查发现的问题，认真查处，主动整改。要层层签订安全防控责任书，把安全防控责任分解到每个单位，每个部门，每个员工和每个岗位。按照银监部门和上级行的相关要求，全面深化风险防控工作，提升风险防控水平，实施营运全过程动态安全预防，开展动态循环检查督导。四、严格责任追究，建立激励约束机制。一是加大岗位责任追究处理力度。按照“尽职免责，失职追究”的原则，依据总行资金信贷管理、财务会计管理、组织人力资源管理和安全保卫等《四个处理办法》和《违反业务规章制度行为经济处罚规定》，检查发现违规违纪问题。对检查发现的违规违纪问题，要视情况对相关责任人进行责任追究。二是将合规经营情况纳入综合绩效考核。对内外部检查发现的违规违纪问题，根据问题性质和损失大小设置一定分值，作为扣分项目纳入全行综合经营绩效考核，与单位、个人的考评和经济利益挂钩。五、培育合规文化，营造合规氛围。在全行牢固树立“合规人人有责”、“合规从领导做起”、“合规创造价值”的理念，不断强化广大员工的合规意识，增强全员合规经营的自觉性和主动性，通过合规文化引导和职业道德约束，实现全体员工从各自的业务活动中全面遵循合规性要求。同时，将合规文化融入企业文化建设的全过程。通过深入开展合规教育、研讨、演讲等形式多样、贴近员工的活动，不断完善规章制度，加强合规工作检查督导，交流合规经营、科学发展的经验，开展对违规行为的惩戒警示，不断深化合规理念，强化全员合规意识，培养员工良好合规习惯。