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热腾腾的鱼粥
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穿风衣的猫2012

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序 言 戴高乐曾经说过:“眼睛所看到的地方就是你会到达的地方。伟人之所以伟大,是因为他们决心要做出伟大的事。”因此,要使自己的人生精彩些,首先应给自己一个明确的理想,它有足够的难度,但又有足够的吸引力。身为大学生的我们,一代天之骄子,正处于人生中最美好的时期,面对现在过于激烈的社会竞争压力,我们应该要有充分地准备为将来毕业后来实现自己美好的梦想。人生是短暂而又漫长的,在这有限的生命中我们必须规划好目标,既以实施,使我们走上正确的道路而不会虚度光阴。青春是一首歌,生命是一段路,生活是一种享受。在这花样年华中,让我们一起规划自己的未来,开创属于自己的理想。综 述正 文会计,是一个较为特殊的行业,也是每一个组织中最重要的岗位之一,承担着组织命脉的重任。每一位会计人都在这个行业中规划着自己的生涯路线,所谓的职业生涯规划,就是指:一个人对其一生中所承担职务相继历程的预期和计划,包括一个人的学习,对一项职业或组织的生产性贡献和最终退休。我的职业生涯目标是成为一名注册会计计师。注册会计师:是商品经济发展到一定阶段的产物,其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。特别是公司逐渐成为商品社会的重要经济组织后,由于所有者主要根据经营者提交的财务报表了解企业的经营情况,因此,需要有一个来自企业外部的持独立、客观、公正立场的第三者对企业财务报表的公允性与合法性做出判断,注册会计师便应运而生。目前,注册会计师职业在经济发达国家备受重视,注册会计师已成为经济发达国家维护市场经济秩序的重要手段。这是经济商品化程度不断提高所形成的必然趋势。我确立这一行业的理由如下:1、社会形势优越。在我国现阶段,全国数百所高校中几乎每个学校都设有财经专业,尤其是会计专业。每年都有成千上万的会计专业大学毕业生涌上人才市场,虽说会计是热门职业,在这种现状下普通和初级财务人员也明显供大于求。 对于自身是一种挑战和锻炼。但高端财务人才却千金难觅。作为专业技术性很强和个人素质相对要求较高,且是企事业单位最重要的经济信息系统和控制系统的财务会计工作。越来越多的企业开始对其从业人员有了新的期望和要求。目前,具有几年会计工作实践经验,并且取得会计职称如注册会计师、acca、aia等的中高级会计人才成为市场上抢手货。这些现状使其就业市场竞争日益激烈。2、自身条件优越。我有亲戚从事相关工作方面的工作,在假期中,为了锻炼自己的实际操作能力有过一定的实习经验,可以从很多相关专业的高级人员学习到有用的知识。并且为了达到现在会计师的要求除了认真学习专业外,我对英语和计算机也十分的投入练习。所以我会从以下几个方面进一步阐述我的独特之处,希望我的职业生涯能够真正的掌握在自己的手里。一、自我分析结合规划的需求,完成相关的性格测验和人才素质评估报告,全方位,多方面的对自已进行了分析。1、 性格类型----结合测验得出我的性格是表演者型兼思考型。我对人和新的经历都十分感兴趣,善于观察周围的事物,喜欢有形的东西,适应能力强且随遇而安,有很强的表现欲望,我有较强的自尊心,做事力求完美。我仔细,耐心,执著,脚踏实地,善于处理人际关系,富于同情心,愿意以实际的方式去帮助别人,另一方面比较能让别人接受我自己的意见,我的职业类型属于常规型。2、 职业兴趣----结合测验得出我的兴趣是与人交往,善于写作。从小我就非常喜欢语文,文学功底也也较为扎实,曾经做过小记者并发表过几篇文章。此外我还喜欢写作来丰富自己的课作生活,有时会给广播站投稿。空闲的时候也喜欢慢跑,散步或读名著来调节自己的身心,让自己放松之余又学习新知识。职业兴趣探索报告1、 职业技能结合测验得知我的能力潜力较强。具体情况是具有信息收集和筛选能力掌握制定工作计划、独立决策和实施的能力,准确的自我评价能力和接受他人评价的承受力,并能够从成败经历中有效地吸取经验教训。在工作是能够协同他人共同完成,对人较为公正宽容,注意细节。在平时的生活中十分注意人际交往。2、自身价值观结合测验得出我最突出的职业价值观是注重关系、赞誉赏识。我期望工作的内容是能够给予别人帮助,并希望在这样的职位上同事之间融洽,大家都有积极的道德分观念和社会服务意识。,我对职业的追求,是能够使自己获得充的领导力提升机会,并拥有充分的权威,能够对他人的工作提供指导。能够以自我监督的形式使自己的工作按照自己的计划顺利进行。3、 学习风格结合测验得出我的学习风格是理论型学习者。具体情况是处于结构化且目标明确的情境中。能够听到、读到重理性,有逻辑,且论证充分严谨的观点和概念。能分析和归纳成败的原因。能得到有趣的观点和概念,即使它们并非直接相关,并且需要理解并参与到复杂的情况当中。4、 胜任能力优势能力 弱势能力 善于交际,积极倾听,协作力强爱好学习,注意细节,适应力强 工作社会经验不足,处事能力较弱,为人较为直率自我分析小结:我从小就比较独立,自尊心较强,造就了我较强的适应能力与交际能力。做事力求做到完美无缺,尽自己最大的努力负责任做好每一件事。我性格较为实在,不喜欢好高骛远,喜欢踏踏实实凭自己的能力去取得自己的成绩。不中之处是为人单纯,社会经验不足。二、职业分析会计是专为企业提供会计信息或财务(金融)信息所必需的专业技术技能而设计的职业,同时也需要借助其他的文理科造诣,来提高运用这些技能的能力。会计和会计职业主要是审核和诠释数据记载,以便提出建议或做汇报总结。更进一步说,会计可能会涉足设计财会系统,对开支汇报及其他金融预算领域提出建议。因此,我们必须做好应付各种人,各项数据及各类琐事的准备。会计职位上常会孕育出运营的规划和管理的人才,这将是向更高级管理层次迈进的极好机会。 由于会计提供的金融(财务)信息的重要性,较高的道德水准也许是会计员应该具备的最重要的个人素质,其他的品质包括耐心、可靠性、决断力、思维全面性、组织能力、工作导向及一致性。另外,数学、逻辑思维、分析学、应用思维及书面和口头表达方面的天赋将大大提高成功的机率。 会计专业培训给学生提供必需的教育,以便我们能开始并不断发展职业会计师事业。学习的课程不但可提供学生做明智独立判断所需的初步能力,也可为将来事业的发展打下基础。该专业将为我们学生在从事工业、金融、政府及其他一些非盈利性组织等大范围的职业生涯做好准备。1、 家庭环境分析出身农村,没有家庭背景。有亲戚从事着方面的工作,同时,父母也认为我从事会计专业,随着绍兴不断的发展会有很多企业需要这方面的人才。2、 学校环境分析本人所在院校浙江金融职业学院是全国首家、浙江省唯一一家以培养金融行业高层次应用为主要目标的全国示范性高职院校建设单位。学院前身是成立于1952年、恢复建校于1975年的国家级重点中专浙江银行学校,办学三十余年来,为金融系统和经济战线培养了数万名专业人才,其中大部分已成为行业骨干,形成了良好的社会品牌,积聚了丰厚的无形资产。学院因此被誉为浙江省金融界的“黄埔军校”。我的专业是会计,是学校重点建设专业。系部与各家大小知名银行保持长期的合作关系,学院还设有银行定单班,为我们以后的就业提供了很多便利之处。且会计专业一直是学院重点专业之一,学院也与很多家银行和企业有长期的合作关系,来解决学生的就业问题。在这优势的平台之上相信我们会有很好的就业机会3、社会环境分析1) 本专业就业形势据专家预测,未来十大热门职业是理财规划师、系统集成工程师、律师、物流师、注册会计师、营销师、环境工程师、精算师、医药销售中西医师、管理咨询师。其中,理财规划师和注册会计师两个职业都和财会专业密切相关。其中有两个职业与会计相关,专业的会计师事务所、其次,各个企业、再其次,政府及非盈利组织。会计掌握的是一个团体的经济命脉,所以,每一个团体都需要他们。今天没有找到每年新增多少企业的数据,但没有数据证明,大家也明白,每年新增的企业数以万计。有企业产生,就有对会计的需求,所以,会计是一个永不衰退的产业。2)对自身的发展分析会计部门在企业里绝对是一个核心部门,无论是企业有灰色收入或是要发奖金,都得经过会计的手。所以可想而知,企业的每一份奖金都会有会计部门的一份。会计学学的其实是一门技术,也可以说是一门手艺。最重要的是会计是一门累计经验的学科。虽然企业会计制度也在变化,但那种变化好比是换汤不换药。所以,永远不会害怕自己的经验会过时。 并且由于会计学历来都是女生占主导地位,或者说这就是一门女生的学科。所以在就业的过程中,女生不会像学工科的女生那样遭到很严重的性别歧视。3) 国内经济发展趋势自加入世贸组织以来,我国的经济一直保持着快速稳定的发展,对外开放日益扩大,虽然今年的雪灾,地震,以及次贷危机都会对国内经济产生影响,但国家对此迅速地采取了相应的措施,对于大学生的就业选择国家也提供一定相关的优越条件。虽然会给我们带来一定的压力,却也督促我们要加强对专业的学习认知能力,从竞争中不断的充实拓展自己,以过硬地技术来不断锻炼自己。4) 国营外资等企业成为毕业生的首选公务员,银行职员,会计师等高薪职位吸引很多毕业生向往,在外资企业需求较高,工作稳定并且有易于自己未来的发展。4、 职业环境分析1)绍兴中小企业发展对会计的需求近几年来,绍兴民营企业的经济在的不断的发展,尤其是在新的开发区中企业如雨后春笋般冒出来了,对于会计方面的需求也有所增加。2) 政府重视绍兴财政府十分重视自身的财政收入,对于绍兴的发展每年都有较高的要求并且都能达到预期的目标。职业分析小结:综合以上分析出我所选择的专业与企业的发展需求是吻合的,并且有好的发展趋势。我只需要拿到相关的证书,积累相关的工作经验,踏实地掌握好专业方面的技能,一定能够自己的目标。在竞争激烈的社会中,只要自己有能力就会找到满意的工作。三、职业定位 结合第一部分(自我分析)和第二部分(职业分析)分析得出本人的职业定位SWOT分析:外部环境因素 机会因素 威胁因素 1、 社会对会计专业需求较多2、 大学生的就业优势3、 常州新开发区的大力发展有利于就业 1、 目前国际经融危机导致企事业单位招收人数的减少2、 竞争激烈,社会需要高层会计管理人员内部环境因素 优势因素 弱势因素 1、 在大学期间有假期去从事相关方面的工作2、 自己的强烈欲望和自信3、 家中有亲戚从事相关方面的工作4、 参加社团活动,积累相关经验 1、 社会工作经验不足,实际操作能力不强2、 自尊心强,过于追求完美根据以上的情况和自我分析,可以确定自己的职业生涯总目标:1、职业目标----将来从事注册会计师的职业2、职业发展策----在绍兴地区发展3、职业发展路----走专业技术路线再走管理路线4、具体路径----出纳——会计师——注册会计师四、计划实施(相关目标)大二目标在第二学年里一方面稳定自己的基础,另一方面要把重心转移至本专业的学习上,力争在专业方面达到最好的状态,重点以英语四级,计算机二级、外贸会计和初级会计师为准。主动参加对专业课的学习,注意理论与实践相结合,多加练习相关方面的技能如记账,开发票,打字练习等。假期中从事会计方面的实习工作。因为现在的用人单位都讲究工作经验,可以在空余时间兼职,参加社会实践活动去增强自己的社会经验,体验赚钱的乐趣。提高自己的责任感,从中受挫中总结原因,学会做人。下半学期可以适当向大三学姐学长或周围的同学打听一下求职信息,面试技巧,交流能力,学会搜集工作信息以及市场需求。去应聘会等观察情况,学习应聘技巧。大三目标先准备好迎接注册会计师(共五门)中的两门,去参加相关培训并且做到考试过关。下半学期可以对前两年做好一个总结,以自己的能力去寻找相关的工作开始实习直到毕业。毕业后可以开始利用学校提供的条件,了解就业指导中心提供的用人公司资料信息、强化求职技巧、进行模拟面试等训练,尽可能地在做出较为充分准备的情况下进行施展演练。积极参加各种招聘活动,在实践中检验自己的积累和准备,预习或模拟面试,参加面试。做好自己的简历,确定自己目标中的工作单位,分析好自己的情况及优势等朝着自己的目标进军。实习期间学会以下技巧:1、 学会如何写求职信,学会制作简历。2、 锻炼自己的注意力,在嘈杂的环境里也能思考问题,正常工作。在大而嘈杂的办公室里有意识地进行自我训练。3、 充分利用自身的工作条件扩大社交圈、重视同学交际圈、重视和每个人的交往,不论身份贵贱和亲疏程度。4、 不断增强工作能力,应变能力和为人处世的能力,在工作期间不断积累丰富的经验,培养自己吃苦耐劳的精神,成熟稳重的工作作风,认真严谨的工作态度,创新的工作理念。5、 要不断的为自己注射新鲜的“血液”,多读相关方面的书籍。近期规划(大学规划)2008年至上2011年1) 大一以适应新生活,并且认真严谨的学习,为将来打下扎实的基础。在第二学期中获得计算机一级证书,英语三级的证书以及会计从业资格证书。积极参加各项活动,培养自己的口头表达能力,与人的交际能力以及组织协调能力。2) 大二侧重专业课的学习,课余时间主要常试勤工俭学、社会实践活动,并锻炼坚持性;提高自己的责任感、主动性和受挫能力;下半学期拿到初级会计师证,英语四级,外贸会计。同时可以向参加和专业有关的暑期工作,和同学交流求职工作心得体会 ,学会写求职信,学会做自己的简历。多向大三的师兄师姐打听求职信息、面试技巧和职场需求情况,了解搜集工作信息的渠道,请教写求职信、个人简历的经验,积极尝试,以提高求职技能。3) 大三下半学期对前两年做好一个总结,以自己的能力去寻找相关的工作开始实习直到毕业。毕业后可以开始利用学校提供的条件,了解就业指导中心提供的用人公司资料信息、强化求职技巧、进行模拟面试等训练,尽可能地在做出较为充分准备的情况下进行施展演练。中期规划(毕业后五年内的规划) 刚开始工作时必须先适应企业的文化,我必须要去了解文化,处世方式,使自己尽快成为为其中的一份子,多听少说,对于不熟悉不了解的东西,不能想当然,而是想方设法的需求解决途径并予以验证,无法验证或者根本没有头绪的东西,一定会主动地向老员工礼貌而又谦逊的询问,并且记住方法, 在熟悉了自己的工作之后,要不断地积累自己的工作经验培养自己吃苦耐劳的精神,成熟稳重的工作作风,认真严谨的工作态度,创新的工作理念。与上司和同事搞好关系,相处融洽,在工作中充分发挥自己的优势和才能,定期参加技能培训,避免知识的老化和落后。并且在这期间拿到注册会计师的技术资格,在这阶段工作有可能变动较为频繁,根据自身情况,把握时间,适当地变换自己的工作环境,找一个更适合自己的工作,与此同时在变换后要尽快适应。 树立自己正确的人生价值观,社会观,并且增强自己的心理承受能力,加强对周围环境的适应能力,争取做到家庭事业两不误。长期规划(工作五年后的规划) 通过几年的实际工作经历,建立广泛的社交范围,具备应付突发事件 的能力和更广、更深的国际金融视野与知识分析能力,也必须建立敏锐的危机处理能力,以应付捉摸不定的价格波动或流动性风险。快速掌握市场的波动情况外,要更能理解客户的财务状况、风险,或是有人想从事较动态的风险管理工作,在了解公司的运行操作之后 ,可以适当的向管理层发展,向着更高的职位进军。归 纳:成果目标:通过实践学习,掌握专业技能学历目标:取得注册会计师资格职务目标:外资企业财务总监五、 评估调整 计划往往赶不上变化,我必须对于自己职业的合理定位,并不断加以调整,致力于能够实现能够的工作,通过了解实情情况,熟悉并快速适应周围的事物,确保自己规划的可行性,才能更好的实现自己的理想。评估内容职业目标评估 1、 若我没有拿到注册会计师的专业技术资格,我会重新选择其他考其他证书 2、 若我没能够在外资企业工作,我会选择银行等金融单位工作3、 若我的公司福利,或者工资水平与其他单位相比差距较大,我会重新选择公司职业路径评估1、在工作初期,若我没能找到合适的工作,我会从出纳,记账等职位做起,慢慢积累经验 2、在工作后,若我发现自己的不适合会计专业工作,我会选择记者,编缉方向发展3、在工作后,若我不能适应公司的环境或管理,我会选择自己开会计师事务所或提前退休 评估时间 一般情况下,每年年初我会为自己制订好一年的总目标,每月月末进行总结,实际过程中若有变动,按实际情况逐步变动,修改或重新制订相关计划,确保自己的规划有效实施。 成功原则:我的成功准是成为注册会计师并拥有自己的会计事务所。我是个意志坚强的人,哪怕再苦再累,一旦下定决心,不达目的誓不罢休。我要在四十岁前完成我自己的规划。 结 束 语 时间是纵轴,理想是横轴,人生的目标就在这个坐标中移动。人生就像通往理想的台阶,每上一步,都会留下不同的印迹。人无点滴量的积累,难成大气候。没有兢兢业业的辛苦付出,哪里来甘甜欢畅的成功的喜悦?没有勤勤恳恳的刻苦钻研,哪里来震撼人心的累累硕果?只有付出,才能有收获。 以上是我自己对将来的规划,可以说经过深思熟虑所做出的选择。成功的路并不平坦,我只有勇敢地向前走,我相信在经历了挫折,失败,困难之后,未来终究会掌握在我的手中,我要在自己的生活中谱写一曲激昂澎湃,振奋人心的歌曲,去迎接属于我的未来。

注册会计师培训工作计划

238 评论(8)

jessiedido

同学你好,很高兴为您解答!

财政部、中国注册会计师协会先后颁布了一系列质量控制准则,对于促进会计师事务所建立健全质量控制制度,提高执业质量起到了重要作用。但不可否认的是,注册会计师审计实务工作中还存在着三级复核不到位、审计报告质量低劣等问题,本人拟从实务操作的角度出发,从总分所机制下的审计质量控制、重点审计项目的质量控制和重点审计领域、重要审计事项的质量控制方面提出一些改进注册会计师审计质量控制的措施。

(一)注册会计师内在原因

1.业务层面

(1)审计证据不足。注册会计师不能按照审计准则对所需审计证据做出充分的收集。对影响审计质量的审计证据获取不充分,对重大的问题没有查明,造成审计的偏差。

(2)审计工作底稿不规范。现阶段,有些注册会计师审计工作底稿编制不够规范,层次不够清楚,随意性大,这就直接影响了审计报告的编制,从而影响了审计的质量。

(3)审计人员业务专业水平不足。审计人员业务知识及专业水平不足,导致审计人员在执行审计工作时,对于被审计单位的内部控制制度是否有效的运行无法做出准确的判定,对于被审计单位会计信息是否失真,是否存在重大错报等无法明确的查明。

2.道德层面

(1)注册会计师与被审计单位之间存在经济利益关系。注册会计师在审计时,要求其与被审计单位相互独立,不存在经济利益、关联关系。但在实际操作中,注册会计师与被审计单位串通提供虚假信息,欺骗信息使用者,审计质量较差。

(2)审计工作存在收费混乱的现象。审计工作的收费问题一直是影响审计独立性的一个重要的因素,但现阶段会计师事务所之间在审计定价方面存在激烈竞争,客户有可能会在审计收费上以解聘来威胁事务所就范。

(二)注册会计师自身以外的原因

1.国家、社会监督层

(1)审计制度不完善。完善的审计制度建设是审计质量的有效保障。我国注册会计师审计出现参与企业做假问题,很大程度源于我国监督体制和处罚机制的不完善,导致监督部门对审计机构的监管过于松懈,相关的法律责任过轻。

(2)社会公众对审计缺乏监督。社会公众作为社会的主人翁,是审计报告的使用者,审计报告的质量直接影响着社会公众对被审计单位的判定,然而,现阶段,社会公众大多缺乏能力也缺乏意识对注册会计师的审计工作进行监督,导致审计存在过失或欺骗行为,审计质量受到影响。

(3)媒体监督力度不够。传媒作为当今社会的重要组成部分,在社会监督过程中起着重要的作用。媒体的报道往往更具有公信力,使人信服。然而现阶段,媒体对审计质量的报道还存在误差,例如记者接受贿赂,对审计质量存在问题情况睁一只眼闭一只眼等,媒体监督不够光明,力度较弱。

2.被审计单位内部审计制度不完善

(1)内部审计人员选用、配置的控制乏力,导致内部审计人员素质参差不齐。部分内部审计人员缺乏审计职业道德,对查出的问题大事化小,小事化了,向提供的信息缺乏真实信,而且内部审计人员的专业胜任能力也不完善,在实际的审计过程中存在着许多不足。

(2)对内部审计的监督较薄弱。目前,

内部审计只有简单的复核制度,监督处于低层次水平,仅限于编制底稿人员是否签字、其工作底稿要素是否填写齐全、报告结构和用词表达是否规范等。

二、加强审计质量控制的对策

(一)规范审计基础工作,确保审计工作有效、顺利的进行审前调阅原有的审计档案,掌握被审计单位的基本状况,确定审计的范围、重点和方法,严格按照审计准则充分收集所需审计证据。编制尽可能详细的审计工作计划,要根据确定的项目内容,逐项逐步编制分项目审计工作底稿,按分项目审计工作底稿的性质、内容进行分类归集,综合编制汇总审计工作底稿。

(二)提高审计人员的素质定期对审计人员进行培训,审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识、职业能力和工作经验。

(三)建立注册会计师信用考核制度行业管理部门应针对每一个具有注册会计师资格的人建立独一无二的信用资料,同时还可定期或不定期抽查注册会计师执行独立审计准则、执业道德等信用情况,并向外进行报告。

(四)建立审计收费监管机构,提高审计收费水平建立与企业和注册会计师事务所独立的审计收费监管机构,使得审计关系主体三方从形式上和实质上都保持了独立性,注册会计师避免了来自被审计单位由于审计收费金额而产生的压力。

(五)完善审计制度,为提高审计质量提供制度保障切实推行审计项目审理制度、审计业务质量检查制度、审计责任制和审计质量责任追究制度等国家审计制度,有利于约束审计工作的顺利开展。

(六)增加公众监督要增强公众的审计监督意识,对违犯审计准则等的审计行为要及时进行揭发。审计工作的每一环节都要向社会公众披露,使公众有资料可依,可以清晰的对审计工作进行监督。

(七)充分运用媒体资源,加强媒体的宣传力媒体对企业、注册会计师审计独立性等都有监督作用。对于被审计单位与注册会计师串通欺骗信息使用者,注册会计师出具虚假审计报告的行为,媒体要予以曝光。同时,媒体也受到其他政府部门、社会组织等的监督。

(八)加强内部审计定期对内部审计人员进行培训,建立与企业相适应的内部审计程序,明确审计责任,建立专门的以专职审计师为主的审计业务监督和考核部门, 制定明确的审计业务监督和考核程序及方法。

希望我的回答能帮助您解决问题,如您满意,请采纳为最佳答案哟。

感谢您的提问,更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。

高顿祝您生活愉快!

177 评论(15)

星愿乐活

暖贴还是喜欢阳光毕竟足够温暖,还是喜欢一个人毕竟那么习惯。

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飞翔25874325

自上世纪六十年代注册会计师职业界进入“诉讼爆炸”以来,对审计风险及其控制的研究就已成为审计理论和实务界最为关心的热门话题之一。而本世纪初以来,国内外一系列重大企业财务造假丑闻和审计失败案例的接连发生,更使人们将审计风险摆到了审计研究的首要议事日程。注册会计师在执业过程中,充当着“经济警察”的角色,其主要职责便是对会计报表进行审计并发表审计意见,而要在执业过程中防止会计信息失真,首先就要正确认识审计风险。审计风险是指审计人员经过对企业的财务报表进行审查后,对财务报表的公允性发表了不恰当的审计意见而可能导致的行政责任、民事责任和刑事责任风险,也是指注册会计师在执行审计业务过程中因欲使自身利益最大化而发表与事实不相符的审计意见或其他因素形成的收益或损失的可能性。严格地说,审计风险包括误拒险和误受险两种。误拒险是指由于审计人员的判断失误而对不存在重大舞弊差错的财务报表出具了保留意见等审计报告所可能造成的责任风险。误受险是指由于审计人员的取证和判断失误,没有发现财务报表中存在的重大错报、漏报问题而出具了无保留意见等不当审计报告所可能导致的责任风险。近几年我国资本市场中披露的大量审计失败案例基本上都属于这类问题。由于误拒险的情况较少发生,而误受险是导致审计风险的主要方面,因此,人们所讨论的审计风险基本上是指误受险。我国现行的独立审计风险模型为:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险,即AR=IR×CR×DR 。该模型的不足之处表现在:1、即使注册会计师发表了不恰当的审计意见,他仍可能使其收益达到最大化,而没有任何损失;2、该模型未能从审计行为之外来分析审计风险产生的其他社会原因,而实际上审计风险是审计行为内外环境综合作用的结果;3、该模型不能解释注册会计师偏好审计风险的原因。影响独立审计风险的因素是多种多样的,即使面临同样风险的注册会计师,他们实际承担的独立审计风险也不是完全一样的,即在同样的环境下,一部分注册会计师遭受着损失,另一部分却取得收益。因此,我们有必要从以下四个方面来采取相应的措施控制和防范审计风险。▲▲ 独立审计新模式的构建在证券监管部门等机构下设立专门的公众公司审计委员会,代表社会公众行使对注册会计师的选聘权和监督权。但仍需注意以下问题:1. 防止审计业务的委托变成单向的政府行为。在通过法规和契约将对注册会计师的选聘权授予公众公司审计委员会后,审计业务的委托仍应保持市场行为的性质。将审计业务的委托采用市场公开招标的形式,由市场决定审计业务的最终归属。2.充分关注陷入财务困境的客户,坚持审计独立性。现实中绝大部分涉及注册会计师的诉讼案,都集中在公告破产或偿债出现问题的客户身上。因此,注册会计师在接受身陷财务困境的客户的审计委托时要特别慎重,要多方位调查客户的情况,再签订约定书。同时,注册会计师不能偏听客户的一面之辞和屈从于施加的各种压力,要保持审计业务的独立性。3.保证对注册会计师的有效监督。为了防止注册会计师在审计过程中存在的“偷懒”行为,必须将对注册会计师工作的评价与其以后的业务承接相联系。因此,公众公司审计委员会可以将对注册会计师进行评价和监督的具体工作委托给专门的会计审计公司等民间组织来执行。该组织最好由会计审计专家组成,其性质为具有独立经济利益和法人资格的民间组织,专门负责对注册会计师的评价、调查和再审计,并将结果直接向公众公司审计委员会报告。▲▲ 技术原因的防范措施1.选择正确恰当的审计方法。审计人员要善于选择科学、严谨的审计工作方法,对一些企业内控管理薄弱、资产流动性较强或所有权难以确定、企业经济状况不佳、经营业务繁杂等风险高的审计事项,要引起足够的重视,适当增加样本量,扩大审计覆盖面,运用多种审计方法和灵活的审计手段,进一步提高审计证据的质量。2.谨慎接受审计客户。这一要求是指任一事务所在接受审计客户时,必须对企业的经营环境、经营目标、企业管理的经营理念和诚信程度以及企业的财务状况和经营成果进行仔细的分析,以把握客户的整体情况和审计风险的可控性。审慎接受审计客户并非表示只能接受经营业绩好的企业,而表示只能接受经营者即管理层较讲信用的企业。3.严格遵循审计工作准则。审计人员应严格遵循审计规范,来制定严密的审计工作计划和实施方案,认真进行审计工作准备,实施中把握审计工作质量。在审计过程中对审计工作各程序进行严格控制,做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当。如对企业资产、负债、损益审计,除对企业会计六要素财务上的正常审计外,还须考虑企业的核算体系、生产流程、销售、仓库等各个环节,进行全面的调查,以确保审计程序和内容上的完整性。▲▲ 质量控制原因的防范措施1.正确处理降低风险与经济效益的关系。审计风险是可以控制的,但不可能完全消除。控制审计风险需要花费一定的代价这就要求审计风险的控制要限定在一个经济意义上适当范围,超出这个范围,一味降低审计风险,就可能违背成本效益原则。因此,事务所在接受审计委托时,要认真评价被审计单位的风险程度,以避免高风险的审计客户。2.提高注册会计师的素质,强化对注册会计师的培训和监督。对于大多数的审计项目来说,审计风险的识别、估测、评价、预防等大量依靠注册会计师的经验判断。因此必须提高对注册会计师的素质要求,对他们进行有效的风险管理和现代信息技术的培训,努力提高其专业素质和各项技能,使注册会计师能利用网络手段,采用现代新的审计技术防范和抵御各种风险。同时,在执行审计业务过程中,也要对他们进行适当的监督和指导,在决定其晋升的过程中,将风险管理能力类为一个考虑评价的项目,确保会计师事务所高级人员的风险意识和管理水平。3.建立健全内控制度和风险责任制度。(1)实行质量否决权,即CPA项目查证签名负责制和主任审计师把关否决制。提高审计工作质量意识,采取多种方法,对审计工作质量层层控制定期进行考核和奖惩。(2)实行专业分组化。审计风险的出现,很多原因是由于审计人员不了解委托单位和行业的生产经营情况而产生的,因此有必要实行专业分组化。(3)建立报告和审计工作底稿的复核制度。4.公司治理视角:优化股权结构,形成相互制衡的法人治理结构。公司治理结构对审计质量提高至关重要。“一股独大”的股权结构,国有资本主体缺位,股东控制权残缺,内部制衡机制失效和经理人市场制约机制不健全等缺陷造成了严重的“内部人控制”。事务所的聘任实质上由公司管理当局控制,事务所的独立性受到严重影响。因此,提高审计质量最终还要以公司治理机制的完善为基础。通过有效减持部分国有股,提高社会资本的持股比例,形成相互制衡的法人治理结构;继续强化监事会在治理机构中的监督作用;设置独立管理当局的审计委员会,由其决定公司事务所的聘任和审计公费的支付,切实保证事务所的独立性。5.防范违约风险违约。对风险防范的控制质量直接影响到以后各阶段的风险控制质量。因此,CPA首先面临的是审慎选择客户及其业务。CPA要采取措施了解客户的历史情况,包括是否存在法律诉讼案件,是否存在特别企图;客户对其职工、行业主管、金融、财税、工商等部门是否有不正直行为,以免陷入客户设定的圈套,或受到客户已有诉讼的牵连;对企业经营的集权程度,下年度企业组织结构的预期变动情况以及企业与CPA业务关系的亲疏情况;企业外部债务的多少等,企业有争议的会计问题的多少。CPA对陷入财务困境的客户要特别注意,以免成为面临破产客户的替罪羊而涉及法律责任。2严格签定业务约定书,这是CPA避免法律诉讼风险的关键一环。业务书应当列明服务事项、目的范围、应负责任的程度、报告形式及其他要求和条件,同时表达要清楚、严谨。6.提取风险基金或购买责任保险。注册会计师要为国内外客户提供高质量、全方位的服务,为了更好地服务于国内外客户,会计师事务所必须以更高的执业质量和更有保障的资信条件来迎接新的挑战。而通过提取风险基金和投保的方式可以提高事务所的赔偿能力,从而取信于国内外客户并提高社会信誉。《中华人民共和国注册会计师法》也规定会计师事务所应当按规定建立职业风险基金,办理职业保险,这一措施能帮助注册会计师转嫁风险,避免遭受或减少损失。▲▲ 社会原因的防范措施1.以公众利益为导向。注册会计师应站在独立的立场上,对公众用于决策的会计信息发表客观、公正的审计意见。注册会计师与客户达成的任何妥协,都要以不伤害公众利益为前提。虽然审计费是由客户支付的,但注册会计师必须明白,公众才是其服务的真正对象。从服务于客户转到服务于公众,这是事务所及注册会计师减少审计风险的基本前提。2.完善审计准则,健全质量控制规程由于审计风险的客观存在,迫使审计职业界要不断完善有关的审计质量控制规程,并严格遵照执行,这是降低执业风险的首要保证。在承接业务时,一定要对委托目的、范围、要求、时限等进行充分地了解和分析,同时要初步评价审计风险,确定选派合适的能胜任的审计执业人员,这是提高执业质量的关键。在审计实施过程中,一定要遵循执业规范,取证必须充分、合规,要有自我保护意识和措施。各事务所应加强业务目的检查复核工作,发现质量问题及时加以改进,才能有效规避执业风险。3.改善执业环境,强化行业监督在市场竞争激烈的情况下,要避免盲目招揽业务,尽可能 降低执业风险。同时,要逐步改善和建立一个宽松的社会环境,让中介机构真正做到独立、客观、公正地执业。要对现行法律,法规中关于违法行为的界定和法律责任的承担进一步细化,提高其可操作性,坚决遏制违法行为的发生,有力打击不正当竞争,对弄虚作假者坚决清理出队伍,加强各级监管工作机构队伍的建设,完善监管工作机制,提高监管工作水平,真正达到净化行业队伍,改善行业形象的目的。

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