会计师事务所质控部培训

注册会计师事务所质量控制准则的主要内容：

质量控制准则，质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。

1、建立健全各项规章制度。健全的规章制度是会计师事务所开展审计工作的依据和保证。会计师事务所应切实培养职员的质量控制意识、竞争意识和风险意识。

2、加强人员的质量控制。审计工作质量控制归根结底还是人的质量控制。人的素质提高了，人员管好用好了，审计工作质量自然就上去了。

质量控制准则

会计师事务所的内部控制与其他企业一样，主要包括资产控制、会计控制和业务控制三大块，而业务控制也即质量控制居于核心地位。注册会计师的审计风险很大程度上取决干被审计单应的内部控制制度是否完善，而会计师事务所的内部控制在很大程度上决定了审计质量的保证程度和审计风险的防范水平。因此，会计师事务所本身的内部控制制度健全与否非常重要。

以上内容参考：百度百科-质量控制准则

质量控制是每个事务所必须做好的一项重要工作，因为质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件，是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施，不仅关系到事务所的存亡，而且直接关系到整个注册会计师职业的存亡。同时，它也是保证《中国注册会计师执业准则》得到遵守和落实的重要手段，是事务所内控体系的核心部分。所以如何建立事务所的质量控制体系，就成了每个会计师事务所的头等大事。

会计汇总结以下四点关于会计师事务所应如何进行质量控制：

一、清晰的审计思路

审计思路体现在审计底稿中。做的每一件事，做出的每一个判断，都应该在底稿中有所体现。证明自己的工作，也是对自我的一种保护。

底稿，就是将自己的检查、测算、推导的过程表现出来的文件。

重要的审计说明：

是否控制测试的理由，选择实质性方案的理由；

计价测试结果是否合理 存货盘点有无异常

抽样测试结果是否可信赖

回函结果有无异常

二、底稿美观漂亮

简洁就是：

尽量消除冗余信息，把底稿最简单化；同一个事项，只在一个地方详述，其他地方只引用；

一张底稿说一个事情，时刻考虑底稿打印效果；

该标识的地方少用文字。

清晰就是：

每张底稿有自己的目的，过程，说明和结论；

底稿的过程一定要体现目的，底稿的说明[NOTES]一定要描述且只描述过程中体现的数据；

底稿层次一般为：主表[总体控制]+明细表[明细分析]+盘点/函证[获取外部证据]+凭证抽查[结合内控的内部证据]，体现了我们前面说的审计思路清晰原则。

三、牢记基本程序

主控制表底稿明细表分析底稿；实物资产的盘点程序（现金存货票据固定资产在建工程）；金融资产和负债的函证程序（应收应付金融投资）；获取权利凭证的检查程序（各类资质和证件，定期存单房产证车辆行驶证专利证书借款合同纳税证明验资证明贷款卡信息）；无法实施（2）-（4）时的替代程序。

其它的基本程序：

(1)货币资金、固定资产及损益类科目的抽查程序；

(2)存货的结转计价测试和期末计价测试；

(3)销售循环、采购循环、费用项目的截止测试。

（一）主表的编制要求

目的:两期对比合理性分析；调整事项说明；总的审计结论。

内容:列示两期审定对比,本期调整金额,与TB表核对一致。

说明:

（1）主要业务简述,两期对比分析,总体合理性说明；

（2）本期调整事项列表(简洁说明与钩稽)；

（3）实施的特殊程序及结果(非常规程序)；

（4）存在可能影响报表意见的问题。

原则:

（1）上面有什么内容,下面才说什么；

（2）总体概括描述,不要再详述。

结论:简洁清晰。

（二）明细表的编制要求

目的:两期明细对比合理性分析;明细调整事项说明;总的审计结论.

内容:列示两期审定对比,本期调整金额,与TB表核对一致。

说明：

(1)对异常科目的简单说明；

(2)对两期对比异常明细分析,总体合理性说明；

(3)对特殊专开科目详细审计的明细索引到相关底稿；

(4)对无重大异常的项目简单说明。

原则：

（1）上面有什么内容,下面才说什么；

（2）强调与专门测试底稿之间清晰的钩稽索引。

结论:简洁清晰

（三）分析程序表

目的：根据审计重点,设计出分析目标和方法,证明数据合理性。

内容：列示分析数据,对数据进行比较,寻找异常。

说明：

（1）对分析无异常的进行描述；

（2） 对分析有异常的,给予解释说明,或补充进一步程序核实异常的合理性或差错情况；

原则：

（1）分析方法和对象有很多,关键在于报表的重要性,风险强度,还有审计人员的职业敏感性。

（2）强调分析结果的合理性或对进一步程序的指导性。

结论:简洁清晰。

四、需要发挥程序

结合实际遇到的各种问题作出相应的职业判断

根据出现的各种情况制定下一步的审计方案

根据不同的客户特点制定适宜的审计方案

结合遇到的各种情况发挥专业判断

发现毛利率的异常波动时：结合存货的检查程序，检查存货的收发、成本的确认有无重大异常。

发现可能存在诉讼时：向律师等外部机构人员进行调查了解，确认有无损失。

发现注册资本可能存在抽逃时：重点检查异常的往来等。

需要做到的：

根据审计遇到的各种情况及时调整审计计划

根据审计遇到的各种问题作出专业的判断

根据审计的不同目的制定不同的审计方案

注册会计师事务所质量控制准则的主要内容：

质量控制准则，质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。

1、建立健全各项规章制度。健全的规章制度是会计师事务所开展审计工作的依据和保证。会计师事务所应切实培养职员的质量控制意识、竞争意识和风险意识。

2、加强人员的质量控制。审计工作质量控制归根结底还是人的质量控制。人的素质提高了，人员管好用好了，审计工作质量自然就上去了。

3、编制质量控制作业图。部分会计师事务所在办公室张贴质量控制作业图，使整个审计工作步骤清晰，分工明确，责任清楚，威力强化质量控制的有效手段，值得在会计师事务所大力推厂。其简易图表参考如上图。

4、及时总结审计工作。每一个审计项目结束，项目经理都应对本次审计工作进行总结，简要阐述本次审计工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施，指明今后类似审计工作中应注意事项。

注册会计师事务所设立条件及其他要求：

（一）根据《办法》第七条规定，设立合伙会计师事务所应当具备下列条件：

1、有2名以上的合伙人；

2、有书面合伙协议；

3、有会计师事务所的名称；

4、有固定的办公场所。

（二）根据《办法》第八条规定，设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：

1、有5名以上的股东；

2、有一定数量的专职从业人员；

3、有不少于人民币30万元的注册资本；

4、有股东共同制定的章程；

5、有会计师事务所的名称；

6、有固定的办公场所。