东莞市出口免抵退会计培训

月初记上月帐及免抵退税申报1，出口销售单独记账A 当月出口，当月作销售B注意征退税税差额要进项转出）2，免抵退税申报软件申报A 出口退税明细录入B 增值税申报表录入C 自动产生汇总表3，增值税申报单证收齐时90日内一定要单证收齐报税务机关（即在免抵退税申报表中＂收齐单证录入＂内操作）

进出口生产企业做出口，对于出口退税国税局都有专门培训的，有一个看似简单实则复杂的流程。比方说这个月你公司出口了，得先进行免税申报，等你收汇核销后，就可进行退税申报。在退税申报的月份，假如你公司有10000元的进项抵扣，而你有15000元的应退税额，那国税局这个月只给你退税10000元，这5000元就抵销了你公司内销而产生的增值税。

一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容出口企业(仅指增值税一般纳税人,下同)应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目,借方发生额,反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等;贷方发生额,反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税;期末借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的增值税;期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中,应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。1、“进项税额”专栏,记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。2、“已交税金”专栏,核算出口企业当月上缴本月的增值税额。3、“减免税金”专栏,反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。5、“转出未交增值税”专栏,核算出口企业月终转出应交未交的增值税。上述1-5个专栏应在“应交增值税”明细帐的借方核算。6、“销项税额”专栏,记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。7、“出口退税”专栏,记录出口企业出口的货物,在向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货物应收的增值税额以及免抵税额,用蓝字登记;出口货物因计算错误多提的增值税额以及免抵税额,用红字登记。8、“进项税额转出”专栏,记录出口企业的购进货物,在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分,应在作出口成本增加的同时,作“进项税额转出”。9、“转出多交增值税”专栏,核算出口企业月终转出多交的增值税。上述6-9个专栏,应在“应交增值税”明细帐的贷方核算。