加强所得税会计人员的培训

加强纳税辅导。一是通过税企座谈会、政策通报会、各种培训班等多种形式，组织企业财会人员学习相关税法及财会知识，为企业防控所得税管理风险提供一定的税收业务保障。二是时刻关注积极参与重点税源企业合并、重组、重要经济合同的签订等重大事项和重大经营决策，及时进行税务风险评估、分析，并提出防范建议，最大限度地保护企业利益。三是关注税收政策的变化情况，及时做好政策解读，帮助企业设计税收筹划方案，用足用好各项税收政策，特别是优惠政策，降低企业所得税税负和税务风险。强化过程控制。一是帮助企业完善财务管理制度和各项内控机制，及时了解企业的经营状况和会计核算情况，对可能产生税务风险的行为及时发出风险提示，积极防范税务风险。二是督促企业加强内部审计，及时发现和堵塞企业管理或者制度执行中的漏洞，把税务风险消灭在企业自查自纠阶段。三是对企业税收风险管理制度的执行情况进行检查，发现问题限期整改，从而防止税收风险管理制度流于形式或者错误执行。注重评估考核。充分利用征管信息系统及第三方信息，结合企业所得税风险管理模型指标，确定风险疑点。对高风险企业要重点跟踪监控，通过信息提示、集中约谈、评级评估等措施，有针对性地对涉税纳税人发出通知进行提示，及时消除纳税风险;对经评价提示疑点仍未消除的纳税人及时转入评估检查、税务稽查等程序，进行重点检查。根据检查情况进一步完善企业的风险内控机制，降低企业的税务风险。建立风险团队。有针对性和引导性地培养一批既适应税收管理要求，又能及时排除税收风险隐患的行家里手，既能服务于企业发展，又能加强对企业有效管理的干部队伍。要增强团队的税收风险管理意识，及时引导、督促税务人员通过规范管理行为，减少执法风险，提高税种的管理水平。

但是由于我国会计人员来源的复杂性，加上我国的会计教育水平比较落后，所以会计队伍整体素质不高，现代化会计人才缺乏，与经济和科学技术的飞速发展对会计人员专业素养的要求很不相适应。因此，在大力发展会计学历教育的同时，应组织好大规模的会计在职教育，并不断改进培训渠道、组织形式、教材体系，提高培训工作的适应性和超前性。同时，改革和完善相应的会计人员管理制度，形成科学的会计人才选拔、评价机制，以激励会计人员通过多种途径学习业务，提高专业素养。那么，会计人员又该学习哪些方面的知识？又如何提高自身的专业素养？笔者认为有以下几个方面。一、专业学习求“深”，打牢业务基础我是今年四月份刚刚加入财务系统的新人，对我来说一切都是新鲜的，甚至是陌生的，我也曾恐慌过不知道自己怎样才能尽快的适应工作，俗话说“书籍是人类进步的阶梯”。首先，向书本学习，找到财会人员应该掌握的基本专业知识，例如会计基础、会计程序、会计法规、会计制度等，学深学透这些基础的专业知识。其次，向实践学习，在工作中边干边学及时找出不足，在解决问题中学习，总结经验。再次，向他人学习，多向领导和同事请教，虚心接受别人的【摘要】经济全球化背景下，市场经济高度发达。随着我国加入WTO 市场经济体制改革的深入，对企业财务管理造成了一定影响，我国传统的企业财务管理已经不能够适应现代企业发展的要求，企业财务管理在现代企业经营中的地位也越来越重要，为了适应新的财务管理工作，会计队伍必将经受更为严峻的考验。会计人员财务管理水平的提高，在某种程度上也决定了企业生存空间的扩大。因此提高会计人员的专业素养，深化企业财务管理，对于提高企业经济效益意义重大。【关键词】专业学习； 业务技能； 实践运用； 职业操守实情况看，一些单位账务不清，账目混乱，在这种状况下可想而知会计工作会发挥什么作用了。（二）是规范会计工作秩序的需要会计基础工作以正常、有序的会计工作做为保障。会计工作秩序混乱往往首先从会计基础工作的薄弱环节开始。他常常会消弱会计职能的发挥，使得内部财务收支处于失控的状态，给违法违纪行为创造可乘之机。（三）是会计监督方面的需要会计机构，会计人员对本单位的原始凭证内容进行严格的审核和监督需要会计基础工作要真实、客观、准确、及时的反映本单位经济活动的内容。（四）是内部会计管理制度的需要内部控制制度需要会计负责人对会计基础工作建立科学的账务处理程序制度，建立合理的内部牵制制度。特别是在原始记录管理制度上要周全和严密。（五）是改善经营管理，加强宏观调控和维护市场经济秩序的需要会计工作通过生成和提供会计信息为改善经营管理，加强宏观调控和维护市场经济秩序服务。健全的会计基础工作对其提供保证。在实际工作中，会计基础工作没有做好将造成财产不实，家底不清，数据不准，信息无用等诸多情况，这不仅给单位内部管理带来消极影响，也容易因提供虚假会计信息而给国家造成宏观经济决策的失误；加剧社会经济持续的混乱。其后果是相当严重的。所以要想做好会计基础工作，必须从以下几个方面做起：首先，是领导重视。领导重视是对会计基础工作的最好支持。因为从领导做起，会计人员才能以更严厉的制度来取得真实、完整、无误的原始凭证，并真实的记录账簿、规范地填制报表。从源头上控制，可为会计数据的真实性提供保障。其次，应配备高素质的会计工作人员。财务部门和其他部门不一样，它有其特殊性，它对人员素质的要求很高。所谓高素质，主要是指会计人员应具备良好的职业道德和相应的会计专业知识，熟悉单位的经营业务，有较强的综合分析能力。一个会计人员，仅有会计专业知识是不够的，若没有良好的职业道德，工作中给领导尽出歪主意，使领导做出错误的决策；或者滋长单位的“歪风邪气”；或者帮助企业偷逃税款等。再次，要有严格的会计管理制度。按照会计基础规范的要求，会计人员岗位责任的划分是比较细的，分工也是较为明确的。如一个企业的生产经营活动是一个总体，而构成生产经营活动的人、财、物、产、供、销都是会计凭证的产生环节，每个环节如何控制，岗位之间如何牵制，是我们订立会计管理制度的起点，要从源头上控制好，从而为会计基础工作提供真实、完整的会计资料。综上所述，做好会计基础工作有利于提高我国会计工作的整体水平，更好地为经营决策服务，有利于更好地为社会主义现代化建设服务。提高会计基础工作的质量，便于与国际会计接轨，提高我国会计信息在国际上的地位，更好地吸引外资投资等等。所以我们各位会计业的盟友都应该从自身做起，提高自身会计工作水平和素质，努力从小事抓起，为我国的会计工作做出贡献。●【参考文献】［1］财政部.中华人民共和国会计基础工作规范（财会字［1996］19 号）［S］. ［2］陈骝.会计基础工作规范实务操作问题解答［M］.中国经济出版社，2004. ［3］马绍春.会计基础工作规范时间探讨［J］.河北煤炭，2004（4）. 胜利石油管理局孤岛采油厂垦利管理区 张静 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 胜利油田专栏 126 FRIENDS O ACCOUNT NG 意见。最后，向自己学习，从失败中吸取教训，从成功中汲取经验，从错误中学习，争取少犯错，犯过的错争取不再犯，话虽简单做起来却很难。有句话说的好“认真做对，用心才能做好”只有真学、真懂、真的下功夫才能胜任本职工作。诚然会计专业知识是会计人员的根本，但会计法律、法规的不断完善也给会计工作者提出了更高的要求，今年胜利油田分公司财务资产管理工作要点中特别强调要加强新所得税政策应用、新增值税转型、内部控制制度、27 号准则等方面的学习。因此会计人员只有不断及时掌握新的会计制度及相关知识，才能对企业的会计事项做出真实正确的反映。否则，将直接影响企业目标的实现，由此可见，对在岗的会计人员不断进行再教育培训是适应社会经济发展和企业生产经营的必然需求。要保证会计人员的专业知识能满足企业的需要，不但需要会计人员不断更新自己的知识，还要积极参加会计继续教育的学习。二、业务技能求“精”，练就过硬本领 ERP 系统的上线运行，使业务流、物流、资金流高度集成到子系统信息流中，对规范核算方法、加强成本精细化管理、控制库存调配等方面发生了本质变化，极大地提升了会计核算和财务管理水平。作为一名有限公司会计人员，充分的感受到了 ERP 系统的运行带来的时效性、集成性和远见性。长期以来财务的作业方式，主要体现在事后收集和反映会计数据上，在管理控制和决策支持方面的功能相对较弱，不论是时效性，还是针对性上，都难以展现它的作用。当企业发生危机时，它又总是首先反映在财务危机上，不是缺少资金，就是缺乏持续经营所需的资本。在引入 ERP 以前，随着电脑的普及，会计系统的信息处理一般都是应用电脑作业，或是引入其它硬件来提高其自动化水平，这对满足会计核算的一般要求来说已是一大进步。但在业务流程的临近和与其它系统的集成上，则受到技术与功能不足的限制。因此，ERP 在会计与财务管理中的应用，不仅相当程度上反映了上述缺陷，而且依托这一平台，可以进行包括客户、供应商、分销商和代理网络、各地制造工厂等的各种经营资源、各种信息的集成，从而为企业科学决策提供更好的服务。实施ERP 系统管理，对会计人员角色的影响是显而易见的。其中，最突出的是，当企业导入ERP 系统，许多资料直接由资料产生处的人员来键入，会计信息会在交易完成后自动入账，同时进入相关分类账，并自动产出报表，且许多资料直接从系统中即时存取。这样，既减少了人为判断造成的差错，又提高了核算准确率。从表面上看，ERP 的导入对会计人员来说，确实是一大冲击，或者说是一种“会计人员无事可做”的危机。但从深层次看，ERP 的导入，本质上是会计工作内涵的新发展，是会计工作的重心转移，即从以往对数字的计量与记录，转向对信息的加工、再加工、深加工。从对信息的加工层面讲，由于导入 ERP，不仅是一个硬软件的引进与安装的问题，关键是实施ERP 系统所取得的效益。而这效益的取得及其增值，相当程度上取决于会计人员对信息进行加工的层次性，所以“再加工—— —深加工”是会计新模式的基本特点。以前，管理人员需要从财务报表中获取信息来做经营及绩效上的管理，如今的信息科技已转为可随时提供管理人员有用的信息，如此的转变强调了管理会计的贡献及重要角色。总之，学好用好 ERP 等新的管理手段，用现代化的管理技能提高自己是非常必要的。三、实践运用求“融”，切实发挥作用当然只是一味的学习还是不够的，还要做到学习与实践相结合。以我们三级财务为例，在“降本增效、精细化管理”的大环境下我们应该融入生产一线，掌握管理区的基本生产情况，灵活运用自己的专业知识，并同实际工作相结合，根据采油厂下达的考核目标任务，结合本单位的实际，借鉴相关兄弟单位的先进经验，综合考虑各基层站实际情况进行资源配置，建立相应的四级核算成本体系把成本核算细化到四级，细化到每一个班组、每一个职工，从每一个可以降本增效的点入手、从细节入手、抓大不放小，有效对生产成本进行控制。成本控制细化到四级并不是一件简单的事，我在基层队工作了8 年时间，从事过集输工、经管员、材料员的工作，充分感受到能否调动职工参与成本管理的积极性，充分发挥职工监督作用，对“降本增效”取得的效果存在一定的影响，诚然我们可以通过事前的成本预测控制、中途的成本计划控制和事后的实际发生成本核算与目标成本比较分析控制的办法，把生产经营过程中的各种消耗控制在事先预算的成本指标之内，但是对于人为这种不可控的因素应将“降本增效”融入企业文化思想行动中，把“成本管理”作为日常工作的首要任务来抓，潜移默化之下，使“降本增效”理念深入人心，使职工从思想上意识到其主人翁的作用，发动职工群众都来做企业管理者，共同参与企业管理。对在核算考核中出现的各类问题，及时发现，及时处理通过建立公平、公正、公开的考核奖惩制度体系，搞好与个人绩效挂钩，并根据情况如实通过区务公开平台，定期公布考核执行情况，充分发挥职工群众的监督作用，有效促进管理区长效管理目标的落实。因此，会计人员应该经常深入生产一线岗位，了解生产工艺流程、生产常识，加强与其他内部控制人员对成本控制工作之间的交流，及时把握成本信息，为企业准确核算成本、加强成本管理、降本增效提供有效的信息资料。为会计信息使用者提供真实、详细、有效的会计信息。这样才能有效控制单位的成本，单靠“纸上谈兵”是搞不好财务工作的。四、职业操守求“诚”，树立良好形象单靠提高业务素质还是不够的。职业道德问题是另外一个基本问题，遵守职业道德非常重要，这方面我们做的还远远不够。《会计法》的制定和出台，对于规范会计行为，加强财务管理，提高经济效益起了重大作用。企业的诚信原则，首先要求会计人员做到诚实可信，否则一切都是空谈。但是部分单位会计人员对《会计法》的学习力度不够，在许多方面做的不到位，一些关于内部控制约束机制没有起到作用，这也影响我们提供的会计信息的真实性。这就要求我们把职业道德提高到一个突出的地位上来，不断提高自己的职业道德，依法办事，不做假账，从我做起，真正树立会计人员在公众中应有的良好形象。对于业务素质和职业道德我们要遵守“两手抓，两手都要硬”的方针，在不断加强业务技能培训的同时，还要针对会计人员的职业道德进行培训。不能顾此失彼，而要德才兼备。结束语做为新时期的会计人员我们应看到如何提高自身的业务素质和综合能力是当前面临的重要问题，有了能力我们才能抓住机遇，有了能力我们才能迎接挑战。为了进一步提高工作水平，更好的完成各项任务，我们应认清形势、坚定信心、终身学习、戒骄戒躁、与时俱进，积极开拓进取。●胜利油田专栏 127

推荐一文：企业实施资产负债表债务法的问题及对策[摘要]为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，财政部于2006年2月15日颁布了《企业会计准则第18号——所得税》，规定了企业所得税的确认、计量只能采用资产负债表债务法。虽然资产负债表债务法能比较客观、公允地反映企业所得税资产和负债，但是在实际工作中，所得税的资产负债表债务法还是存在一些实际运用的问题。 [关键词]企业资产负债；问题及对策解析 一、企业实施资产负债表债务法过程中存在的问题1.目前的会计环境和会计理念尚未跟上新准则的步伐 虽然我国新颁布的所得税会计准则已在2007年1月1日起在上市公司中实施，但是会计环境的改善和会计理念的更新往往具有滞后性。与此相关的会计环境，包括：新会计准则与税法之间的分离程度；我国企业业绩评价制度还不成熟；公允市场不完善；企业在资本市场的进入和退出机制是以企业盈利为主等等因素造成我国以损益表为重心的现状等尚未发生变化，会计理念从收入费用观到资产负债观的转变需要一定的时间。 2.增加会计处理的成本和企业所得税会计核算的难度 在所得税会计处理的几种方法中，应付税款法是最简单且工作量最小，而资产负债表债务法却最复杂且工作量最大。随着《企业会计准则第18号—所得税》的颁布实施，企业的所得税会计处理方法改为资产负债表债务法，企业应首先对所有资产、负债进行重新分类，再逐项比较其账面价值和计税基础之间是否存在暂时性差异，据以确认递延所得税资产和负债，并对其所得税影响追溯调整年初留存收益。这些都相应增加了会计处理的成本和企业所得税会计核算的难度。 3.对会计人员的专业能力和业务素质提出更高的要求 资产负债表债务法的推行要求会计人员对以前比较熟悉的一套会计处理体系要从根本上重新认识，而且新的所得税处理方法还增加了大量的职业判断与信息披露工作，如递延所得税资产可确认上限的判断和期末递延所得税资产减值的判断等都需要会计人员拥有较高的专业能力和业务素质。然而，目前我国会计人员总体水平还不太高，且对所得税会计方法的理解和掌握还不熟练的情况下，推行资产负债表债务法可能存在相当大的难度。 二、提高所得税会计信息质量的建议虽然实施资产负债表债务法存在着一定的障碍，但所得税会计的国际化进程已势不可挡，企业在确保资产负债表债务法顺利实施的同时如何提高所得税会计信息质量，针对以上问题，建议如下。 1.转变观念，创造良好的会计环境 新会计准则的制定和实施体现了国家在顺应经济全球化前提下，为企业长远发展改革财务制度的决心，作为这一改革方案的各层执行者应积极努力去解决执行中的困难： 首先，市场监管及主管部门应转变对企业或管理者的评价机制，将评价指标作为一种实务导向，将原有利润评价指标向企业资本经营能力等指标转变，这就有利于企业从收入费用观向资产负债观的转变。其次，积极推动市场经济条件的完善，促进活跃市场的存在，从而使公允价值有据可依，形成良好的会计环境。 2.规范企业内部所得税会计核算流程和信息披露 企业应尽快适应新准则的要求，强化所得税会计观念，结合企业自身特点，制定相关细则或补充规定，通过改进会计核算流程、设立专职所得税会计岗位、建立规范的所得税会计核算辅助备查账簿和工作底稿等等一系列措施，正确计量和全面反映企业资产负债项目的计税基础、暂时性差异和递延所得税资产负债状况等相关信息，以满足会计报表使用者对所得税会计信息披露的需求。 3.采用双轨制，分别适用于不同类型的公司 从成本效益的原则考虑，在我国所得税会计方法的选择上，可先实行双轨制：即资产负债表债务法和应付税款法同时并行。对于小型企业，由于其是税法导向的会计处理，可以允许其继续使用原来的应付税款法，降低所得税会计处理成本；对于非上市的大中型企业，可以给予一定的过渡期，要求企业首先进行财务会计与税务会计的分离，会计处理方法可以依然以损益表债务法为准，经过一定时间的适应后，再过渡到资产负债表债务法；有条件的企业也可以直接过渡到资产负债表债务法。 4.加大对会计人员的培训 新所得税会计准则比原准则的内容更加丰富、会计处理与核算方法更规范，要求会计人员具有更强的职业判断能力，对会计人员的素质提出了更高的要求。因此需要企业加大对会计人员的专业培训，把握资产负债表债务法的精髓，提高会计人员对资产负债表债务法的理解和运用能力，降低准则运用的转变成本，提高会计信息的质量。 资产负债表债务法不仅在会计基本理念、方法、程序上发生了重大变化，而且还要求提供更加相关、可靠的会计信息。在实施过程中，企业要进一步转变观念，创造良好的会计环境，并规范企业内部所得税会计核算流程和信息披露机制，以规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报。