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第一步：按照原制度结账并编制2018年部门决算
首先我们要明确的一点，预算会计的期初数据绝对不是通过调整分录调整出来的！！而是计算出来的。我们简单一点，请按照下列步骤操作：
各位，通过上述两个表及其他决算报表，能够取得老账中财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结转、非财政拨款结余、经营结余等数据。
第二步：分析各项结转结余的资金构成情况
对于实行国库集中收付制度的单位来说，存在下列关系等式：
1.老账财政拨款结转（结余）-其他应收款项（存货）+其他应付款=财政应返款额度=新账财政拨款结转（结余）
2.老账非财政拨款结转-其他应收款项（存货）+其他应付款=银行存款=新账非财政拨款结转
3.新账非财政拨款结余=纳入预算管理的资金结存-新账财政拨款结转（结余）-新账非财政拨款结转-专用结余+经营结余（借方科目）
填一张表格就明白了！
假设2018年年末财政应返还额度200 银行存款100 专用结余0 经营结余0，那么：
新账非财政拨款结余=200（财政应返还额度总数）+100（银行存款总数）-100（A项目应返还额度）-10（B项目应返还额度）-100（C项目存款）=90
这里需要注意一个问题：如果近三年的老账财政拨款结转出现下列问题，应做出如下调整：
1.老账财政拨款结转=财政应返还额度（某项目） 恭喜你，完全匹配！
2.老账财政拨款结转 > 财政应返还额度（某项目），说明存在其他应收款或存货，需要逐项分析！
3.老账财政拨款结转 <财政应返还额度（某项目），说明使用了其他项目资金在本项目列支的情况，需要做会计差错更正。
第三步：根据上表的计算结果登记新账期初数据
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1、 如果能修改以前的帐，可以返回以前的相应账期，进行修改；2、在当期集中进行一次反冲调整。 把以前入错的帐，一个一个进行红字冲销，再重新作相应调整。3、如果影响不大，可以就这样放着，把以前入错借贷方的所有二级科目，都打一个明细出来，做个备注，方便以后查询。 从你接手开始，别再做错就可以了。
红豆呱呱
建议你使用红字更正法，取消掉错误分录，再重新做正确的分录。 对记账后发现记账凭证错误的，具体更正方法有以下3种：1、对于科目错误而金额并未错的记账凭证，首先用红字填写一张记账凭证，用于冲销原来错误记账凭证，其摘要为“注销××年×月×日×号凭证”，其次再用蓝字编写一张正确的记账凭证，其摘要为“订正××年×月×日×号凭证”。 2、金额错误而会计科目及借、贷方向未错的记账凭证，则可分为两种情况：对于实计金额小于应计金额的记账凭证，按照其差额用蓝字填写一张记账凭证，摘要为“补充××年×月×日×号凭证少记金额”；对于实计金额大于应计金额的记账凭证则根据其差额用红字填制一张记账凭证，摘要为“冲销××年×月×日×号凭证多计金额”。 3、对于以前年度的记账凭证错误，主要指科目或金额方面的错误，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，摘要为“更正××年×月×日×号凭证”。例如，发现一张2013年12月28日第168号付款凭证标明管理费用金额应是3600元，记账时误记为6300元，则用红字编制一张记账凭证，其摘要应为“更正2013年12月28日168号付款凭证多计金额”。
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