注册会计师减轻特别风险

检查风险注册会计师审计风险=重大错报风险*检查风险重大错报风险是由被审计单位造成的，注册会计师无法对之进行控制，只能通过对被审计单位及其环境、内部控制得了解，对可能出现的重大错报风险进行评估，从而进行进一步程序（包括内控测试与实质性测试），以求将审计风险降到可接受得低水平。换句话说，重大错报风险是既定的，如果注册会计师要降低审计风险，能够控制的只有检查风险

注册会计师应当考虑下列事项：

1、风险是否属于舞弊风险；

2、风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；

3、交易的复杂程度；

4、风险是否涉及重大的关联方交易；

5、财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；

6、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。

扩展资料

在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，

根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，

判断风险是否属于特别风险。

非常规交易具有下列特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：

1、管理层更多地介入会计处理；

2、数据收集和处理涉及更多的人工成分；

3、复杂的计算或会计处理方法；

4、非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。

参考资料来源：百度百科—特别风险

(一)特别风险的含义特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。(二)确定特别风险时应考虑的事项1.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据以下因素考虑其是否属于特别风险：(1)风险的性质;(2)潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报);(3)发生的可能性。2.在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：(1)风险是否属于舞弊风险;(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注;(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉及重大的关联方交易;(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。(三)非常规交易导致的特别风险1.非常规交易含义2.非常规交易导致特别风险的原因1.非常规交易含义非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。例如，企业购并、债务重组、重大或有事项等。2.非常规交易导致特别风险的原因由于非常规交易具有下列特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：(1)管理层更多地干预会计处理：(2)数据收集和处理进行更多的人工干预;(3)复杂的计算或会计处理方法;(4)非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制(四)判断事项导致的特别风险1.判断事项含义2.判断事项导致特别风险的原因1.判断事项含义判断事项通常包括做出的会计估计(具有计量的重大不确定性)。例如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量等。2.判断事项导致特别风险的原因由于下列原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：(1)对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解;(2)所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设。(五)考虑与特别风险相关的控制1.了解与特别风险相关的控制有助于注册会计师制定有效的审计方案予以应对;2.如果识别的风险是特别风险时，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行;3.由于与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。

审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险。每个审计项目都会有风险。只有从根源上了解审计风险产生的原因，才能规避与防范风险。笔者现就审计风险产生的原因进行分析。 一、审计风险产生的原因 （一）客观原因 1.法律环境不断变化 市场经济的不断发展，对审计的要求也越来越高，有关法律规范也越来越严格，相关的法律责任关系也越来越复杂。如果审计人员在审计活动中发生了违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息，并因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照相关法律追究注册会计师的法律责任。 2.审计的目标、范围和难度在不断的扩大和增加 审计从详细审计阶段发展到会计报表审计阶段，审计的目标和范围都在不断的扩大。审计范围扩大到今天，不仅要对被审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率进行研究和评价，而且要就企业未来持续经营能力作出报告。有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险很高，审计人员做出正确的审计结论难度增加，风险在所难免。 3.被审计单位情况复杂 随着经济的发展，企业的经营活动呈现多样化，管理结构日趋复杂，使得审计内容更加广泛。当前的现实是所有的经济组织都处于不断变化中，这些变化都直接影响结论的公正性和正确性，都会增加审计风险；同时被审计单位的会计资料失真，如财务报表虚假失真、会计资料不完整等也能带来审计风险；被审计单位内部控制制度失效，管理人员品行不端且能力很差，如内控制度不健全，财务管理混乱等同样带来审计风险。 4.审计报告的影响越来越大 市场经济的发展越来越需要审计，投资者也日趋依赖审计报告。现代审计发展到今天，已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分，它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个重要的角色。随着市场经济向纵深发展，企业在市场竞争中的不稳定性将会增加，审计意见会被更多的人依赖，审计报告的敏感性和审计风险也会提高。 （二）主观原因 1.会计师事务所质量控制不严。审计单位的内部管理体制是否健全，是否建立了严格执行的内部质量控制制度。如果事务所内部控制制度混乱，会直接导致会计师事务所在业务承接、人员委派、业务约定书签订、审计计划编写的不当；造成审计外勤工作、审计取证、审计工作底稿编写和复核等工作严重错误和遗漏，审计风险随之发生。 2.注册会计师经验和能力的缺陷 审计是一项专业性很强的工作，它需要运用较深的知识和丰富的经验进行职业判断。注册会计师的经验和能力决定其职业判断力，而职业判断力的高低直接关系到审计工作的质量。但审计经验是需要不断积累的，甚至是失败教训的堆积。因此，一名注册会计师在审计工作中不出失误是不可能的，同时，面对不断变化着的市场环境，即使经验丰富的审计师也会有误断的时候。 3.注册会计师职业道德水平高低不一 注册会计师要为会计信息外部使用人提出客观、公正的审计意见，为社会公众提供高质量的、可信赖的专业服务，这就对其职业道德提出相当高的要求：要求他们要有很强的工作责任心，要有高尚的品德，要具备扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但遗憾的是，仍有相当一部分的注册会计师不具备上述条件，不执行审计职业道德，弄虚作假，隐瞒真情，掩盖违纪违规的情况时有发生，安然事件就是明证。 二、防范和规避审计风险的对策 （一）加强学习和培训，提高注册会计师的自身素质 随着经济和社会的发展，许多新情况、新问题相继出现，审计方法、审计程序、审计手段也在不断更新，这都需要注册会计师不断加强学习，更新知识。通过学习，主要是后续教育学习，从职业道德教育和专业技能培训两方面入手，培养大批具有较新知识结构、精通相关专业知识；具有高尚的职业道德和风险防范意识的高素质注册会计师队伍。 （二）规范审计程序、完善审计质量控制 1.审计程序是进行审计时所依据的步骤，是获得证据的手段。进行审计时，最关键是要按审计程序执行，可以把审计风险降到最低。对于特定的账户和确认使用适当的审计程序工作效率会更高。从确定审计项目计划，审计取证，审计报告等每个环节都要按法定程序和要求进行，避免执法的随意性。 2.完善审计质量控制制度，严格执行各环节的审计工作规范，能够减少审计风险。质量控制是指事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序。较为规范和完善的审计质量控制应当做到：（1）制定完善的质量管理考核办法，对各责任人员进行考核；（2）建立重大审计项目审议制度，对特殊的、重大的、有争议的项目应开展审计案例分析，从规避审计风险的角度决定出具何种类型的审计报告；（3）规范审计业务的流程，对审计项目的立项、实施、审核等各环节都做出明确的规定；（4）完善审计报告和验资报告三级复核制度。 （三）坚持独立性 独立性被誉为审计的灵魂，在审计发展史上，最早出现的审计准则就是独立审计准则。独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。事实上，很多诉讼案件都是由于注册会计师偏听客户的一面之词和屈从于各种压力造成的。失去了审计独立性，就很难做到不偏不倚，也不能进行适当的审计规划，并按规划实施审计，也就谈不上审计风险的管理。独立性虽然不是降低审计风险的保证，但可作为审计风险预防性控制的一项重要措施。 （四）积极与委托单位交流 注册会计师在接受委托后，应尽快与委托单位的主要人员见面协商，如主要行政领导、财务和业务主管及内部审计主管、电子数据处理工程师等，讨论对财务报表或执行审计工作有影响的重要事件。遇到有争议的问题应进一步深入查证和调查，并加以分析判断，彻底弄清事实，辨明是非。对审计不当和失误的定性和处理，要坚决及时纠正，不要因顾及面子而强词夺理。委托期间良好的工作关系有助于避免出现年终财务报告审计风险。 （五）建立风险防范基金及向保险公司投责任保险 每个审计单位都要认识到审计风险的客观存在以及为此所需承担的风险责任，通过自觉行动防范审计风险的产生，保持审计业务适度发展，防止冒进。审计机构应按照业务收入的一定比例提取风险防范基金，专户专储，建立风险防范基金，专门用于因为审计风险造成的损失，也可向保险公司投责任保险，这是进行有效风险防范，避免遭受损失，转移风险的另一种方法。 尽管风险在一定范围内总是存在的，但是，只要广大注册会计师能够真正树立起风险意识，认真谨慎地对待、控制、防范，就一定会提高审计质量，降低审计风险，从而成功地规避和防范审计风险。

审计特别风险，这种的话，专门的司机，他们都有专门的流程。所以这方面不用担心的。