10万免税初级会计实务

2008年初级会计实务模拟试题多选择的对与错（共20个问题的题型，练习控制，不计分，多项选择，错选，不选不得分下列各小问题的备选答案中，只有一个正确答案，以满足题意，并设置选定的答案，用2B铅笔在答题纸上填写在答题纸上。） 1银行借款应计利息开支计划会计原则体现在（）。 （A）预防原则 （B）的重要性的原则，权责发生制的原则 （C） > （D）划分收益性支出与资本性支出原则 正确答案：? 分辨率：属于本期应负担的利息费用，甚至无薪，但一提的进账，这是权责发生制的具体应用。 2。企业通过银行汇的外资银行开采购帐户的金额应记帐户（）。 （A）银行存款 （B）材料采购 （C）其他货币资金 （D ）应收票据 正确答案：?分辨率：存款属于其他城镇的存款，通过“其他货币资金”会计。 3。公司在5‰计提坏账准备的比例应收账款余额的比例。该公司年末应收账款余额为12万元，“坏账准备”账户贷方余额200元，今年应计提的坏账准备（）。 （A）600 （B）800 （C）400 （D）200元BR /> 正确答案：? 解析：120000×5‰-200 = 400元。 4。企业职工福利费提取14％的医务人员的工资，应记的账目（）。 （A）（B）营业费用应付福利费（C）管理费 （D分辨率:)经营开支 正确答案：? 医务人员福利员工福利规定的“行政开支”包括在工资总额的14％。 5。权益法核算投资单位，投资单位接受现金捐赠，应贷记本科目（）。 （A）（接受捐赠的资本盈余现金储备） （B）资本公积（其他资本公积） （C）资本盈余（接受捐赠现金） （D）资本公积（股权投资准备） 正确答案：D 同时提高分辨率：长期股权投资的账面价值占采用权益法时，投资单位接受捐赠的资产增加投资单位资本公积，增加资本公积（股权投资准备）。 6。 “企业会计准则 - 收入”在中国，下面就可以不使用收入（）。房价收入 （C） （A）租入固定资产的租金收入 （B）处置固定资产，长期长期债券投资利息收入 （D）租金包装的租金收入 正确答案：B 解决：出售所得款项的收入固定资产不属于每天的日常活动，它不是为收入。属于企业的利润计入营业外支出的。 7。企业“应收应付款”科目，贷记余额2亿美元，其中“应付账款”明细账借方余额1亿美元，3亿美元的信贷余额， “预付账款”账户的借方余额为50万美元，预付款项分布的借方余额为7500万美元，2500万美元的信贷余额。企业年末资产负债表中的应付账款项目为（）万元。 （A）325 （B）200 （C）300 （D）225 / a> 正确答案：一个 分辨率：资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”的授信余额总数的细分填写出来的，所以需求为300 +25 = 325元??。 8。某些企业在9月1日，2004年到15,200元的银行存款（含450元的债券成熟，但未付利息），A公司获得了同年1月1日发行3年期债券作为短期投资，而$ 500元，办理现金支付的相关税费1200。短期投资的初始投资成本（）。 （A）16900 （B）15950 （C）16450 （D）15250 ...... / a> 正确答案：? 分辨率：短期投资的初始投资成本，实际支付的全部价款（包括税金，费用及其他相关费用），扣除已到付息期但不尚未收到债券利息或已宣告但尚未支付的现金股利。 9。为小规模企业，2004年3月2日，某企业所得税的企业收购商品100的售价为120元/件（含税），发生的运输费，500万10仓库的货物在运输过程中接受的合理损耗。有计划的商品成本价格为100元/件，有关业务材料成本差异（）。 （A）3200 （B）2500 （C）3500 （D）2000 正确答案：C 解析：材料成本差异=（100 * 120 +500） - （100-10）×100 = 3500。 10采用间接法经营活动产生的现金流量净额对账，经调整后增加的项目（）。 （A）存货增加 （B）增加待摊费用 （C）固定资产报废损失 BR />（D）经营性应付项目减少 正确答案：C 分辨率：增加存货，待摊费用，增加经营性应付项目减少调整项目。损失固定资产报废，并没有现金流出，因此调整的净利润应加回。 11。 （）方法可以用来发现错误时，会计人员错误地记入借方金额的优惠券上。计数方法（A）（B）的区别尾数 （C）除了9的法律 BR />（D）的方法？ 正确答案：D 解决方法：找到一个信用额度或信用额度遗漏错误差分法;尾数差异方法应用范围基本相同的endian错误很容易找到;弧分发生在另外9“??的数字写，写，或邻居数反转的错误。另外的方法看起来错误时，工作人员误将该凭证在借方金额贷记或借记信贷金额占。 会计主体，会计的定义，这个定义是指（）。 （A）定义的时间 （B）定义的空间 （C）定义 （D）中定义的材料 正确答案：B 分辨率：会计主体，会计服务的特定单位。会计工作进行，第一个会计主体，应该是清晰的，明确的会计人员定位解决为谁记账算账，报账的问题。会计仅适用于特定会计主体，会计的工作。每个会计机构不仅区别于其他会计实体，，辨别其自己的业主。从这个意义上说，这种有效的会计主体，会计的定义上定义的空间范围。 13，下列不属于原始凭证审核（）的内容。 （A）证书的反映是否真正 （B）证书的基本要素是完全 （C）的帐户使用是否正确 （D）证书是否已填写的密封，并填写签名 正确答案：C 解决：为了反映真实的经济发生和完成业务的原始凭证的真实性，合法性，合理性，完整性，准确性和及时性的审计，会计人员。账目正确使用的内容审核的凭证。 14。相比，年的折旧固定资产将使（）的数目的总和和平均年数。 （A）折旧年初减少企业利润， （B）在早期，企业利润减少，固定资产的折旧的固定资产净值减少成本 > （C）减少折旧的后期，企业利润减少， （D）减少净固定资产折旧的后期，企业利润减少，固定资产的原始值？减少 BR /> 正确答案：一个 解析：平均年限法相比，使用数年的法律属于加速折旧的固定资产的总和计算折旧，将提供早期的折旧费用增加，降低了企业的利润和固定资产净值减少。 15。下面的税不通过“应交税金”科目核算（）。 （A）增值税 （B）土地增值税 （C）印花税 （D）房产税 正确答案：C 分析：企业按照规定计算缴纳印花税，“管理费用”科目，贷记“银行存款”帐户应记。 16。企业保留盈利10万元，去年的年度税后利润40万元，根据规定，提取法定盈余公积（提取比例为10％），又向向投资者分配的利润60000元，今年的企业保留盈利（）。一个700000元 （B）500000 （C） （A）400000 （D） 38万元 正确答案：? 分析：企业今年留存收益100000 400000×（1-10％）-60000 = 400000（元） 17。一天的日常会计核算工作（）的出发点。 （A）填写会计凭证 （B）财产清查 （C）设定的帐户和帐户 BR />（D）登记会计账簿 正确答案：一个 分辨率：合法取得正确的填写和审核会计凭证，会计基本方法，也是一天的日常会计核算工作的出发点。 18。价格持续上涨的情况下，后进先出存货的计价方法，将（）。 （A）在期末的存货金额高于先入先出法计算的存货量，期内溢利增加 BR />（B）的期末库存量低于先入先出法的存货金额，期间利润下降 （C）期末库存量高于此金额存货先入先出法计算，期内溢利减少 （D）期末库存量低于先入先出法计算的存货金额，期内溢利增加 正确答案：B? 分辨率：后进先出法对发出存货的计价，存货按时间顺序从后面前价格持续上涨，量的期末库存比先进先出法下的存货量较少，目前的存货成本包含在销售成本更高，那么目前的利润。 19。企业开发新技术，从这里开始是没有成功的机会，企业在本研究的过程中，花费的材料费60000元，10000元，支付的劳动力成本。成功后的研究申请专利，专利申请过程中的专利登记费40000元，律师费8000元。的入账价值的专利（）。 （A）58000 （B）130000 （C）118000 （D）48000 ...... / a> 正确答案：e 分辨率：已列入研究及开发成本，成功的无形资产的成本的阶段，并应申请和取得的权利，已经不是原来的研究和开发费用资本化的成本。 20。公司2001年7月1日发行面值总额为300万元五年期债券，债券票面利率为每年10％，总发行价为3.5亿元（债券发行费用略）。 2002年12月31号，应付债券的账面余额（）万元。 （A）300 （B）345 （C）350 （D）380 / a> 正确答案：e 分辨率：应付债券的账面余额= 300 +300×10％×1.5 +（350-300）/ 10×3.5 = 380（万元） 二，多项选择题（问题15个问题，并进行控制，对与错，不计分，多项选择题，少选，错的选择，不要选择没有取得进球以下每小题的备选答案中，有两个或两个以上正确答案的问题的意思。选定的答案，请使用2B铅笔填涂在答题卡上，在答题纸上。） 1。库存实物资产的清查方法可以使用??（）。 （A）物理库存 （B）发送了一封信，请求证书的法律 （C）的发票和解的方法...... /> >（D）清算 正确答案：A，D 解析：B，C库存非实物资产库存的方法。 2。下列书籍的记录错误，应用红字更正是正确的（）。 （A）的凭证应借，借，贷记的科目正确的账簿记录错误 信贷科目错误（B）券簿记误差量小于记录 （C），记账凭证应正确记录的金额记入主题，只是信用额度的金额大于应记入借。簿记错误（D）的凭证应借，记入的科目和金额是正确的，刚刚发布的错误 正确答案：A，C 分析：红字更正适用于凭证应借，应记入错误的景物或右记金额大于应记入的金额。 下列费用应包括在管理费（）。 （A）劳动失业保险 （B），保险 （C）发出商品的方式保险 />（D）业务招待费 正确答案：A，B，D 解析：C应计入“营业外支出”。 4。计费，无意发生的每一页，除非划红色斜取消，也应杜绝工作人员（）。 （A）出纳 （B）会计??人员 （C）会计机构负责人 （D）企业法律 正确答案：B，C 按照规定，一般企业所得税，增值税，企业，（）作为增值税进项税额转出。合理损耗 （C） （A）购买用品的重建工厂 （B）采购的商品外原料投资 （D）购买的商品职工集体福利设施 正确答案：A，D 分辨率：购买厂房改建用品，购买的商品用于集体福利设施应承担的增值税进项税额转出的进项税额。应视为销售，原材料，外商投资和销项税征收。进项税额所承担的合理损耗发生在采购的货物，没有进一步的治疗。 6。一个企业的长期股权投资采用权益法，可引起以下增加的长期股权投资（）。 （A）被投资企业实现纯收入 （B）被投资企业接受非现金捐赠 （C）资本 （D）被投资企业的投资资本公积指定用途的转移到资本公积 正确答案：A，B，D 分析：净实现收益投资企业，接受非现金捐赠，专项拨款转入资本储备将导致的增加所有者的股权投资企业份额的权益应该被计算根据股东的持股比例，增加的长期股权投资。资本公积转增资本而不会导致在股权投资企业的变化，从而不影响长期股权投资企业的投资。 7。下面的会计处理反映的预防原则（）。固定资产 （A）采用双倍余额递减法 （B）库存 （C）提供长期价值的减值准备长期股权投资采用成本法 （D）短期投资的期末估值是按较低的成本和市场 正确答案：A，B，D 解析：长期股权投资采用成本法核算的被投资企业，损失投资企业一般不需要投资损失，不符合谨慎性原则，三个选项是合理预计可能发生的损失和费用。因此，答案A，B，D 8。固定资产处置损益的因素被认为是（）。 （A）累计折旧 （B）清理劳动力成本 （C）人均可支配收入 （D）固定资产的原始值 正确答案：A，B，C，D 解决方法：问题影响加工的固定资产的利润，损失。 9。对账的主要内容包括（）。 （A）账户卡检查 （B）检查 （C）帐户检查内部和外部信息的书籍...... /> （D）占实际检查 正确答案：A，C，D 解析：会计和解主要包括：支票帐户卡，帐户检查和账目及检查 10以下，应记入该帐户的营业收入（）。 （A）教育附加税退税 （B）租入固定资产的租金收入 （C）出售剩余的所得款项净额材料（D）出售闲置的固定资产的净收益 正确答案：A，D 解析：营业外收入占企业没有直接关系的收入和生产经营，包括盘盈的固定资产，固定资产处置收益净额，确实无法支付的应转入应付账款为营业收入，教育附加费回扣。 11。使企业所有者权益除以所有者权益的商开始的时期结束时，大于1时，有（）。 （A）的企业接受货币捐款 （B）企业盈利 （C）的企业，以获取利益，免息贷款 （D）发行股票的企业 正确答案：A，B，D 解决：企业获取利益免息贷款，同时提高了企业的资产和负债，不影响所有者权益的金额。 12。下列项目，就可以根据资产负债表的明细帐户余额的准备（上） （A）预收款项 （B）预付款项 BR />（C）长期债务投资 （D）待摊费用 正确答案：A，B 分辨率：预收推进“项目，反映企业，收到提前购买单位的应收账款。该项目结束时的”预收客户款项“，”应收账款“账户的贷方余额，应根据所属明细科目数填写”预付账款“项目，反映企业预付的款项到供应商的供应用工单位。该项目应根据“预付账款”和“应付帐款”科目的借方余额下属的详情结束时，受试者总数的填写。 > 13。下列项目属于支付的福利扣除项目（）。 （A）医务人员的工资 （B）工会困难补助金 （C）社会福利部门工作人员的工资 （D）退休人员工资 正确答案：A，B，C BR />分辨率：员工的医疗费用，医务人员的工资，企业的医疗费用，工人受伤或去海外就医路费，职工困难补助，生活的工人福利部门工作人员的工资应付福利的退休人员。工资包括在行政开支。 14。公益金一组的员工宿舍，以银行存款支付的金额25万元，共购置或建造一个公司，公司应使如下会计分录（）。 （A）借：固定资产250000 贷：盈余公积 - 法定公益金250000 （B）：盈余公积 - 250000 法定公益金贷：银行存款2500000 （C）借：固定资产250000 信用：银行存款250000 >（D）借：盈余公积 - 法定公益金250000 贷：盈余公积 - 任意盈余公积250000 重大会计差错更正的变化，应说明会计政策变更的细节和原因的变化，会计政策，会计政策变动的影响，估计的细节和原因，会计估计的变更影响，重大会计差错的内容和正确的金额，等上。 2008年会计职称初级会计实务练习2

免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。下面我整理了增值税免税收入的会计处理的方法，一起来了解吧。 增值税免税收入的会计处理 《税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(税务总局公告2014年第57号)规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。 增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。究竟采用哪种方法更合理? 两种方法的分析诊断 1.价税分离记账法 政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件)第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记应交税金应交增值税(减免税款)科目，贷记补贴收入科目。 会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。如果不向购买方收取销项税额，纳税人的补贴收入从何而来? 会计处理：销售免税项目时，借记银行存款等科目，贷记主营业务收入和应交税费应交增值税(销项税额)科目;直接减免时，按照销项税的金额借记应交税费应交增值税(减免税款)科目，贷记补贴收入科目。 税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。同时，免税只是免征本环节的增值税。而价税分离记账法，应交税费应交增值税(减免税款)科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。 2.价税合计记账法 政策依据：《税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》(国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件)第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为价税合计数。 会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务(服务)。2007年1月26日天津市保税区税务局《关于防伪税控一机多票系统纳税人开具免税货物增值税普通发票有关问题的通知》规定，防伪税控一机多票系统纳税人暂以零税率开具免税货物的增值税普通发票。 会计处理：销售免税项目时，按价税合计金额借记银行存款等科目，贷记主营业务收入科目。 免税收入的会计处理 增值税免税收入的会计处理问题，应关注6号文件和10号文件。其中，6号文件规定直接减免的增值税，它减免的对象是税款而非收入。如服务型企业招用失业人员可依法定额(每人每年4000元)扣减增值税等税款。10号文件规定对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，它是对收入的一种免税。 以上分析，可以得出这样的结论： 1.对于增值税税款的直接减免，应适用6号文件。 例1：某货运公司(增值税一般纳税人)当月运费收入(含税)288.6万元，当月成本费用支出180万元(其中：进项税额10万元)，当年新招用失业人员10人，经税务机关依法确认定额扣减增值税4万元。会计处理如下(单位：元，下同)： 实现收入时：借：银行存款 2886000贷：主营业务收入 2600000 应交税费应交增值税(销项税额) 286000 支出成本费用时：借：主营业务成本 1700000应交税费应交增值税(进项税额) 100000 贷：银行存款 1800000 减免增值税款时：借：应交税费应交增值税(减免税款) 40000 贷：营业外收入补贴收入 40000 2.对于确定的增值税免税收入，应适用10号文件的基本精神，即价税合计记账法。在企业所得税方面，如符合不征税收入条件，可将本环节免征的增值税作为补贴收入处理。 例2：某县新华书店(增值税一般纳税人)本月购进图书5000册，款项从银行支付，取得增值税普通发票注明价款10万元，税款1.3万元。本月销售图书6000册，款项全部存入银行共计15万元。会计处理如下： 购进图书时：借：库存商品 113000 贷：银行存款 113000 销售图书时：借：银行存款 150000 贷：主营业务收入 150000 确认不征税收入时：借：主营业务收入 4256.64贷：营业外收入补贴收入 4256.64 注：150000÷1.13×13%-13000=4256.64(元) 3.对于不确定的增值税免税收入，适用价税分离记账法。其免征的增值税作为补贴收入处理。 例3：某设计公司(小规模纳税人、小微企业)2013年8月10日取得设计收入8000元， 26日取得设计收入12000元，均含税。本月无其他收入，会计处理如下： 8月10日取得收入时：借：银行存款 8000贷：主营业务收入 7766.99 应交税费应交增值税 233.01 8月26日取得收入时：借：银行存款 12000贷：主营业务收入 11650.49 应交税费应交增值税 349.51 月底确认免征增值税收入时：借：应交税费应交增值税 582.52贷：营业外收入补贴收入 582.52 什么是免税 免税是指按照税法规定免除全部应纳税款，是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定，是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式。免税是把税收的严肃性和必要的灵活性有机结合起来制定的措施。 法定免税是指在税法中列举的免税条款。这类免税一般由有税收立法权的决策机关规定，并列入相应免税税种的税收法律、税收条例和实施细则之中。这类免税条款，免税期限一般较长或无期限，免税内容具有较强的稳定性，一旦列入税法，没有特殊情况，一般不会修改或取消。这类免税主要是从(或地区)国民经济宏观发展及产业规划的大局出发，对一些需要鼓励发展的项目或关系社会稳定的行业领域，给予的税收扶持或照顾，具有长期的适用性和较强的政策性。如：按照中国增值税暂行条例第16条的规定，对农业生产单位和个人销售自产初级农产品免征增值税;按照营业税暂行条例第6条的规定对托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务免征营业税。

(1)3月1日收到发票借：应收账款 585万 贷：主营业务收入 500万 应交税费-应交增值税（销项税）85万借：主营业务成本 400万 存货跌价准备 50万 贷：库存商品 450万 3月6日收款符合2/10借：银行存款 575万 财务费用 10万 贷：应收账款 585万（2）3月10日销售借：银行存款 468万 贷：主营业务收入 400万 应交税费-应交增值税（销项税） 68万借：主营业务成本 280万 贷：库存商品 280万（3）3月15日退回商品借：主营业务收入 300万 应交税费-应交增值税（销项税） 51万 贷：银行存款 351万借：库存商品 180万 贷：主营业务成本 180万（4）3月18日让渡资产使用权借：银行存款 60万 贷：营业外收入 60万（5）3月20日发放商品视同销售借：应付职工薪酬-福利费 58.5万 贷：主营业务收入 50万 应交税费-应交增值税（销项税）8.5万借：主营业务成本 20万 贷：库存商品 20万（6）3月31日劳务收入完工百分比法收入=560*60%-240=96万成本=400*60%-170=70万借：预收账款 96万 贷：主营业务收入 96万借：主营业务成本 70万 贷：劳务成本 70万（7）3月31日借：累计摊销 5万 贷：无形资产 5万借：累计折旧 8万 贷：固定资产 8万（8）损益6万我理解是+6万。。 。。借：投资性房地产-公允价值变动损益 6万 贷：公允价值变动损益 6万（9）结转处置收益借：固定资产清理 13万 贷：营业外收入 13万（10）支付费用（这是什么情况。。。）借：管理费用 30万 财务费用 10万 营业外支出 20万 贷：银行存款 70万不对的地方，欢迎讨论啊~~~艾玛累死我了。。。