高级财务会计期末试题

1、国债利息收入免税2、持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升60万元借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 603、持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升40万元借：可供出售金融资产 40贷：资本公积 404、计提存货跌价准备20万元借：资产减值损失 20贷：存货跌价准备 205、固定资产税法折旧：200/10=20会计折旧：200/5=40（1）应交所得税：【500-50-60+20+（40-20）】*25%=107.50万元（2）应纳税暂时性差异：60+40=100万元可抵扣暂时性差异：20+（40-20）=40万元（3）递延所得税资产：40*25%=10万元递延所得税负债：100*25%=25万元其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债对应科目为资本公积（4）所得税费用：107.50+25-10-40*25%=112.50万元

2013年应交的所得税=（3000+500-250）*25%=812.51、双倍余额递减法计提的折旧=1500*2/10=300 直线法计提折旧=1500/10=150账面价值=1500-300=1200 计税基础=1500-150=1350 账面<计税 可抵扣暂时性差异=（1350-1200）*25%=37.53、账面=1200 计税=800 账面>计税 应纳税暂时性差异=（1200-800）*25%=1005、账面<计税 可抵扣暂时性差异=75*25%=18.752013年 递延所得税资产=37.5+18.75=56.25 递延所得税负债=100所得税费用=812.5+100-56.25=856.25借：所得税费用812.5 贷：应交税费——应交所得税812.5借：所得税费用100 贷：递延所得税负债100借：递延所得税资产56.25 贷：所得税费用56.25 第二题 自己做吧第三题债权方（乙公司）借：库存商品350 应交税费——应交增值税（进项税额）59.5 坏账准备20 营业外支出——债务重组损失20.5 贷：应收账款——甲公司450债务方（甲公司）借：应付账款——乙公司450 贷：主营业务收入350 应交税费——应交增值税（销项税额）59.5 营业外收入——债务重组利得40.5借：主营业务成本270 存货跌价准备30 贷：库存商品300

你好，很高兴为你回答问题！解析：年初存货是上期末就已经存在了的，上期编制合并报表时，曾做了如下处理：借：营业收入 650000贷：营业成本 520000（650000×80%）存货-A 50000（250000×20%）-B 80000（400000×20%）那么到了本年度末，再次编制时，则首先要将上一年度的未实际的部分再行编制（抄下来），就会是：借：未分配利润-年初 130000贷：存货-A 50000-B 80000本年度购入并销售新购入存货A并全部出售的抵销处理：借：营业收入 1200000贷：营业成本 1200000出售年初部分抵销处理：借：存货-A 50000贷：营业成本 50000本年度出售A存货的合并抵销处理是（将上两笔合并后）：借：营业收入 1200000存货-A 50000贷：营业成本 1250000本年度购入并出售存货B的处理：出售了上一年度的70%和本年度购入的70%，即有：400000×70%+2000000×70%=（400000+2000000）×70%=1680000实际上，就是出售本年度购入的1680000÷2000000=84%，即未实现部分为16%：借：营业收入 2000000贷：营业成本 1936000存货-B 64000（2000×（1-80%）×16%）如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！