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发行时确认一项金融负债－应付债券借：银行存款 114000贷：应付债券－利息调整 14000贷：应付债券－面值 100000－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－采用实际利率法进行摊销，每年6月30日和12月31日确认应付利息，摊销发行溢价。分录为：03年6月30日为例借：财务费用 （市场利率×摊余成本）114000×8％÷2＝4560借：应付债券－利息调整 40贷：应付利息 （票面利率×面值）100000×10％÷2＝5000其余···略··（摊余成本为应付债券的账面价值）－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－赎回，终止确认金融负债根据你给的分录，此题是按照直线法摊销的溢价，而且06年上半年利息已经支付。下面我只给出分录，具体数字请你自行计算。分录：借：应付债券－面值 100000 （债券面值冲掉）借：应付债券－利息调整 （没有摊销完的发行溢价冲掉）贷：银行存款 差额计入投资收益新准则下，考虑到时间对货币价值的影响，对于应付债券的折价溢价要求采用实际利率法核算。更加科学。中国境内发行的债券一般都是3～5年。
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有时在债券发行合同中规定，举债公司有权于一定期间，按一定价格提前购回发行在外的债券。公司行使公司债券的赎回权，按一定价格提前偿还利率的债券，从而减轻利息负担。为了弥补提前赎回对债权人的损害，赎回价格通常高于债券面值或账面价值，即为赎回损失。如果赎回价格低于债券的账面价值，则为赎回利益。赎回利益或损失应列为营业外收入或营业外支出。为了正确计算债券赎回损益，必须计算并调整自上个付息日至赎回日的应计利息及溢价、折价摊销额，注销赎回的债券以及 相关的溢价、折价账面余额。
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投资人赎回基金时会根据持有期的长短缴纳不同的赎回费，如股票型基金持有不满一年应缴纳的赎回费为0.5%。随着持有时间的不断增加，赎回费率不断降低，一般持有2年以上，就不用再缴纳赎回费了。基金合同一般都规定，赎回费的1/4要计入基金资产。基金的赎回费一般都有销售机构收取。除部分归如基金资产外，其余部分归销售基金所有。
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