初级会计增值税讲解视频

我举个例子：如果销售不含税额是100元，则对应的税额时17元。合计：100+17=117元此时117元是含税金额。增值税的计算是：不含税额100元*税率17%=17元如你要按总金额算则：117元/（1+17%）*17%=17元都不会变的。不存在“ 增值税专用发票上的数字×（1+17%）”

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单选题

1、下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是()。

A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧额应计入管理费用

B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧额应计入财务费用

C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧额应计入制造费用

D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额应计入销售费用

【答案】B

【解析】财务部门使用固定资产的折旧额计入管理费用。

单选题

2、某公司为增值税一般纳税人，2019年对一条生产线进行改建，原价为100万元，已提折旧为40万元。改建过程中购买新部件发生支出27万元(符合固定资产确认条件)，增值税专用发票上注明的增值税税额为3.51万元，发生安装费3万元，增值税税额为0.27万元;被替换部分的账面原值为25万元，计提折旧比例与总体相同。不考虑其他因素，该生产线改建后的成本为()万元。

A、65

B、70

C、75

D、130

【答案】C

【解析】改建后的入账价值=(100-40)+(27+3)-(25-25×40÷100)=75(万元)。将固定资产转入在建工程：借：在建工程 60累计折旧 40贷：固定资产 100购入并安装新部件：借：工程物资 27应交税费——应交增值税(进项税额) 3.51贷：银行存款 30.51借：在建工程 27贷：工程物资 27支付安装费：借：在建工程 3应交税费——应交增值税(进项税额) 0.27贷：银行存款 3.27终止确认旧部件的账面价值：被替换部分的账面价值=被替换部分账面原值25-对应的折旧金额40×25/100=15(万元)借：营业外支出 15贷：在建工程 15新生产线安装完毕，投入使用：借：固定资产 75贷：在建工程 (60+27+3-15)75

单选题

3、某企业出售一台设备，原价160 000元，已提折旧35 000元，已提固定资产减值准备10 000元，支付不含税的清理费用3 000元;出售设备所得价款113 000元，增值税税额为14 690元。不考虑其他因素，该设备出售净收益为()元。

A、-2 000

B、2 000

C、5 000

D、-5 000

【答案】D

【解析】该设备出售净收益=113 000-(160 000-35 000-10 000)-3 000=-5 000(元)。 会计分录为： 结转固定资产账面价值： 借：固定资产清理 115 000 累计折旧 35 000 固定资产减值准备 10 000 贷：固定资产 160 000 发生清理费用： 借：固定资产清理 3 000 贷：银行存款 3 000 收到处置价款： 借：银行存款 127 690 贷：固定资产清理 113 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 14 690 结转处置损益： 借：资产处置损益 5 000 贷：固定资产清理 (115 000+3 000-113 000)5 000

判断题

4、企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面原值记入“待处理财产损溢”科目。()

对

错

【答案】错

【解析】企业在财产清查中盘亏的固定资产，按照盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按照已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按照固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。

判断题

5、固定资产减值损失一经计提，以后会计期间不得转回。()

对

错

【答案】对

多选题

6、下列各项中，属于无形资产的特征的有()。

A、不具有实物形态

B、具有可辨认性

C、不具有可辨认性

D、属于非货币性长期资产

【答案】ABD

【解析】无形资产具有三个主要特征：一是不具有实物形态;二是具有可辨认性;三是属于非货币性长期资产。

单选题

7、甲公司购入一项专利技术，购买价款1 000万元、相关税费20万元，为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用70万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。不考虑其他因素，该专利技术的入账价值为()万元。

A、102

B、1 090

C、1 080

D、1 100

【答案】D

【解析】外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，所以专利技术的入账价值=1 000+20+70+10=1 100(万元)。

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【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。

一、增值税概述

增值税是以商品(含应税劳务，应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

二、一般纳税人账务处理

1、取得资产、接受应税劳务(进项税额)

1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产

借：在途物资/原材料/库存商品/固定资产/无形资产/管理费用等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款等

2)一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的9%或10%计算抵扣

借：在途物资/原材料/库存商品【收购金额*91%】

应交税费—应交增值税(进项税额)【收购金额*9%】

贷：银行存款/应付账款等

3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，但不需要将增值税的进项税额暂估入账。

月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：

借：原材料

贷：应付账款—暂估应付账款

下月初用红字冲销原暂估入账金额：

借：原材料【红字金额】

贷：应付账款—暂估应付账款【红字金额】，等单据到后按实际金额记账。

4)进项税额转出

企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等)，或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。

会计分录：

借：待处理财产损溢(盘亏)

应付职工薪酬(用于集体福利和个人消费)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

应交税费——待抵扣进项税额

应交税费——待认证进项税额

2、销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)

1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产

借：应收账款/应收票据/银行存款等

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等

应交税费——应交增值税(销项税额)【一般计税】

应交税费——简易计税【简易计税】

发生纳税义务时

借：应收账款【应纳增值税额】

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)/简易计税

确认收入时

借：银行存款/应收账款/应收票据等【扣除销项税额后的金额】

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等

2)视同销售

企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。

会计分录：

①集体福利

借：应付职工薪酬(含税公允价)

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

②对外投资

借：长期股权投资等(含税公允价)

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

③分配给股东、投资者

借：应付股利(含税公允价)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本

贷：库存商品

④对外捐赠

借：营业外支出(成本+销项税)

贷：库存商品【成本价】

应交税费——应交增值税(销项税额)

3、交纳增值税

1)企业交纳当月应交的增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

2)企业交纳以前期间未交的增值税(上个月的下个月交)

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

4、月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

1)当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

2)当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

三、小规模账务处理

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法(简易计税)，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，但不得开具增值税专用发票。

销售货物(劳务或服务)时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

交纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!