加计扣除的会计处理

农产品加计扣除1%计算是在生产环节，会计分录：可以抵扣的进项税额=原材料成本*1%，会计分录： 借：生产成本-直接材料，应交税费-应交增值税（进项税额）， 贷：原材料。2019年4月1日起，增值税税率进一步调整，农产品适用税率调整为9%。 纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率同步调整为9%。考虑到农产品深加工行业的特殊性，《财政部 税务总局 海关总署关于增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、 海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）规定，纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，即对农产品深加工给予1%的加计扣除。

1、按规定当期计提加计抵减额时： 借：应交税费-增值税加计抵减额， 借：主营业务成本/管理费用等 (红字)， 如果当期应纳税额等于零，只需计提即可，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。 2、实际抵减应纳税额时： 抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。 借：应交税费-未交增值税， 贷：应交税费-增值税加计抵减额， 银行存款。 抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。 借：应交税费-未交增值税， 贷：应交税费-增值税加计抵减额。