初级会计实务辅助车间分配

直接分配是将辅助生产费用减除了其他的辅助部门的费用再对外分配，也就是说进行分配的数额比实际上的数额要小。交互分配则不需要减除直接用各种辅助部门产生的费用对外分配，这时候辅助部门也要参与分配计算。拓展资料：直接分配法是辅助生产费用分配方法的一 种。对辅助生产费用不进行交互分配而直接在辅助生产车间以外各受益对象之间进行分配。然后再根据辅助生产车间以外各单位的耗用量便可编出辅助生产费用分配表，据以编制会计分录并登记有关帐户。在辅助生产费用的各种分配方法中，直接分配法最为简便，但其误差也最大，故只适用于辅助生产内部相互提供产品或劳务不多的企业。采用直接分配法，由于各辅助生产费用只是进行对外分配，只分配一次，计算简便。当辅助生产车间相互提供产品或劳务差异较大时，分配结果往往与实际不符。交互分配法（reciprocal allocation approach）（美）指的是， 以复杂权益法为基础处理企业集团内部相互持股业务，将持股子公司在母公司（或其他子公司）的股票投资与母公司（或其他子公司的股东权益各账户的相应部分加以抵消的一种方法。此法下，子公司所持有的母公司股份被视为推定赎回，与子公司所持有的这部分母公司股份相对应的所有者权益，在合并资产负债表中不再出现。由于子公司持有母公司的股份，净利润相互交叉，两家公司按复杂权益法要求而计算的净利润并不能直接得到，需要使用数学数字方法确定母公司和子公司的净利润，即建立联立方程式求解，故称交互分配法。由于子公司购入母公司的股份属于推定赎回，母公司支付给子公司的股利实质上也不是股利，按复杂权益法的要求，应当在母公司账上抵消，并增加长期股权投资。在编制合并报表时，工作底稿上的两笔特殊抵消分录为：（1）借记长期股权投资（母公司账上），贷记长期股权投资（子公司账上），以反映子公司对母公司的投资实质上是企业集团推定赎回股票这一事实。（2）借记母公司的投资收益、长期股权投资，以及子公司的投资收益，贷记母公司的长期股权投资和子公司的已分配股利。

计划成本需要分两步进行成本分配：一、按照计划成本分别核算辅助生产成本（A)、制造费用(B)、管理费用(C)、销售费用(D)，进行相应的分配 借： A-----a1 机修 a2供电 B C D贷：A--------a1 --------a2在上分录中A、B、C、D，包括a1,a2科目均是按计划价核算的，在上述数据中内部交互部分，数额为472和50，因此在核算机修和供电实际成本时，机修的耗电和供电的耗工应按计划价核算，从而保证核算辅助生产成本差异的准确。二、将辅助生产成本差异计入管理费用借：管理费用贷：辅助生产成本——机修 ——供电如还有疑问，欢迎LZ交流~~~

1、分配机修车间费用1200/480=2.5万元借：制造费用—第一车间 300*2.5=750万元 制造费用—第二车间 120*2.5=300万元 管理费用 40*2.5=100万元 销售费用 20*2.5=50万元 贷：辅助生产成本—机修车间1200万2、分配供电车间费用2400/16=150元借：制造费用—第一车间 9*150=1350元 制造费用—第二车间 4*150=600元 管理费用 2*150=300元 销售费用 1*150=150元 贷：辅助生产成本—供电车间2400元