中级会计实务增值税

现在企业购进的工程物资是可以直接抵扣的，不管是用于机器设备还是厂房工程。

借：固定资产 380.75

贷：在建工程 380.75

《企业会计准则第14号—收入》应用指南的第四条第一款第6小点就明确指出了支付手续费和视同买断方式这两种委托代销商品的方法，可以说这是一种列举法来说明委托代销商品只能采取其中一种方式。相关文件如下：四、销售商品收入确认条件的具体应用 （一）下列商品销售，实质上满足了收入确认条件的，通常应当确认收入： 1．办妥托收手续销售商品的，在办妥托收手续时确认收入。 2．采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。 3．售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，在发出商品时确认收入。 4．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 5．对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。 6．采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。采用视同买断方式委托代销商品的，按销售商品收入确认条件确认收入。

增值税可以抵扣，不进成本。

1、购进时 借：材料采购 300000 应交税费-应交增值税-进项税额 51000 贷：银行存款 351000 结转采购成本时 借：原材料 320000 贷：材料采购 300000 材料成本差异-200002、借：累计摊销-无形资产摊销售 260000 银行存款 660000 贷：无形资产-专利权 800000 营业外收入-处理无形资产 120000借：营业外支出-处理无形资产 33000 贷：应交税费-应交营业税 330003、借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费-应交增值税-销项税额 102000借：营业税金及附加 60000 贷：应交税费-应交消费税 60000借：主营业务成本 500000 贷：库存商品- xxx 5000004、借：营业税金及附加 14400 贷：应交税费-应交城建税-10080 其他应交款-教育费附加-4320城建税=（33000+102000-51000+60000）x0.07=10080教育费附加=（33000+102000-51000+60000）x0.03=4320