小薰1988
摩根：摩根斯坦利,是一家成立于美国纽约的国际金融服务公司，提供包括证券、资产管理、企业合并重组和信用卡等多种金融服务，目前在全球27个国家的600多个城市设有代表处，雇员总数达5万多人。摩根士丹利原是JP摩根中的投资部门，1933年美国经历了大萧条，国会通过《格拉斯—斯蒂格尔法》(Glass-Steagall Act) ，禁止公司同时提供商业银行与投资银行服务，摩根士丹利于是作为一家投资银行于1935年9月5日在纽约成立，而JP摩根则转为一家纯商业银行。 1941年摩根士丹利与纽约证券交易所合作，成为该证交所的合作伙伴。公司在1970年代迅速扩张，雇员从250多人迅速增长到超过1,700人，并开始在全球范围内发展业务。1986年摩根士丹利在纽约证券交易所挂牌交易。美林：美林是世界最著名的证券零售商和投资银行之一，总部位于美国纽约。作为世界的最大的金融管理咨询公司之一，它在财务世界响叮当的名字里占有一席之地。该公司在曼哈顿四号世界金融中心大厦占据了整个34层楼。美林证券成立于1885年，是全世界最大的全球性综合投资银行。其资本额高达235亿美元，在《财富》杂志全球500家大公司排名中，位列证券业第一。雷曼兄弟：雷曼兄弟公司雄厚的财务实力支持其在所从事的业务领域的领导地位，并且是全球最具实力的股票和债券承销和交易商之一。同时，公司还担任全球多家跨国公司和政府的重要财务顾问，并拥有多名业界公认的国际最佳分析师。公司为在协助客户成功过程中与之建立起的长期互利的关系而深感自豪(有些可追溯到近一个世纪以前)。由于雷曼公司的业务能力受到广泛认可，公司因此拥有包括众多世界知名公司的客户群，如阿尔卡特、美国在线时代华纳、戴尔、富士、IBM、英特尔、美国强生、乐金电子、默沙东医药、摩托罗拉、NEC、百事、菲利普莫里斯、壳牌石油、住友银行及沃尔玛等。于2008年9月宣布破产。贝尔斯登：贝尔斯登公司(Bear Stearns Cos.)（（纽约证券交易所代码：BSC）成立于1923年，总部位于纽约，是美国华尔街第五大投资银行，系全球500强企业之一，是一家全球领先的金融服务公司，为全世界的政府、企业、机构和个人提供服务。公司业务涵盖企业融资和并购、机构股票和固定收益产品的销售和交易、证券研究、私人客户服务、衍生工具、外汇及期货销售和交易、资产管理和保管服务。Bear Stearns还为对冲基金、经纪人和投资咨询者提供融资、证券借贷、结算服务以及技术解决方案。在全球拥有约14,500名员工。
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2006年，FASB（财务会计准则委员会）建立了“私人公司财务报告改进委员会”（private company financial reporting committee，PCFRC）。 2008年，FAF（美国财务报告基金会）对现有准则制定程序进行了一系列检查和反思，建立了“准则制定程序监管委员会”（standard-setting process oversight committee）。 2009年，FAF受托人理事会开启了一项全国范围的“聆听之旅”，听取并了解各类团体对独立准则制定程序和影响财务报告的关键问题的看法。 2009年12月FAF受托人理事会与AICPA、州会计委员会全国联合会（NASBA）联合建立了私人公司准则制定的“蓝带委员会”， 2011年10月4日，FAF发布了一项计划并提请公众评论，建议成立一个全新的，有权确定美国私人会计准则改进项目和投票委员会――“私人公司准则改进委员会”（private company standards improvement council，PCSIC），广泛听取意见。 2012年5月23日，FAF在收集和考虑公众意见后，宣布了一项推进和优化私人公司财务报告的最终报告，建立了一个全新的“私人公司委员会”（private company council，PCC）代替现有的PCFRC的职责。
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一、中美会计准则的实质性差别
rule based vs principle based
美国会计准则的模式为规则导向，更容易导致机会主义和盈余管理。目前的US GAAP共168号（新旧放在一起）不是按要素制定的，是一种救火式的准则，哪里出了问题，立马会有相应的准则制定出来。
中国会计准则的模式为原则导向，强调实质重于形式，采购谨慎性原则、减少方法的选择、充分披露，以此来克服机会主义的盈余管理。财政部自2006年颁布新的会计准则以来，陆续颁布了“新会计准则应用指南”以及3个解释公告。其中，在3号解释公告里提出了综合收益的（comprehensive income）概念。（Tips：如何理解comprehensive income？如可供出售金融资产，持有时其价值变动计入资本公积，一旦出售，就会进利润表，以综合收益的形式反映。comprehensive income 就是用来反映未来利润的。新准则修订了资产的定义：经济利益很可能流入企业，金额可以可靠计量，淡化了“过去交易”，主要也是为了配合“未来”交易，如亏损合同等）。
可以这样总结，会计准则未来的发展趋势是：一是从损益满计观向资本保全管转变，反映自从萨班斯法案以来国际财务界重视资产计价的趋势（典型地，如捐赠收入，债务重组收益进利润表，不再进资本公积。目前资本公积科目得到了净化，只含“股本溢价”和“其它”两个明细）；二是资产计价将存在两种模式：成本模式（cost value）和公允价值模式（fair value）；三是反映未来信息的新趋势（典型地，comprehensive income）。
二、美国会计准则总体介绍
（一）制定美国公认会计准则的组织
证券交易委员会（Securities and Exchange Commission,SEC）；
美国注册会计师协会（American Institute of Certified Public Accounting Standards Board,AICPA）；
财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board,FASB）；
政府会计准则委员会（Govermental Accounting Standards Board,GASB）。
由于美国政府较少干预经济以及美国会计界的强大，美国的会计准则基本上由民间机构制定。
（二）美国公认会计准则的组成
会计研究公报（AICPA/CPA/ARB,1939-1959,51）
会计准则委员会意见（AICPA/APB,1959-1973,31）
财务会计准则声明（FASB/SFAS,1973-,1-168）（这也是本文着重介绍的，Statement Financial Accounting Standards 168）
财务会计概念（FASB/SFAC1-7）
技术公报（FASB/TB）
FASB紧急问题任务组（FASB，EITF）
美国注册会计师协会立场阐述（AcSEC/SOP）
美国证券交易委员会的系列公告（SEC ASR）
值得庆幸的是，09年6月美国会计准则的效力层次进行了调整，由原来的“most authoritative”和“Least authoritative”两个层次调整为“authoritative”和“non-authoritative”两个层次。也就是说，原来纷繁的条款（包括权威性强的和权威性弱的），现在就只有权威性或非权威性两种。而authoritative只包括两个：FASB accounting standards codification 和 Rules and interpretive releases of the SEC是有权威性的。
三、中美会计准则对比
（一）会计要素
从中可以看出，US更注重提供“所有者收入”和“收入”的比较。另外，较中国，还有三个概念：综合收益（Comprehensive income）、利得（gain）、损失（Loss）。
综合收益的概念在前一篇文中已经有指出，中国的解释性公告中也将这一项填在利润表之后。在此，详细谈一下gain/loss。
利得和损失其实在我国的过去的准则中主要就是两项：营业外收入/支出和投资收益。Gain 和Loss可以进 Income Statement ，也可以进Balance Sheet。如果是realized，通常进Income Statement，如交易性金融资产的公允价值变动损益，汇兑损失；如果是unrealized，一般就进Balance Sheet，如可供出售金融资产（进资本公积）、外币报表折算差额等。
（二）计量属性
PRC GAAP：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值
US GAAP：为在概念框架中明确，但又专门的公允价值准则。
（三）财务报告体系
PRC：01表、02表、03表、所有者权益变动表、报表附注；
US：资产负债表、股东权益变动表、综合收益表、利润表、现金流量表、附注。
（三）信息披露时间
PRC：年度报告应当在每个会计年度结束之日起4个月内；半年报应当在每个会计年度的上半年结束之日起2个月内；季度报告应当在每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成。第一季度的季度报告披露事件不得早于上一年度年度报告的披露时间。
US：10-k 90天内（比中国时间短）；
10-Q 45天内（比中国短）；
8-K 重大问题公告 15天。
注意：SEC要求上市公司编报两年的比较利润表和现金流量表。
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美国的会计准则体系被称为GAAP，即General Accepted Accounting Standards，是一系列准则的总称，就跟我们国家的准则一样，在不断变化、修订、补充完善中，所以你这个问题很难回答。美国会计准则的理论基础是“财务会计概念框架(Concep tual Framework for Financial Accounting and Reporting。从1978年11月至1985年12月, FASB（美国制定会计准则的机构）共发表了六份公告, 即SFAC NOs. 1 - 6, 其中NO. 6取代了NO. 3。15年后, 即2000年2 月, FASB 又发表了SFAC NO. 7, 其目的在于推广应用公允价值。因此, 当前美国名义上有七份概念公告, 实际发挥作用的则是六份( SFAC NOs. 1、2、4、5、6、7) 。 要是说到具体准则呢，那就多了去了，到现在差不多160号多，还在不停修改和发布。
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