初级会计政府会计基础分录

银行存款、库存现金等等，那有很多，在会计基础书上有

是会计科目的汇总吧？分录只能举例呀，呵呵~行政单位会计科目如下：一、资产类101现金（１）本科目核算行政单位的库存现金。（２）收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。（３）行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收、支合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。（４）有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。102银行存款（１）本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。（２）行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。（３）行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。（４）有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。103有价证券（１）本科目核算行政单位用结余资金购买的国债。（２）购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。104暂付款（１）本科目核算行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。（２）发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。（３）本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。105库存材料（１）本科目核算行政单位大宗购入、需要库存，并陆续耗用的行政用物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，可以不设本科目，按购入数直接列为支出。（２）购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。（３）购入材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。本科目借方余额，反映行政单位库存材料的实际库存数。（４）本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。（５）行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理：盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目；盘亏时，借记有关支出科目，贷记本科目，属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。库存材料变价处理发生损溢，相应增减当期支出。106固定资产（１）本科目核算行政单位固定资产的原价。行政单位的固定资产不计提折旧。（２）行政单位的固定资产应按照下列规定确定其价值，登记入账：①购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。②自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账。③在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。④接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。⑤无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账。⑥盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。⑦已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。（３）已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：①根据国家规定对固定资产价值重新估价；②增加补充设备或改良装置的；③将固定资产的一部分拆除的；④根据实际价值调整原来暂估价值的；⑤发现原来记录固定资产价值有错误的。（４）本科目的使用方法：①购建、有偿调入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。②接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。③盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。④有偿调出、变卖的固定资产，按其账面价值销账。借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。⑤盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的账面原值销账。毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入“其他收入”科目，清理过程中的支出，记入有关支出科目。（５）本科目借方余额，反映行政单位所有固定资产价值的总额。（６）行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。二、负债类201应缴预算款（１）本科目核算行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项等。（２）收到应缴预算款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。（３）本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。202应缴财政专户款（１）本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。（２）收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录。本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。（３）本科目应按预算外资金的类别设置明细账。203暂存款（１）本科目核算行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的临时性暂存、应付等待结算款项。（２）收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。本科目贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。（３）本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。三、净资产类301固定基金（１）本科目核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。（２）增加固定基金时，借记“固定资产”科目或有关科目，贷记本科目；减少固定资产基金时，借记本科目，贷记有关科目。本科目贷方余额，反映行政单位固定基金总额。 303结余（１）本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。（２）年终，将“拨入经费”（不含预拨下年经费），“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”明细科目中；将专项收入和支出分别转入结余科目的“专项结余”明细科目中。年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。（３）有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。四、收入类401拨入经费（１）本科目核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。（２）收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。平时贷方余额反映拨入经费累计数。（３）年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。（４）本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置拨入经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设明细账。行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房基金等），应在“拨入专项经费”二级科目下按拨入的单位分别进行明细核算。404预算外资金收入（１）本科目核算财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金。（２） 行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。主管部门收到财政专户核拔的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”科目核算。（３）年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。（４）本科目应按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账。（5）预算外资金收入中属于指定用途，用于完成专项工程或专项工作、并需要单独报账结算的资金，应当与正常的拨款区分开来，分别核算。407其他收入（１）本科目核算行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入。包括：行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。（２）发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲销转出时，借记本科目，贷记有关科目。平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余，’科目，借记本科目，贷记“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。（３）本科目可按收入的主要类别设置明细账。五、支出类501经费支出（１）本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。（２）发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目；支出收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时借方余额反映经费实际支出累计数。（３）年终，本科目借方余额应转入“结余”科日，借记“结余”科目，贷记本科目。年终转账后，本科目无余额。（４）本科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目，二级科目下按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置明细账。502拨出经费（１）本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。（２）转拨经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时本科目借方余额反映拨出经费累计数。（３）年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“结余”科目。（４）本科目应按拨出经常性经费和拨出专项经费分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账。505结转自筹基建（１）本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。（２）将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银行存款”科目。基本建设项目完工后剩余资金收回时，做相反的会计分录。（３）年终结账时，应将本科目借方余额全数转入，“结余”科目，借记“结余”，贷记本科目。结转后，本科目年终无余额。

借：存货 10600贷：流动资产-存货 10600借：经费支出 12300贷：财政拨款收入 10000零余额账户用款额度 1700银行存款 600

会计基础中涉及到会计分录总结如下，学习者需要掌握：1、 收到单位的投资：借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料） 贷：实收资本2、 购入材料货款款付：借：原材料 贷：应付帐款3、 以银行存款支付货款：借：应付帐款 贷：银行存款4、 按照法定程序减少注册资本：借：实收资本 贷：银行存款5、 用银存款购入固定资产：借：固定资产 贷：银行存款6、 用银行贷款偿还前欠货款借：应付帐款 贷：短期借款7、 用盈余公积分配股利借：盈余公积 贷：应付股利8、 用盈余公积转赠资本借：盈余公积 贷：实收资本9、 购入材料，货款部分通过银行支付，部分尚未支付借：原材料 贷：银行存款 应付帐款10、 接受企业捐赠的业务：借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料） 贷：资本公积。11、 借入短期借款时：借：银行存款 贷：短期借款12、到期偿还短期借款本金和利息借：短期借款 财务费用 贷：银行存款13、借入长期借款时借：银行存款 贷：长期借款14、到期还本付息时：借：长期借款（本息一起）贷：银行存款15、采购材料时（计划成本）借：材料采购应交税费（应交增值税）（进项税额） 贷：银行存款（应付票据、应付帐款、预付帐款）16、材料验收入库时：借：原材料 贷：材料采购17、预付（补付）材料款时：借：预付帐款贷：银行存款18、退回多预付材料款时：借：库存现金 贷：预付帐款19、承兑到期的商业汇票时：借：应付票据 贷：银行存款20、领用材料时：借：生产成本（管理费用、销售费用、在建工程） 贷：原材料21、支付员工工资时：借：应付职工薪酬（工资、） 贷：现金22、分摊工资费用、福利费时：借：生产成本（生产工人工资）管理费用（行政管理人员工资）制造费用（车间管理人员工资）销售费用（销售人员工资） 贷：应付职工薪酬23、发生车间电费、办公费时：借：制造费用 贷：库存现金24、分摊、结转制造费用借：生产成本（管理费用等） 贷：制造费用25、产品完工入库时：借：库存商品 贷：生产成本26、销售产品时；借：银行存款（应收票据、应收帐款、预收帐款） 贷：主营业务收入 应交税费（应交增值税）（销项税额）27、销售不需用的材料时：借：银行存款贷：其他业务收入 应交税费（应交增值税）（销项税额）28、支付销售的运输费时：借：销售费用 贷：银行存款29、结转已售商品的成本：借：主营业务成本 贷：库存商品30、结转已售材料的成本：借：其他业务成本 贷：原材料31、月末交纳城市维护建设税、教育附加费借：主营业务税金及附加 贷：应交税费（城市维护建设税、教育附加费）借：应交税费（城市维护建设税、教育附加费） 贷：银行存款32、收到其他单位的投资收益；借：银行存款 贷：投资收益33、资金、原材料、设备等盘盈时“借：库存现金、原材料、固定资产贷：待处理财产损益（待处理流动资产损益、待处理固定资产损益）报经批准，作为营业外收入时：借：待处理财产损益（待处理流动资产损益、待处理固定资产损益） 贷：营业外收入34、资金、原材料、设备等盘亏时“借：待处理财产损益（待处理流动资产损益、待处理固定资产损益）贷：库存现金、原材料、固定资产报经批准，作为营业外支出时：借：营业外支出 贷：待处理财产损益（待处理流动资产损益、待处理固定资产损益）35、计提所得税时：借：所得税费用 贷：应交税费（应交所得税）36、结转本期收益时：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润37、结转本期的费用时：借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用所得税费用38、结转本年（利润）：借：本年利润 贷：利润分配（未分配利润）39、提取盈余公积：借：利润分配（提取法定公盈余公积） 贷：盈余公积40、向投资者分配利润：借：利润分配（应付现金股利或利润） 贷：应付股利41、 借：利润分配（未分配利润） 贷：利润分配 （提取法定公盈余公积）（应付现金股利或利润）

会计基础考试大纲 第一章 总 论 第一节 会 计 概 述 一、会计的概念及特征 （一）会计的概念 （二）会计的基本特征 1．会计以货币作为主要计量单位 2．会计拥有一系列专门方法 3．会计具有核算和监督的基本职能 4．会计的本质就是管理活动 二、会计的基本职能 （一）会计的核算职能 （二）会计的监督职能 （三）会计核算与监督职能的关系 三、会计对象和会计核算的具体内容 （一）会计对象 （二）会计核算的具体内容 1．款项和有价证券的收付 2．财物的收发、增减和使用 3．债权、债务的发生和结算 4．资本的增减 5．收入、支出、费用、成本的计算 6．财务成果的计算和处理 7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 第二节 会计基本假设 一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 四、货币计量 第三节 会 计 基 础 一、会计基础的概念和种类 二、权责发生制 三、收付实现制 第二章 会计要素与会计科目 第一节 会计 要 素 一、会计要素的确认 （一）资产 1．资产的定义 2．资产的分类 （二）负债 1．负债的定义 2．负债的分类 （三）所有者权益 1．所有者权益的定义 2．所有者权益的分类 （四）收入 1．收入的定义 2．收入的分类 （五）费用 1．费用的定义 2．费用的分类 （六）利润 1．利润的定义 2．利润的分类 二、会计要素的计量 （一）历史成本 （二）重置成本 （三）可变现净值 （四）现值 （五）公允价值 第二节 会 计 科 目 一、会计科目的概念 二、会计科目的分类 （一）按其归属的会计要素分类 1．资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。 2．负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。 3．所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。 4．成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。 5．损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。 （二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 1．总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。 2．明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。 3．总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。 三、会计科目的设置 （一）会计科目的设置原则 1．合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。 2．相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。 3．实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。 （二）常用会计科目 第三章 会计等式与复式记账 第一节 会 计 等 式 一、资产＝负债＋所有者权益 （一）会计恒等式 资产＝权益 资产＝负债＋所有者权益 （二）经济业务对会计恒等式的影响 1．对“资产＝权益”等式的影响 （1）资产与权益同时等额增加 （2）资产方等额有增有减，权益不变 （3）资产与权益同时等额减少 （4）权益方等额有增有减，资产不变 2．对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响 （1）资产和负债要素同时等额增加 （2）资产和负债要素同时等额减少 （3）资产和所有者权益要素同时等额增加 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少 （5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 （6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 （7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变 （8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变 （9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变 二、收入－费用＝利润 第二节 复 式 记 账 一、复式记账法 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 （二）借贷记账法的记账符号 （三）借贷记账法的会计科目结构 1．资产类会计科目的结构 2．负债及所有者权益类会计科目的结构 3．成本类会计科目的结构 4．损益类会计科目的结构 （1）收入类会计科目的结构 （2）费用类会计科目的结构 （四）借贷记账法的记账规则 （五）会计科目的对应关系和会计分录 1．会计科目的对应关系 2．会计分录 （六）借贷记账法的试算平衡 1．试算平衡的含义 2．试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）总分类科目与明细分类科目的关系 （二）总分类科目与明细分类科目的平行登记 （1）所依据会计凭证相同（依据相同） （2）借贷方向相同（方向相同） （3）所属会计期间相同（期间相同） （4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等） 第四章 会 计 凭 证 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念和种类 （一）原始凭证 （二）记账凭证 二、会计凭证的作用 （一）记录经济业务，提供记账依据 （二）明确经济责任，强化内部控制 （三）监督经济活动，控制经济运行 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 （一）按取得的来源不同分类 1．自制原始凭证 2．外来原始凭证 （二）按照格式的不同分类 1．通用凭证 2．专用凭证 二、原始凭证的基本内容 原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。 三、原始凭证的填制要求 （一）填制原始凭证的基本要求 1．记录要真实 2．内容要完整 3．手续要完备 4．书写要清楚、规范 5．编号要连续 6．不得涂改、刮擦、挖补 7．填制要及时 （二）自制原始凭证的填制要求 1．一次凭证的填制 2．累计凭证的填制 3．汇总凭证的填制 （三）外来原始凭证的填制要求 四、原始凭证的审核 （一）审核原始凭证的真实性 （二）审核原始凭证的合法性 （三）审核原始凭证的合理性 （四）审核原始凭证的完整性 （五）审核原始凭证的正确性 （六）审核原始凭证的及时性 第三节 记账凭证 一、记账凭证的种类 （一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 1．收款凭证 2．付款凭证 3．转账凭证 （二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证 1．复式凭证 2．单式凭证 二、记账凭证的基本内容 记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 三、记账凭证的填制要求 （一）基本要求 （二）收款凭证的填制要求 （三）付款凭证的填制要求 （四）转账凭证的填制要求 （五）记账凭证的审核 1．内容是否真实 2．项目是否齐全 3．科目是否正确 4．金额是否正确 5．书写是否正确 第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。 二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。 第五章 会 计 账 簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1．序时账簿 2．分类账簿 3．备查账簿 （二）按账页格式分类 1．两栏式账簿 2．三栏式账簿 3．多栏式账簿 4．数量金额式账簿 （三）按外型特征分类 1．订本账 2．活页账 3．卡片账 三、会计账簿与账户 （一）账户的概念 （二）账户的基本结构 （三）账簿与账户的关系 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 二、会计账簿的启用 三、会计账簿的登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （一）现金日记账的格式和登记方法 1．现金日记账的格式 （1）三栏式日记账 （2）多栏式日记账 2．现金日记账的登记方法 （1）日期栏 （2）凭证栏 （3）摘要栏 （4）对方科目栏 （5）收入、支出栏 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。 二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 （二）总分类账的登记方法 总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 （三）明细分类账的格式和登记方法 1．明细分类账的格式 （1）三栏式明细分类账 （2）多栏式明细分类账 （3）数量金额式明细分类账 2．明细分类账的登记方法 3．总分类账和明细分类账的平行登记 第四节 对账 一、账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 二、账账核对 （一）总分类账簿有关账户的余额核对 （二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对 （三）总分类账簿与序时账簿核对 （四）明细分类账簿之间的核对 三、账实核对 （一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 （二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 （三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 （四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 第五节 错账更正方法 一、划线更正法 二、红字更正法 三、补充登记法 第六节 结账 一、结账的程序 二、结账的方法 第七节 会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 二、会计账簿的保管 第六章 账务处理程序 第一节 记账凭证处理程序 一、一般步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证） （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据记账凭证逐笔登记总分类账 （六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 （一）汇总收款凭证的编制 （二）汇总付款凭证的编制 （三）汇总转账凭证的编制 二、一般编制步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证 （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 （六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账 （七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表的编制方法 二、一般编制步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据各种记账凭证编制科目汇总表 （六）根据科目汇总表登记总分类账 （七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 （一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查 （二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查 二、财产清查的意义 （一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性 （二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整 （三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果 三、财产清查的一般程序 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 （二）银行存款的清查 二、实物的清查方法 （一）实地盘点法 （二）技术推算法 三、往来款项的清查方法 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求 （一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议 （二）积极处理多余积压财产，清理往来款项 （三）总结经验教训，建立健全各项管理制度 （四）及时调整账簿记录，保证账实相符 二、财产清查结果的处理步骤和方法 （一）审批之前的处理 （二）审批之后的处理 第八章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 二、财务会计报告的构成 （一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表 （四）附注 三、财务会计报告的编制要求 （一）真实可靠 （二）全面完整 （三）编报及时 （四）便于理解 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 二、资产负债表的格式 三、资产负债表编制的基本方法 （一）根据总账账户的余额直接填列 （二）根据总账账户的余额计算填列 （三）根据明细账户的余额计算填列 （四）根据总账余额和明细账余额计算填列 （五）综合运用上述填列方法分析填列 （六）资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列 第三节 利润表 一、利润表的概念和意义 二、利润表的格式 三、利润表编制的基本方法 （一）本期金额栏的填列方法 （二）上期金额栏的填列方法 第九章 会 计 档 案 第一节 会计档案概述 一、会计档案的概念 二、会计档案的内容 （一）会计凭证类 （二）会计账簿类 （三）财务会计报告类 （四）其他类 第二节 会计档案保管 一、会计档案的归档 二、会计档案的保管期限 三、会计档案的查阅和复制 四、会计档案的销毁 第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）提现的账务处理 （二）存现的账务处理 二、交易性金融资产 （一）取得交易性金融资产的账务处理 （二）出售交易性金融资产的账务处理 （三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料 （一）购买原材料的账务处理 （二） 发出原材料的账务处理 二、库存商品 （一）产成品入库的账务处理 （二）销售商品结转销售成本的账务处理 三、固定资产 （一）购入不需要安装的固定资产的账务处理 （二）固定资产折旧的账务处理 （三）固定资产处置的账务处理 第三节 债权、债务的发生和结算 一、应收及预付款项 （一）应收账款发生和收回的账务处理 （二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理 1．当期应计提坏账准备金额的计算 2．计提坏账准备的会计分录 3．实际发生坏账时的账务处理 （三）预付账款的账务处理 二、应付账款 （一）应付账款发生的账务处理 （二）偿付应付账款的账务处理 三、应付职工薪酬 （一）计提应付职工薪酬的账务处理 （二）发放应付职工薪酬的账务处理 四、应交税费 （一）应交增值税的账务处理 （二）应交营业税的账务处理 五、借款 （一）短期借款的账务处理 1．短期借款借入和归还的账务处理 2．计提短期借款利息以及支付利息的账务处理 （二）长期借款的账务处理 1．长期借款借入和归还的账务处理 2．计提长期借款利息以及支付利息的账务处理 第四节 资本的增减 一、接受投资 （一）接受现金资产投资的账务处理 （二）接受非现金资产投资的账务处理 二、实收资本的减少 实收资本减少的账务处理。 第五节 收入、成本和费用 一、收入 （一）取得主营业务收入的账务处理 （二）取得其他业务收入的账务处理 二、成本 （一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 （二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理 三、费用 （一）结转主营业务成本的账务处理 （二）结转其他业务成本的账务处理 （三）发生营业税金及附加的账务处理 （四）发生销售费用的账务处理 （五）发生管理费用的账务处理 （六）发生财务费用的账务处理等 四、营业外收支 （一）取得营业外收入的账务处理 （二）发生营业外支出的账务处理 第六节 财务成果的计算 一、利润 （一）利润的计算 （二）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理 （三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理 二、所得税 （一）应交纳所得税的计算 （二）所得税的账务处理 三、利润分配 （一）提取法定盈余公积的账务处理 （二）提取任意盈余公积的账务处理 （三）向投资者分配利润的账务处理

我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。一、与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。二、与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。1.取得货币性资产这是与资产相关的政府补助的最常见形式。(1)一般的会计处理①收到政府补助时借：银行存款/其他应收款 贷：递延收益②购建长期资产时借：在建工程/研发支出等 贷：银行存款等③长期资产的使用期内借：递延收益 贷：营业外收入注意：递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。(2)相关资产处置时递延收益的处理相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。2.取得非货币性长期资产企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价值为基础确认相关资产。(1)公允价值的确定①该资产相关凭证上注明的价值;②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量;③公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。 (2)一般会计处理①收到政府补助时借：固定资产/无形资产等 贷：递延收益②长期资产的使用期内借：递延收益 贷：营业外收入以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不计入递延收益进行后续分摊。注意：综合性项目取得补助的处理企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理;难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。

1.借：银行存款贷：实收资本 资本公积2.借：银行存款贷：短期借款3.借：财务费用贷：银行存款4.借：银行存款贷：长期借款5.借：长期待摊费用贷：长期借款6.借：长期借款贷：银行存款7.借：库存现金贷：银行存款8.借；低值易耗品贷：银行存款9.借：管理费用贷：低值易耗品10.借：管理费用贷：银行存款11.借：制造费用 管理费用贷：累计折旧12.借：无形资产贷：银行存款13.借：管理费用贷：应付职工薪酬14.借：应付职工薪酬贷：库存现金15.借：应付职工薪酬贷：其他应收款应交税费-应交个人所得税16.借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销）17.借：主营业务成本 贷：库存商品18.借：原材料应交税费-应交增值税（进）贷：银行存款或应付账款19.借：应付账款贷：应付票据20.借：生产成本制造费用营业费用管理费用贷：原材料21.借：生产成本-基本生产成本 辅助生产成本贷：库存现金银行存款原材料等22.借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金-未交增值税23.借：库存商品贷：生产成本等等