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企业将已抵扣的进项税额进行转出时：借：原材料（或库存商品等科目）（红字）；贷：应付账款（红字）应交税费—应交增值税（进项税额转出）结转转出的进项税额时：借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）；贷：应交税费—未交增值税缴纳增值税时：借：应交税费—未交增值税；贷：银行存款企业抵扣进项税转出，应当设置“原材料”等科目以及“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算；结转进项税额转出时，应当设置“应交税费—未交增值税”贷方科目核算。拓展资料抵扣进项税，纳税人购进的已作进项抵扣的固定资产发生非增值税应税行为。根据财税[2004]156号文件规定，纳税人取得固定资产后，支付了相关费用并取得了相关抵扣凭证，但这部分进项税额并不能全部抵扣当期的销项税额，所以，我们先将此部分进项税额记入"待抵扣税额--待抵扣增值税(增值税转型)"，然后按有关规定，再转入"应交税费--应交增值税(固定资产进项税额)"的借方，抵扣当期的销项税额。纳税人购进的已作进项抵扣的固定资产发生非增值税应税行为，应将这部分进项税额转出。增值税转型范围内的固定资产发生了视同销售行为，应将这部分增值税记入"应交税费--应交增值税(固定资产销项税额)"的贷方;发生中途转让行为，应作销售计算销项税额记入"应交税费--应交增值税(固定资产销项税额)"的贷方，如果"待抵扣税额--待抵扣增值税(增值税转型)"有余额，也应等量将这部分进项税额转入"应交税费--应交增值税(固定资产销项税额)"。增值税进项税额并非可以全额抵扣，是否可以抵扣需视情而论。随着"营改增"试点扩围工作的逐步推开，增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，相关企业在增值税会计核算和纳税申报环节存在着税政不够完善，理解不够清晰，抵扣不够准确，操作不够规范，由此造成增值税一般纳税人抵扣进项税额时，存在发票开具内容不规范，原始资料不齐全，扣税凭证不合法等一系列问题，从而使得抵扣进项税额的不确定性增大。
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企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其抵扣的进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目予以转出。具体分录如下：货物用于集体福利和个人消费的账务处理借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)货物发生非正常损失的账务处理借：待处理财产损溢-待处理损失贷：库存商品应交税金-应交增值税(进项税额转出)在产品、产成品发生非正常损失的账务处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：在产品应交税金-应交增值税(进项税额转出)纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理借：管理费用贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)
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1、企业将已抵扣的进项税额进行转出时：借：原材料（或库存商品等科目）（红字）贷：应付账款（红字）应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、结转转出的进项税额时：借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：应交税费——未交增值税缴纳增值税时：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款企业抵扣进项税转出，应当设置“原材料”等科目以及“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算；结转进项税额转出时，应当设置“应交税费——未交增值税”贷方科目核算。
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“进项税额转出”会计分录的做法如下：
（1）发生需要转出时：
借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；
贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。
（2）月底进行结转时：
借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；
贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。
扩展资料：
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
参考资料来源：百度百科-应交增值税
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