会计控制制度的问题

在已建立内部会计控制制度的企业中，相当一部分企业的内部会计控制制度缺乏科学性和合理性，主要表现在： 1、脱离实际情况及内控组织不健全 部分企业不能因地制宜，因人而异地制定本企业的内部会计控制制度，脱离实际，好高骛远，建立空中楼阁似的内部会计控制制度，或者照搬、照抄其他企业的内部会计控制制度，使内部会计控制制度无法适合本企业的内部组织形式。在设计内部会计控制的组织网络时，未达到纵横交错、点面结合的控制要求，造成既定的内部会计控制失控，或者就是岗位设置不当，人员配置不合适，业务交叉过杂，职责不清，使内部会计控制制度无法正常实施。 2、重查处轻预防 部分单位在设计内部会计控制制度时，过于强调其严密性和完整性，控制点选择过多，为此增设机构、增加手续和程序，造成大量重复劳动，企业成本上升。部分企业在设计内部会计控制制度时，重点考虑的是对发生的不法事件的揭露和处理，忽视了建立内部会计控制制度的根本目的，主要是为防止企业的经营管理发生无效率和不法行为服务的目的。 3、缺乏激励约束机制 部分企业对内部会计控制制度的执行、检查、考核缺乏明确有力的激励机制和约束机制，形成了干与不干一个样，干好干坏一个样，奖励无法兑现，惩处也落不到实处的局面，从而削弱了职工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。 相关案例：

所谓内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，保证会计信息质量的真实、可靠，确保有关法律法规和规章制度及单位管理方针政策的贯彻执行和发展战略得以实现，避免或降低各种风险，提高管理效率，为实现单位管理目标，由单位治理层、管理层乃至员工共同自定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是一个责权明确、制衡有力、动态改进的管理过程，也是一种有效的管理手段。有效的内部控制不仅能使单位的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现单位内部和外部的欺诈行为。单位内部会计控制是单位内部控制的核心，包括保护资产安全、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。目前有相当一部分单位对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失。内部控制制度应与岗位责任制、经济责任制相结合，遵循机构分离、职务分离、钱帐分离、帐物分离的原则。其主要内容包括：1、岗位分工的控制：出纳人员不得兼任收入、支出等帐目的登记工作；采购与审批不相容；销售与收款不相容；预算编制与审核不相容等等。2、授权审批的控制：明确经办人的职责范围和工作要求；明确审批人的批准方式、权限、程序、责任；按照“申请”-“审批”-“复核”-“支付”四程序办理业务。3、各种印鉴（章）、票据的控制：支票印鉴一定要由两人分开保管；所有银行结算凭证，由会计科统一购置，支票和支付密码要分人保管，使用人按规定领用并进行备查登记；按规定填写支票，存根与票面内容一致，由持章人审核后盖章，支票使用必须进行登记并由盖章人负全部责任。4、出纳员的控制：出纳应逐日逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐，并与计算机打印出的当日现金及银行存款余额表核对相符；出纳员不得编制和更改记帐凭证，不能兼任编制“银行存款余额调节表”。严格执行库存现金限额管理制度，超过限额现金当日送存银行，不得坐支。主管定期抽查现金余额。总之，内部控制要做到：1、上级审批、下级经办，使上下级之间相互监督与牵制；2、主管部门审批，有关部门经办，使部门之间受到监督与牵制；3、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。当前，一些单位由于管理松弛，内部会计控制环节薄弱，帐目不清、财产不实、数据失真、会计资料散失，费用支出预算得不到控制，违法违纪现象时有发生，如挪用公款赌博、炒股，买基金投资，采购、销售等业务中假公济私，取回扣等等，给单位和国家带来了巨大损失。内部会计控制制度作为单位正常经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，因此，其健全与否，关系到一个单位的经营成败。具体来讲，单位内部会计控制的作用主要有以下几方面：1、保证会计信息等资料的真实性、完整性。健全的内部会计控制，要求规范会计行为，保证会计信息在采集、记录、汇总的过程能真实反映单位经营活动的实际情况，发现问题及时纠正，从而确保会计信息的真实性和完整性。2、保护单位资产的安全、完整，防止资产流失。完善的内部会计控制制度要求对资产的接触、处理均按严格的授权审批要求进行，它能科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而有效地纠正各种浪费现象，减少损失，确保财产物资的安全、完整。3、有效防范经营风险，提高经营管理效率，实现管理层的经营目标。 健全有效的内部会计控制，能使单位的生产、营销、财务等各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到单位的经营目标。同时，由于严密的监督和考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖励制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个单位劳动效率的提高。