2019会计分录问题

一、坏账准备备抵法

坏账准备的备抵法有年末余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法等多个方法，看题目给出比例，判断使用年末余额百分比法。

在采用年末余额百分比法的情况下，始终要掌握这样一个原则，即当年坏账准备计提后，一定要保持“坏账准备贷方余额=应收账款年末余额×计提比例”这一等式成立。

二、题目计算过程

（一）账面余额及计算

（二）各年度分录

1、2017年计提分录

借：信用减值损失（或资产减值损失）  150万元

贷：坏账准备   150万元

2、2018年（税率按一般纳税人13%计算）

（1）赊销

借：应收账款 1130万元

贷：主营业务收入1000万元

应交税费-应交增值税（销项税额）130万元

（2）核销坏账损失

借：坏账准备  100万元

贷：应收账款  100万元

（3）计提坏账准备

借：信用减值损失  130.90万元

贷：坏账准备  130.90万元

3、2019年

（1）收回已核销坏账

借：应收账款  50万元

贷：坏账准备  50万元

借：银行存款  50万元

贷：应收账款 50万元

（2）计提坏账准备

借：坏账准备  50万元

贷：信用减值损失    50万元

分两笔做账，公司购买了10箱红酒，作为员工福利聚餐用，借：管理费用-福利费，贷：银行存款\现金内部员工购买非公司产品账务，直接冲减购买的产品福利即可借：银行存款\现金贷：管理费用-福利费

会计分录(题目没给税率，暂用%表示)：2017年按应收账款期末余额的3%计提坏帐准备：5000万×3%=150万借：信用减值损失 150万 贷：坏帐准备 150万2018年赊销产品一批，货款1130万元(含税)借：应收账款 1130万元 贷：主营业务收入 1130万元/1+% 应交税费—应交增值税(进项税额) (1130万元/1+%)×%发生坏帐100万元：借：坏帐准备 100万 贷：应收账款 100万2018年应收账款年末余额：5000万+1130万-100万=6030万年末按应收账款3%计提坏帐准备：6030万×3%=180.9万坏帐准备已有余额50万(150万-100万)∴2018年末应计提坏帐准备130.9万元(180.9万-50万=130.9万)借：信用减值损失 130.9万 贷：坏帐准备 130.9万2019年：坏帐收回50万：借：应收账款 50万 贷：坏帐准备 50万借：银行存款 50万 贷：应该帐款 50万应收账款年末余额不变，坏帐准备增加50万，坏帐准备余额180.9万。∴2019年按应收账款3%计提坏帐准备余额为0，不用做计提坏帐分录。6030万×3% - 180.9万=0