会计前5章

前言企业发展往前跑，财务管理不能少；核算原理记牢靠，账务处理错不了。第一章核算要想没问题，会计假设是前提；持续经营和主体，会计期间和货币。会计信息质量高，相关信息要可靠；实质要比形式好，明晰可比很重要。借贷俩字是符号，做账方向别颠倒；增借减贷是资产，负债权益反着搞。收入增加贷方看，成本贷方来结转；费用分录有贷方，借方红字记账好。第二章凭证原始凭证是依据，收到以后审核细；白条收据要过滤，审批最好分三级。部门先把业务看，单据财务要把关；两级审核签字后，拿着单据找老板。科目内容要记清，核算范围记心中；科目使用要规范，制度没有自己添。二级科目要斟酌，流程机构要符合；摘要用语细推敲，用辞简洁事明了。有借有贷要相等，否则凭证做不平；多借多贷太复杂，分录一多眼就花。遇到杂症和疑难，问问老师别蛮干；记账凭证是基础，然后才能记账簿。第三章账簿账簿型式有很多，订本活页不用说；还有卡片和台账，数量金额也用上。现金银行总分类，只用订本要学会；；其他资产或收益，三栏多栏核算细。账簿启用别太急，扉页内容填整齐；还有就是印花税，要是不贴你不对。科目页次要编号，登记准确别毛躁；要是不止一个人，就用凭证编号本。记账时候要注意，日期摘要别忘记；现金银行天天记，当天工作当天毕。对着凭证记账好，总账要看汇总表；书写不要太潦草，只占半格字要小。记完当月要合计，承前过次须标记；画上红线看得清，上月下月看分明。当月记完结余额，日记天天不用说；累计发生可别忘，以下空白盖上章。如果有错画红线，本格上面补一遍；涂改刮擦和挖补，行家看了要挖苦。还有几种查错法，结帐时候别麻爪；偶数试着除以二，借贷相反整一半。所有位数加起来，被九整除乐开怀；这样情况很常见，位数颠倒找一遍。再不行就都动手，团队精神咱得有；看表对账有人唱，从上倒下捋一趟。第四章报表只要账簿记的清，编制报表也轻松；资产负债用余额，利润发生比较多。个别帐户有备抵，价值余额分仔细；如果多个汇总的，全部科目别漏记。现金流量不要求，企业编报有自由；底稿T型两种法，凑活才用公式法。报表后面有附注，政策估计与变故；说明影响和重点，附上封面更显眼。第五章清查与核对平时工作要跟上，账本实物勤对账；流转信息要合拍，永续盘存不能忘。现金实物要盘点，撒手不管很危险；盘盈盘亏找后账，做帐处理不一样。客户往来要记准，二级科目不能混；定期一定要对账，时间一长对不上。期末坏账别忘提，年限余额百分比；跨期往来追问急，形成坏账就没戏。固定资产有年限，台账卡片最好建；月底不忘提折旧，增减做账在月后。无形资产用摊销，直接账面做减少；还有低值易耗品，分期摊销管得紧。谁的责任谁负担，要用预提和待摊；遵守权责发生制，两个科目是标志。预提待摊月月记，这样才能核算细；如果时间比较长，长期待摊来帮忙。收入成本不真实，会计核算没价值；确认原则不能变，相关规定记得看。费用月月会发生，三项费用分得清；销售营业与财务，分清类别算分明。

第一章总论一、会计发展会计发展两条线，一是国内二国外；国内原、周、清，古代西周要记清；国外卢卡帕乔利，1494现代开始记。二、会计概念货币为主来计量，运用方法要得当；两个职能是关键，管理根本不能忘。三、计量单位计量单位有三种，货币并非唯一的。四、会计方法会计方法一二三，核算才是基本的；基本方法有七条，画个圈儿来记牢；设置科目属第一，复式记账最神秘；填审凭证不容易，登记账簿要仔细；成本核算讲效益，财产清查勤对账；最后一个编报表，九九归一证帐表。五、会计职能会计职能在发展，派生职能有决策；基本职能就两条，核算监督别忘了。六、核算职能货币为主来计量，确认记录和报告；具体工作记算报，认真仔细小心好；准确对外报信息，全面系统要连续。七、监督职能核算同时要监督，审查合法与合理；事前事中和事后，监督贯穿全过程。八、基本职能关系会计核算是前提，控制监督是保障；密切相连不可分，相辅相成有意义。九、会计对象的概念会计对象=基本职能会计对象=货币表现的经济活动会计对象=价值运动会计对象=资金运动十、资金运动三过程老板投钱办企业，资金不够再来借；收到资金要运用，供产销售循环的；一环一环扣紧了，链条断了企业完；企业破产钱要退，先还债款再交税；股东是否分红利，最后结果要盈余。十一、会计核算的具体内容（7）钱加股票和债券，流动性强属第一；货币来了要购物，交易之中有债务；资本增加和减少，法律依据不可少；日常收入与费用，非日常是得与失；企业盈利怎么办，各方利益都要算；先交国家再来分，企业亏了弥补算；六点以外其他项，七个方面全要记。十二、会计基本假设核算要想没问题，设定时空要合理；会计假设是前提，主体内容有两个；会宽法窄要记清，持续经营要稳定；会计分期出报告，境内计量人民币。十三、会计基础会计核算要分期，收支归属要明晰；企业核算权责制，行政事业收付记。第二章会计要素与会计科目一、会计要素会计对象应具体，六个要素来处理；资产负债和权益，财务状况静态的；收入费用和利润，经营成果变动的。二、资产定义和分类过去交易或事项，现在拥有能控制；将来带来利益的，这种资源就是的；一年以下是流动，以上都是相对的。三、负债定义和分类过去交易或事项，预期流出现在担；负债要看偿付期，一年以上是长期。四、所有者权益定义和分类资产扣除负债后，剩余权益就是的；所有者权益咋分类，股东投入是第一，第二利得和损失，最后还有留存的。五、所有者权益与负债本质不同负债 所有者六、收入定义和分类日常收入是主营，还有其他附营的；主营附营加起来，增加老板的权益；非日常的得与失，营业外收支把它记。七、费用定义和分类日常消耗是费用，所有者权益减少的；人工料费加制造，生产费用成本的，除此之外属期间，经营费用一二三。八、利润定义和分类一定期间的成果，下面的等式来定义；利润=收入-费用+利得-损失营业利润是日常，加得减失是总利；所得税费之后的，我们叫他净收益。九、会计要素的计量资产要素做说明，历史成本主计量；盘盈资产怎么办，重置成本来估算；存货减值要预测，可变现值提前算；将来的钱要折现，折现成本要分摊；买卖双方交易中，公允价值会出现。十、会计科目的概念及分类会计要素应具体，会计科目来管理；资产负债和权益，成本损益归一起；若按详细和统驭，总分明细平行记。十一、常用会计科目1、 资产类库存现银行款，还有其他交易的资产；五应收一预付，六个债权是资产；三存货一周转，融资租赁属资产；长股权长待摊，非流动的也要算；还有那， 固定资产累折旧；在建工程和清理，无形资产累摊销；工程物资待处理。2、负债类短借款长借款，八应两债一起算。3、所有者权益十指应不离。4、成本类对象化费用是什么？生产成本和制造。5、损益类四收入四费用，两支两本一损失。十二、会计科目的设置原则一是对上要合法，二是对外要相关；三是对内要实用，原则有三要牢记。第三章会计等式与复式记账一、会计等式资产权益分两边，左边一定等右边；资产权益同增减，什么情况会出现？或左或右内动了，恒等依然不会变；它是复式的基础，也是静态的依据；还有一个恒等式；经营成果动态的；收入扣除费用后，是亏是赚利润算；两个等式来置换，变个戏法再来看，资产+费用=负债+所有者权益+收入。二、复式记账一是单来二是双，复式记账优点多；资金来龙和去脉，全面囊括在其中；账户设置有符号，记账规则是法宝；试算平衡方法好，查账对账少不了。三、记账规则有借必有贷， 借贷必相等；借贷两字是符号，做账方向别颠倒；借记资产费用增，负债权益反着搞；收入增加贷方看，成本贷方来结转。四、试算平衡试算平衡分两类，借贷不等试试算；借贷相等还有错，平行登记再来看。第四章会计凭证原始凭证是依据，收到以后审仔细；白条收据要过滤，审批最好分三级。部门先给业务看，单据财务要把关；两级审核签字后，拿着单据找老板。科目内容要记清，核算范围记心中；科目使用要规范，制度没有自己添。二级科目要斟酌，流程机构要符合；摘要用语细推敲，用辞简洁事明了。有借有贷要相等，否则凭证做不平；多借多贷太复杂，分录一多眼就花。遇到杂症和疑难，问问老师别蛮干；记账凭证是基础，然后才能把帐记。第五章会计账簿账簿型式有很多，订本活页不用说；还有卡片和台账，数量金额也用上。现金银行总分类，只用订本要学会；其他资产或收益，三栏多栏核算细。账簿启用别太急，扉页内容填整齐；还有就是印花税，要是不贴你不对。科目页次要编号，登记准确别毛躁；要是不止一个人，就用凭证编号本。记账时候要注意，日期摘要别忘记；现金银行天天记，当天工作当天毕。对着凭证记账好，总账要看汇总表；书写不要太潦草，只占半格字要小。记完当月要合计，承前过次须标记；画上红线看得清，上月下月看分明。当月记完结余额，日记天天不用说；累计发生可别忘，以下空白盖上章。如果有错画红线，本格上面补一遍；涂改刮擦和挖补，行家看了要挖苦。还有几种查错法，结帐时候别麻爪；偶数试着除以二，借贷相反整一半。所有位数加起来，被九整除乐开怀；这样情况很常见，位数颠倒找一遍。再不行就都动手，团队精神咱得有；看表对账有人唱，从上倒下捋一趟。第六章财务处理程序第七章财产清查平时工作要跟上，账本实物勤对账；流转信息要合拍，永续盘存不能忘。现金实物要盘点，撒手不管很危险；盘盈盘亏找后账，做帐处理不一样。客户往来要记准，二级科目不能混；定期一定要对账，时间一长对不上。期末坏账别忘提，年限余额百分比；跨期往来追问急，形成坏账就没戏。固定资产有年限，台账卡片最好建；月底不忘提折旧，增减做账在月后。无形资产用摊销，直接账面做减少；还有低值易耗品，分期摊销管得紧。谁的责任谁负担，要用预提和待摊；遵守权责发生制，两个科目是标志。预提待摊月月记，这样才能核算细；如果时间比较长，长期待摊来帮忙。收入成本不真实，会计核算没价值；确认原则不能变，相关规定记得看。费用月月会发生，三项费用分得清；销售营业与财务，分清类别算分明。第八章财务会计报告只要账簿记的清，编制报表也轻松；资产负债用余额，利润发生比较多。个别帐户有备抵，价值余额分仔细；如果多个汇总的，全部科目别漏记。现金流量不要求，企业编报有自由；底稿T型两种法，凑活才用公式法。报表后面有附注，政策估计与变故；说明影响和重点，附上封面更显眼。（一）资产类库存现，银存款，坏账准备预付款（库存现金、银行存款、坏账准备、预付账款） 五应收，三存货（ 应收票据，应收账款、应收股利，应收利息，其他应收款，在途物资、原材料、库存商品 ） 长股权，长待摊（ 长期股权投资、长期待摊费用）固定资产累折旧，在建工程固清理（ 固定资产、累计折旧，在建工程，固定资产清理）无形资产累摊销，工程物资待处理（无形资产、累计摊销，工程物资，待处理财产损益）资金资产属资产类（ 其他货币资金 交易性金融资产）（二）负债类短借款，长借款，应交税费预收款（ 短期借款、长期借款、应交税费、预收账款） 九个应付不能忘，还有长期应付款（应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款、应付债券、长期应付款、专项应付款 ）两个负债不能忘（ 预计负债、预计所得税负债 ） 三）所有者权益类十指应不离（ 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润，利润分配）（四）成本类生产制造劳务研发（ 生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出 ） （五）损益类四收入（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益） 四支出成本（主营业务成本，其他业务成本、营业外支出、营业税金及附加）四费用（ 销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用） 两损益一损失（ 公允价值变动损益、以前年度损益调整、资产减值损失 ）

会计基础知识虽说是学会计的基础，都是必掌握的，如下图所示。

会计总论

1、 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

2、 会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于 内部、未来信息）

3、 会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保） ，会计还有预测经济前景、参于经济决策、 评价经营业绩的职能。

4、 会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>）

5、 会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法 人） 、持续经营（核算基础） 、会计分期、货币计量（必要手段）

6、 会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利 润六大会计要素。

7、 会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。 资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减 益同减） 资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债 表依据） 收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据） 取得收入表现为资产增加或负债减少 发生费用表现为资产减少或负债增加。 金额变化：资产权益同增、资产权

会计科目与账户

1、 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类。

2、 会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。

3、 账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。

4、 会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。 按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。

5、 账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。

6、 账户的基本结构包括账户名称（会计科目） 、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增 减金额、余额等。

7、 账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在 增加方。

8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的 名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科 目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分， 相互通用。

会计基础知识重点内容很多，对于初学者，要从教材入手，认真理解书上的每一个概念、名词、公式、计算和运用，不能死记硬背。会计基础上的许多都是从定义出发的，从字面意思就可以理解，而所有的账务处理原则都是从会计恒等式出发的，学习中一定要理解并掌握所有的会计政策和制度，重视教材，熟读加以理解。这样才能融会贯通又抓住重点。

根据《会计基础知识》的内容，可以做以下归纳，供大家参考。实际上，通过了解全书内容，才是真正学会其中的重点：

第一章 总论

1、 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

2、 会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）

3、 会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）    会计还有反映经济状况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济效益、预测经济前景、参于经济决策的六大职能。

4、 会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>）

5、 会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）

6、 会计核算方法：设置账户、复式记账、填制审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告。

第二章 会计要素与会计等式

1、 六大会计要素：

资产是指由过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。

负债是由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。

所有者权益是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

利润指企业在一定会计时间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。

费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。

2、 财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补

4、 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。

5、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。

7、 会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。

资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减   金额变华：资产权益同增、资产权益同减）

资产=负债+所有者权益（第一会计等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，设置账户、复式记账及编制资产负债表依据）

收入-费用=利润（第二会计等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）

取得收入表现为资产增加或负债减少  发生费用表现为资产减少或负债增加。

资产=负债+所有者权益+利润（扩展的会计等式，）

第三章 会计核算基础

1、 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类

2、 会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。

3、 账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。

4、 会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。

按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。

5、 账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。

6、 账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。

7、 账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。

8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。

9、会计核算的对象是资金运动。会计主体，是会计工作为其服务的特定单位或组织。法律主体必然是会计主体，会计主体可以使企业、销售部门、分公司母公司。

10、会计信息质量特征（8个），可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

11、责权发生制：凡是本期的收入或费用，不论款项是否实际收到或付出，都作为本期的，不是本期的收到或付出也不作为本期的帐。

12、收付实现制，是以款项实际收到或付出作为本期的收入或费用的标准。

第四章 账户与复式记账

账户即对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、反应的工具。核算经济业务、储存会计信息、

1、 账户的基本结构：账户名称、会计事项发生日期、摘要、凭证号数、金额。

2、 会计科目：是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类核算的项目，并以此为依据设置账户。其与账户的关系：共同点，反映经济内容相同；异同，结构，会计科目只表明经济内容，账户不仅有经济内容还有一定格式，反映增减。

3、 会计科目表 五大类

负债：预收账款

所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配（未分配利润）

成本类：生产成本、制造费用

损益之收入类：...；费用类：主营（其他）业务成本、营业税金及附加、销售管理财务费用、财产减值损失、营业外支出、所得税费用】

4、 复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。

5、 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。

6、 资产 、成本、费用 增加为借，减少为贷，负债 、利润 （收入 ）增加为贷，减少为借。

7、 资产类账户：期末余额（借方）＝期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额

权益类账户：期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额

8、 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

9、 借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）

余额试算平衡法试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。

10、 会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户<科目>名称、金额、借贷方向）。会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）

11、 总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额

12、 总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用

总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计

13、 期间费用包括：管理费用、财务费用、销售费用

14、 应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润

第五章 企业主要经济业务的核算

1、企业经营过程中主要经济业务包括：资金筹集业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务，财务成果形成与分配业务。

2、所有者投入的资本包括：实收资本（股本）、资本公积

3、短期借款：一年内的借款，其应付利息记作公司的财务费用

4、长期借款：

5、资金在企业经营业务过程的不同阶段，其运动方式和表现形态是不同的。企业经营过程划分为：供应、生产、销售过程。

6、固定资产的特征：为经营管理而持有不为出售；使用寿命超过一个会计年度；有形资产；单位价值较高2000以上。

7、固定资产实际成本：买价、运费、保险费、包装费、安装成本。

8、外购设备

9、实际采购成本：

10、采购原材料

11、计划成本核算

12、生产费用

13、职工薪酬

13、完工产品生产成本=期初产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本

14、销售收入的确认条件5点：书p104

15、增值销项税额=销售货物不含税价*增值税税率

16、主营业务收入核算

17、主营业务成本核算

18、营业税金及附加的核算

19、其他业务收支的核算

20、其他业务成本核算：

21、所谓财务成果，是指企业在一定会计时间内所实现的最终经营成果，也就是企业所实现的利润或亏损总额。

22、利润或亏损总额-营业利润+营业外收入-营业外支出

23、营业利润

25、净利润=利润总额-所得税费用

26、营业利润形成核算：

27、投资收益核算：

28、净利润形成过程核算书

29、利润分配业务核算：（顺序：法定盈余公积→任意盈余公积→分配利润或股利）

第七章 成本计算

1、成本的概念：已耗生产资料的转移价值；支付给劳动者的劳动报酬；劳动者为社会做出的贡献额。

2、成本计算：（原理：直接收益直接分配原理、共同收益简介分配原理、重要性原理。遵循责权发生制）

3、原材料采购成本的计算：详见第五章9-

4、产品销售成本计算：已售数量*产品平均单位成本

第八章 会计凭证

1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是提供原始资料、传到经济信息的工具，是登记账簿的依据，是加强经济责任制的手段，是实行会计监督的条件。

2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。

3、 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

4、 原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）

5、 原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。 按照填制手续及内容不同分为一次凭证（领料单、发票）、累计凭证（限额领料单）、汇总凭证（领料单汇总表）。

记账凭证按照用途不同分为通用凭证和专用凭证（收付转 凭证）

记账凭证按会计科目的数目不同分为单式记账凭证（借项和贷项）、复式记账凭证。

记账凭证按内容不同分为单一记账凭证、汇总、科目汇总表

区分：领料单    限额领料单  差旅费报销单    增值税专用发票

7、原始凭证基本内容：名称 、 日期、 单位和个人 、内容、金额

8、原始凭证手续完备，要求：p169不得退回原借款收据。。。。。。

9、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

10、原始凭证书写规范：

11、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。

12、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性（合法合规合理）p170

13、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。

14、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。

一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下

15、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

16、为了便于编制科目汇总表，所有记账凭证账户对应关系保持一借一贷。

17、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。

18、会计凭证的传递

19、会计凭证的保管（整理每月一次、造册归档、销毁包管期限15年）

第九章 会计账簿

会计账簿是指以会计凭证为依据，由一定格式的账页组成的，序时、连续、系统、全面记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。

1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）、数量金额式（原材料、包装物、库存商品）、多栏式（借方多栏式<物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出>、贷方多栏式<应交税金、主营业务收入、营业外收入>、借贷多栏式<本年利润>）

按照用途的不同分为序时账/日记账

按照形式的不同分为订本账 （现金、银行日记账、总账）、活页账 （一般明细账）、卡片账（固定资产明细账）

2、登记账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2

3、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。摘要栏简明扼要。

4、登记账簿红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数）；根据错误具体情况更正

5、登记账簿过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页 2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末）

6、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页

7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。

银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。

总分类账账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。

明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。

三栏式明细账适用于：只反映金额。应收账款、应付账款、其他应收款。。。

明细分类账格式

8、对账就是核对账目。对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）、帐表核对（账簿记录和各种会计报表核对）

9、错账查找方法：

错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更正法（记账后，发现记账凭证中的科目或金额多记）、补充登记法（记账后，发现记账凭证金额少记）,以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正。

10、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。

11、结账的含义：

结账步骤：检查是否都已登记入账→编制结账分录→计算发生额和余额

结账方法:月结，季结，年结。：“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字样，下面通栏划双红线。

1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。

2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。

3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。

4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。

第十章 财产清查

企业各项财产包括：货币资金、存货、固定资产和各项债权。

1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。

2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查； 财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。

全面清查（1、年终决算 2、企业关停并转或改变隶属关系 3、中外合资合营需要  4、清产核资   5、单位主要负责人调离）

局部清查（流动性大：1、现金：日记月结  2、银行：每月核对  3、存货：，年度清查外，每月重点抽查 4、贵重财物：每月清查 5、债权资产：一年1至2次6、与财产有关的人员调动 ）

按财产清查的时间不同分为定期清查和不定期清查（更换财物保管员或出纳、发生非常损失即意外灾害、有关单位对企业审计、会计主体撤销合并改变隶属关系）

按财产清查执行单位不同分为内部清查和外部清查

财产清查前的工作准备：书p190

3、永续盘存制又叫账面盘存制，是通过设置存货明细账，逐笔逐日的登记收入数、发出数，并随时计算出结存数的一种存货盘存制度。优点：缺点：

4、实地盘存制是期末盘点实物确定存货数量，并计算出期末存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存制度。

5、期末存货计价和本期发出存货成本计价法：先进先出法；加权平均法（求加权平均成本单价）；个别计价法。

6、库存现金清查：出纳员自查；专门人员清查。

现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）

7、银行存款清查通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。

8、实物资产的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。

9、实物财产清查（数量和质量）方法实地盘点法、技术推算法（煤盐化肥）、抽样盘点法、函证核对法清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）

10、应收款的清查：询证核对法即同对方核账。

11、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢）

12、存货清查会计处理结果：

13、固定资产清查会计处理：

14、应收款清查会计处理：不需要通过待处理财产损益。P205

第十一章 财务会计报告

财务会计报告又称财务报告。

1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告

2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书

3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）

附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）

4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书

月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。

5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）格式：报告式、账户式，根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目

利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表和单步式利  润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润）

重点定义：

1、 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。

2、 负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

3、 复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。

4、 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况 的 静态会计报表。

5、 利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间经营成果的 动态报表。

6、 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。

7、 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。

8、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。

9、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。

10、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。

参考资料

中国会计网.中国会计网[引用时间2018-1-9]

一、最基本的口诀——读书口诀所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和大纲。如果你是会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下：一读课前预习先，从师二读课堂间。温故知新读三遍，四读再把习题练。五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟”都是这个道理。二、利用口诀理解记忆账户记账规则借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少;负债、所有者权益账户(二者合并称为权益)一般都是借方登记减少，贷方登记增加;损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，可以记一下“记账规则之歌”。记账规则之歌借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目(设置账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：会计核算方法七，设置科目属第一。复式记账最神秘，填审凭证不容易。登记账簿要仔细，成本核算讲效益。财产清查对账实，编制报表工作齐。三、用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于负债性质。他们的共同点是收益期是若干个会计期间(月)。他们的核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆。待摊预提之歌待摊预提都跨期，权责发生来摊提。先花货币是待摊，后掏腰包走预提。支付待摊借方记，贷方资金来放弃。摊销需从贷方转，借走费用进损益。预提费用贷方提，四费借方来对应

一读课前预习先，从师二读课堂间。温故知新读三遍，四读再把习题练。五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟”都是这个道理。二、利用口诀理解记忆账户记账规则借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少;负债、所有者权益账户(二者合并称为权益)一般都是借方登记减少，贷方登记增加;损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，可以记一下“记账规则之歌”。记账规则之歌借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目(设置账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：会计核算方法七，设置科目属第一。复式记账最神秘，填审凭证不容易。登记账簿要仔细，成本核算讲效益。财产清查对账实，编制报表工作齐。三、用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于负债性质。他们的共同点是收益期是若干个会计期间(月)。他们的核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆