注册会计师观察盘点过程

注册会计师监盘指注册会计师存货监盘，是注册会计师实施存货监盘程序，现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据的行为。存货对企业经营特点的反映强于其他资产项目，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。注册会计师进行存货监盘时，应按照如下步骤：1、制定存货监盘计划。注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。2、实施存货监盘程序。在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。3、对特殊情况的处理。如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。4、存货监盘结果对审计报告的影响。注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成有关期末存货数量和状况的审计结论，并确定对审计报告的影响。

注册会计师在未能实地观察被审计单位上年存货盘点时，应实施查阅前任注册会计师工作底稿；复核上期存货盘点记录及文件等方式来进行审盘。

根据《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》第二十八条 当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：

（一）查阅前任注册会计师工作底稿；

（二）复核上期存货盘点记录及文件；

（三）检查上期存货交易记录；

（四）运用毛利百分比法等进行分析。

扩展资料：

《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》第二十条 在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当实施下列审计程序：

（一）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；

（二）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

第二十一条 注册会计师应当复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果。

第二十二条 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录。

参考资料来源：百度百科——中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘

注册会计师在未能实地观察被审计单位上年存货盘点时，假定其对取得的本年存货情况表示满意的情况下，应通过以下程序检查上期存货：