工业企业会计核算制度

一、供应过程的核算，进货购买材料时：

借：原材料

贷：银行存款（或应付帐款等）

二、生产过程的核算

1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即：

借：生产成本

贷：应付工资、原材料、制造费用等

2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转

借：产成品（或库存商品）

贷：生产成本

三、销售过程的核算

1、销售时

借：银行存款（或应收账款等）

贷：主营业务收入

贷：应交税金--增值税（销项税）

2、结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：产成品

四、月末损益的结转

1、结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷：本年利润

2、期间费用的结转

借：本年利润

贷：管理费用、营业费用、财务费用

3、成本支出的结转

借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4、税金的结转

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加、所得税

五、年终本年利润的的结转

1、如果盈利

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润

2、如果亏损

借：利润分配--未分配利润

贷：本年利润

六、发工资

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款（库存现金）

扩展资料：

在会计核算处理过程中，账簿组织和记账程序相互结合的技术组织方式，称为账务处理程序或者会计核算形式。

账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式及其相互关系;记账程序是指从审核、整理原始凭证开始到填制记账凭证、登记各种账簿以及编制会计报表为止的一系列顺序和方法。

不同的企事业单位,采用不同的账务处理程序。各种不同的账务处理程序的区别,主要体现在登记总分类账的依据和方法不同。

因此在手工会计核算形式下，账簿组织是账务处理程序的核心。传统手工会计核算形式主要有：记账凭证账务处理程序、记账凭证汇总表(或科目汇总表)账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序等。

企业可以根据自身规模大小和业务量大小选择适当的账务处理程序。传统手工会计核算形式缺点集中体现在：处理环节多,处理内容分散；处理流程重复，数据核对工作复杂；处理周期长，信息传递、反馈慢,财务报告的时效性差。

随着现代信息技术在会计工作中的运用，电算化会计是否还有必要完全照搬手工会计下的会计核算形式呢？答案是否定的。因为在手工会计条件下，不同会计核算形式的划分并不是会计数据处理本身所要求的，而是手工处理手段的。

参考资料：

工业企业日常会计分录——中华财会网

商业银行会计和企业会计的不同点1、 商业银行会计核算方法的具有特殊性商业银行会计核算方法是反映和控制商业银行会计对象, 完成商业银行会计目标所采取的各种措施和手段。商业银行会计核算方法分为基本核算方法和业务核算手续两大部分。基本核算方法是各项业务核算处理的基础, 是对各项业务核算手续的概括; 业务核算手续则是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用, 是对银行会计对象反映和控制的实现或完成。总体而言, 商业银行会计基本核算方法与国民经济其他部门的会计核算方法是类似的, 主要包括: 设置会计科目(账户)、 复式记账、 填制和审核凭证、 登记账簿、 成本计算、 财产清查及编制会计报表。然而, 这些基本核算方法的具体运用则存在较大的差异, 体现了银行会计核算方法的特殊性。此外, 商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之列, 体现了商业银行与国民经济其他部门在会计核算方法上最大的不同。国民经济其他部门并不是没有或不需要业务核算手续, 而是因为这些部门的业务处理与会计核算通常是相互分离的。商业银行会计核算则与商业银行各项业务处理紧密联系在一起, 二者具有同步性。2、 商业银行会计科目设置的与企业会计不同商业银行会计科目按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。表内科目是指与资产负债表有关项目相关联, 用以反映和控制银行资金运动的科目; 表外科目是指与资产负债表有关项目无关联, 用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目。例如: “ 抵押贷款” 、 “ 活期存款” 、 “ 联行往来账” 、 “ 实收资本” 、 “ 本年利润” 等科目均为表内科目; “ 重要空白凭证” 、 “ 代保管抵押品” 、 “ 银行承兑汇票”等科目均为表外科目。表外科目是商业银行根据自身的情况和管理的需要自行设置的, 一般没有全国统一的表外科目。3、 商业银行会计记账方法与企业会计不同商业银行会计表内科目所反映的资金增减变化采用借贷记账法记账, 表外科目所反映的不涉及资金运动的重要业务事项采用单式收付记账法记账。即以 “ 收入” 和 “ 付出” 作为记账符号, 当表外科目涉及的重要业务事项发生时, 记 “ 收入” ; 注销或冲减时记 “ 付出” , 余额表示尚未结清的重要业务事项。各科目仅单方面反映其自身的增减变动, 不涉及其他科目, 也不存在着科目间的对应关系。可见, 商业银行会计既采用复式记账法( 借贷记账法即为复式记账法的一种) , 也采用单式记账法。但是并不是每一笔经济业务发生后, 都同时需要进行复式记账和单式记账, 只是对于某些业务事项不经过账内核算但又必须记载反映的, 则需要通过表外科目进行核算。4、 商业银行会计的会计凭证设置和填制具有特殊性商业银行会计既有通用的基本凭证, 又有专用的特定凭证; 既有单式凭证, 也有复式凭证; 既有表内科目凭证, 也有表外科目凭证。 因而, 商业银行会计凭证的设置和填制亦有其自身的特性, 主要包括以下几点: 首先, 商业银行会计凭证具有统一性和社会通用性的特征。 这是因为商业银行会计凭证, 不仅要供银行内部管理使用,而且要供对外营运业务使用, 是银行以外的有关企业、 单位会计核算的依据。其次, 商业银行会计广泛采用由客户填写的原始凭证来取代记账凭证。5、 商业银行会计账簿与企业会计也不同商业银行会计账簿按其提供会计核算资料的详细程度不同分为总账、 日记账、 分户账、 余额表和登记簿。 分户账按其账页格式的不同分为甲种账、 乙种账、 丙种账和丁种账四种。余额表是分户账据以计算利息的工具, 也是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具。 登记簿是适应某些业务需要而设置的, 用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项, 也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、 有价单证和实物等。 登记的方式可区分不同对象立户登记, 也可不分账户而按业务发生顺序逐笔记载。 登记的格式视业务需要而定, 除特定的专用格式外, 一般采用通用的收、 付、 余三栏式, 并在各栏中增设数量栏。登记簿无论用于何种业务, 均应及时登记、 及时销账。分户账、 余额表、 登记簿共同构成明细核算, 体现了商业银行会计账簿设置和登记的特性。6、 商业银行会计核算形式与企业会计也存在不同点商业银行会计联系面广、 影响力大、 政策性强, 为此商业银行应以特定的会计核算形式保证核算资料的真实准确及报送的及时有效。这种特定的会计核算形式, 就是要求商业银行按日提供会计报表, 做到当日业务当日核算完毕。也就是说, 商业银行会计部门应从填制和审核凭证开始, 通过科目分类, 采用特定方法, 进行账簿登记与核对, 直到轧平账务, 最终编制当日会计报表, 以准确及时地反映当日的业务活动及由此产生的财务收支状况。日计表既是当日的试算平衡表, 又是银行决策者了解资金动态、 掌握当日经营状况的日报表。

工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。一、制造成本的会计核算制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本；“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算。“制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。基本生产发生的直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—基本生产成本”，贷记有关科目。账务处理：借：生产成本—基本生产成本贷：原材料—直接材料应付工资辅助生产发生直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—辅助生产成本”贷记有关科目。账务处理：借：生产成本—辅助生产成本贷：原材料—直接材料应付工资发生的各项间接费用，借记“制造费用”，贷记有关科目。账务处理：借：制造费用贷：原材料（银行存款、累计折旧等）月终，制造费用分配给成本核算对象时，账务处理：借：生产成本—基本生产成本生产成本—辅助生产成本贷：制造费用“制造费用”科目月末无余额。二、制造成本的审查要点审查制造成本，应通过“生产成本”、“制造费用”明细账归集的内容、分配的方法，获取经济业务中的原始记录、单据、记账凭证，采用核对法、审阅法、复算法进行审查。审查要点如下：⒈审查费用发生内容的真实性、合法性。有无虚假成本，有无非生产性费用和扩大成本列支范围等挤占成本的现象；⒉跨期摊销费用，是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况；⒊费用归集和分配的方式是否正确。有无未按规定将制造费用在不同产品之间分配的情况；⒋在产品成本计算方法是否准确。有无任意改变方法少记或多记产成品成本及利用保留在产品成本，人为多计算或少计算产品成本，从而调节利润的情况；⒌会计处理是否恰当，有无影响当期成本情况。三、制造成本审查方法由于工业企业产品成本计算方法复杂，会计核算工作量大。因此，注册税务师在进行纳税审查时，应当借助企业内部控制制度的效用，通过了解企业内部控制制度是否存在及对遵守性的测试，分析找出企业存在的薄弱环节和可能存在的问题，进而有选择、有目的、有重点地审查，这样既能降低审查工作量，又能确保审查质量。企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权或指挥进行购货、生产、销售等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经营活动进行综合计划，控制和评价而制定或设置的各种规章制度。因此，内部控制的作用能够提高会计核算的正确性和可靠性。企业的内部控制制度主要包括下列内容：⒈可靠的内部凭证制度。企业有完善的内部控制凭证，以种类全、内容完整、连续编号的一些处理经济业务的凭证，作为会计处理依据。⒉完善的簿记制度。在可靠的凭证制度基础上，建立完整的账簿和报表制度，确保会计记录的严密性。⒊严格核对制度。包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿和报表之间的核对等。企业建立严格的核对制度，有利于及时改正会计记录中错误，做到证、账、表三相符。⒋合理的会计政策和会计程序。企业在遵守国家制定的会计准则的基础上，还从本单位会计工作实际出发，建立自己的合理会计政策和会计程序，以书面文字形式，作为会计处理方法的依据。⒌定期资产盘点制度。对上述内部控制制度会计体系可靠程度进行遵守性的调查：第一、采用询问法。询问企业是否具有健全的内部控制制度。可以采取问卷的形式设计调查表格，将你想要询问的项目按其重要性依次排列。对想要问的内容及企业回答，要逐项进行并做好记录，使你在很短的时间内对企业生产环节的业务流程、控制程序、核算方法有所认识。第二、采用抽查法。验证内部控制是否一直在运行，是否取得了预期效果，在多大程度上确保核算的正确性。我们可以对上述的询问内容，选择对成本影响最大的项目，抽取样本—原始单据、凭证进行查看，并对企业回答进行核对，判断其内部控制的有效性。通过询问和抽查，对被查企业的内部控制制度，我们可得出这几种结论：第一、依赖程度高。被查企业具有健全、完善的内部控制制度，并且均能有效发挥作用。因此，经济业务和会计核算发生差错的可能性很小，可以相应对该环节减少审查的工作量，甚至于可以不查。第二、依赖程序一般。企业内部控制制度较为良好，但存在一定缺陷或薄弱环节，在某种程度上可能影响会计核算的准确性与可靠性，可以对薄弱环节项目进行较为深度的审查。第三、依赖程度低。企业内部控制制度明显失效，大部分经济业务和会计记录失控，各项资料和数据经常出错，从而导致无法依赖。在这种情况下，必须开展制造成本详细审查。审查时应从以下几个方面进行操作：一按成本项目进行审查产品制造成本构成项目为直接材料、直接人工和制造费用。⒈直接材料成本⑴采用实际成本方法核算获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、材料明细账中各直接材料的单位成本等资料。①审查成本计算单中直接材料与材料成本分配汇总表中相关的直接材料是否相符，分配的标准是否合理。审查时注意两个方面的问题：第一、非生产耗用材料记入产品成本。如果成本计算单直接材料金额大于材料成本分配汇总表的分配金额，应进一步查明原因，审查材料使用对象有无将非产品耗用材料记入产品成本。但企业会计人员如果有意识地挤占产品成本，在耗用材料进行分配时，就会将非生产耗用材料直接分配到产品成本，使得成本计算单和材料分配汇总表金额相等。核对材料分配表若不能暴露问题，可采取通过非生产性项目的审查，即采用“反查法”的方法进行审查，查明问题后，按照谁耗用谁负担的原则，进行纳税调整。账务处理：借：在建工程应付福利费贷：本年利润（或以前年度损益调整）第二、混淆不同产品成本。通过材料分配率混淆不同产品的成本，相应降低本期畅销产品成本，以调节跨年度的利润。审查注意那些不能确指产品耗用的共同混合使用原材料，分配时应科学地选择分配标志、计算方法及会计记录。正确方法：在消耗定额比例法下，通常采用按产品的材料定额消耗量或材料定额成本的比例分配。计算处理：分配率= 材料实际总消耗量（或实际成本）÷各种产品材料定额消耗量（或定额成本）之和某种产品应分配=该种产品的材料定额÷消耗量（或定额成本）×分配率也可以采用其他分配方法。如：产品产量或重量比例分配法。②抽取材料发出汇总表，选主要材料品种，统计直接材料的发出数量，将其与实际单位成本相乘，计算金额数，并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，看其是否相等。审查注意下列问题：第一、企业是否采取提高成材料单位成本，多计产品成本。第二、审查领料单授批准及领料人是否签字，防止虚假领料多计成本。第三，材料单位成本计价方法是否恰当，有无变更、人为调节成本或利润。如果企业年度内改变计价方法，应按原计价方法计算发出材料结转成本，其差额调整材料成本或当期利润。审查方法参见“材料成本的审查要点”。⑵采用定额成本法抽查某种产品的生产通知单若产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账中各该项直接材料的实际单位成本，计算直接材料总消耗量和总成本，与有关成本计算单中耗用直接材料成本核对，看其是否相等。并注意两个问题：第一、生产通知单是否经过授权批准，防止虚假业务产量增加材料耗用；第二、单位消耗定额和材料成本计价是否恰当，有无变更、人为改变方法而影响成本。⑶采用标准成本法抽取生产通知单或产量统计记录，直接材料单位标准用量，直接材料标准单价及发出材料汇总表。⒉直接人工成本⑴对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、人员工资分类表及人工费用分配汇总等，运用核对法开展审查。①从成本计算单中选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际工资费用是否相符，查明 有无将非生产人员工资计入成本。②选 取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符，查明有无虚报工时、多列工资扩大成本，减少利润。③抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资核算真实性。④当没有实际工时统计记录时，根据人员工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中的直接人工工资费用是否合理正确，有无出现与生产量偏离太大的数据，如有，应进一步查明原因。⑵对采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人（小组）产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，运用核对法开展审查。①核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符。②抽取若干直接人工（小组）产量记录，审查是否被汇总计入产量统计报表中。⑶对于采用标准成本法，抽取生产通知单或产量统计报表、工时统计报表和经批准的工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，运用核对法进行审查。①根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以审查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符。②直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确，直接人工的标准成本的年度内有无重大变更。⒊制造费用成本抽取制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计资料及其相关原始记录。⑴审查“制造费用”账户借方发生额归集的制造费用内容是否正常，开支的标准、发生的费用是否是应归属于本期的生产费，不符合规定的应剔除计税处理。制造费用成本项目中，固定资产折旧为其中的主要内容，其审查方法在第五节中讲解。⑵在制造费用分配汇总表中选择一个产品，核对其分摊的制造费用与相应的成本计算单的制造费用是否相符。⑶制造费用的分配、计算选择的标准和计算结果是否正确，分配的方法有无变更，防止采用不同的计算方法多分配应税产品成本，相应少分配免税产品成本。审查发现此类问题应重新正确计算，作出会计调整。二审查“生产成本—辅助生产成本”账户辅助生产成本核算内容是为企业生产车间、管理部门、在建工程及辅助生产车间提供产品和劳务的车间所发生的费用。从服务的对象上看，部门多、非生产性占有一定的比例，正确分配辅助生产成本关系到正确计算产品成本。抽取辅助生产费用分配表、生产统计表等原始记录资料，从分配标准、费用分配方法、费用分配金额三个环节查证辅助生产成本分配是否真实、正确。⒈审查各车间的费用分配标准。审查有无将为基本建设、专项工程、福利部门提供的水、汽、机械加工、修理修配等劳务费用计入辅助生产；审查是否按实际受益对象进行分配，分配率是否正确，采用复算方法重新计算，对少分配或非生产性费用挤入生产成本的情况 ，调增计税利润。⒉审查分配方法。辅助生产分配方法较为复杂，审查进注意有无年度内任意改变分配方法，使各部门分配金额发生不正常波动的情况。如果存在这样情况，应按原方法进行计算，其差额调增（调减）计税利润。⒊审查费用分配金额。用辅助生产费用分配表与辅助生产车间统计表对照，当费用分配表中的分配金额大于生产统计表中的费用额时，应进一步查明辅助生产费用归集有无虚假，抑或统计有差错。如证实生产统计表正确的情况下，即为多转生产成本的费用，应调增利润。三审查费用确认的原则会计制度规定，确认费用应遵守权责发生制原则。按照权责发生制原则，凡是属于本期的收入和费用，不论其款项是否已收到或支付，均作为本期收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收到或付出，也不应作为本期的收入或费处理。由此可见权责发生制才能真正按会计期间来正确反映各期的盈亏情况 。

商业银行会计和企业会计的不同点1、商业银行会计核算方法的具有特殊性商业银行会计核算方法是反映和控制商业银行会计对象,完成商业银行会计目标所采取的各种措施和手段。商业银行会计核算方法分为基本核算方法和业务核算手续两大部分。 基本核算方法是各项业务核算处理的基础,是对各项业务核算手续的概括;业务核算手续则是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用,是对银行会计对象反映和控制的实现或完成。 总体而言,商业银行会计基本核算方法与国民经济其他部门的会计核算方法是类似的,主要包括:设置会计科目(账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查及编制会计报表。 然而,这些基本核算方法的具体运用则存在较大的差异,体现了银行会计核算方法的特殊性。此外,商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之列,体现了商业银行与国民经济其他部门在会计核算方法上最大的不同。 国民经济其他部门并不是没有或不需要业务核算手续,而是因为这些部门的业务处理与会计核算通常是相互分离的。商业银行会计核算则与商业银行各项业务处理紧密联系在一起,二者具有同步性。 2、商业银行会计科目设置的与企业会计不同商业银行会计科目按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。 表内科目是指与资产负债表有关项目相关联,用以反映和控制银行资金运动的科目;表外科目是指与资产负债表有关项目无关联,用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目。 例如:“抵押贷款”、“活期存款”、“联行往来账”、“实收资本”、“本年利润”等科目均为表内科目;“重要空白凭证”、“代保管抵押品”、“银行承兑汇票”等科目均为表外科目。 表外科目是商业银行根据自身的情况和管理的需要自行设置的,一般没有全国统一的表外科目。 3、商业银行会计记账方法与企业会计不同商业银行会计表内科目所反映的资金增减变化采用借贷记账法记账,表外科目所反映的不涉及资金运动的重要业务事项采用单式收付记账法记账。即以“收入”和“付出”作为记账符号,当表外科目涉及的重要业务事项发生时,记“收入”;注销或冲减时记“付出”,余额表示尚未结清的重要业务事项。 各科目仅单方面反映其自身的增减变动,不涉及其他科目,也不存在着科目间的对应关系。可见,商业银行会计既采用复式记账法(借贷记账法即为复式记账法的一种),也采用单式记账法。 但是并不是每一笔经济业务发生后,都同时需要进行复式记账和单式记账,只是对于某些业务事项不经过账内核算但又必须记载反映的,则需要通过表外科目进行核算。 4、商业银行会计的会计凭证设置和填制具有特殊性商业银行会计既有通用的基本凭证,又有专用的特定凭证;既有单式凭证,也有复式凭证;既有表内科目凭证,也有表外科目凭证。 因而,商业银行会计凭证的设置和填制亦有其自身的特性,主要包括以下几点:首先,商业银行会计凭证具有统一性和社会通用性的特征。 这是因为商业银行会计凭证,不仅要供银行内部管理使用,而且要供对外营运业务使用,是银行以外的有关企业、单位会计核算的依据。 其次,商业银行会计广泛采用由客户填写的原始凭证来取代记账凭证。5、商业银行会计账簿与企业会计也不同商业银行会计账簿按其提供会计核算资料的详细程度不同分为总账、日记账、分户账、余额表和登记簿。 分户账按其账页格式的不同分为甲种账、乙种账、丙种账和丁种账四种。 余额表是分户账据以计算利息的工具,也是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具。登记簿是适应某些业务需要而设置的,用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项,也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实物等。 登记的方式可区分不同对象立户登记,也可不分账户而按业务发生顺序逐笔记载。登记的格式视业务需要而定,除特定的专用格式外,一般采用通用的收、付、余三栏式,并在各栏中增设数量栏。 登记簿无论用于何种业务,均应及时登记、及时销账。分户账、余额表、登记簿共同构成明细核算,体现了商业银行会计账簿设置和登记的特性。 6、商业银行会计核算形式与企业会计也存在不同点商业银行会计联系面广、影响力大、政策性强,为此商业银行应以特定的会计核算形式保证核算资料的真实准确及报送的及时有效。 这种特定的会计核算形式,就是要求商业银行按日提供会计报表,做到当日业务当日核算完毕。也就是说,商业银行会计部门应从填制和审核凭证开始,通过科目分类,采用特定方法,进行账簿登记与核对,直到轧平账务,最终编制当日会计报表,以准确及时地反映当日的业务活动及由此产生的财务收支状况。 日计表既是当日的试算平衡表,又是银行决策者了解资金动态、掌握当日经营状况的日报表。

处理流程：原始凭证——记帐凭证——（成本计算单、工资计算单等结转成本、材料）——登记帐簿（包括明细帐、日记帐等）——科目汇总表——总账——报表（月、季、年）。

工作重点：

1、积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

2、认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

3、控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。

增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

1、完税凭证，每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用。

2、业务发票处理，将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。

将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

3、费用类发票处理，做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。

平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

4、成本计算及入账处理。对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。

及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

5、做好费用计提及摊销。做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提。

6、归集损益类科目，结转本年利润。将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入"本年利润"科目，查看当月利润实现情况。

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