现金流量套期注册会计

现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。现金流量套期的会计核算例：20×8年12月1日中国进口商A与欧洲出口商B签订了一项在20×9年3月1日付款的100 000欧元的设备采购合同（不考虑税收），设备于12月31日运达A。为了规避付款时遭受汇率风险，进口商A于12月1日与银行签订一份90天的远期外汇合约，按90天远期汇率从该行买入100 000欧元。有关汇率情况如下：20×8年12月1日即期汇率：￠1=￥7.85，90天远期汇率：￠1=￥7.9；20×8年12月31日即期汇率：￠1=￥8.0；20×9年3月1日即期汇率：￠1=￥8.1。进口商A的会计处理为：1.20×8年12月1日，签订合约。借：套期工具——应收欧元期汇合约款 785 000 资本公积——其他资本公积 5 000 贷：应付账款——应付人民币期汇合约款 790 0002.20×8年12月31日，确认套期工具公允价值变动损益。借：套期工具——应收欧元期汇合约款 15 000 贷：资本公积——其他资本公积 15 0003.20×9年3月1日，确认套期工具公允价值变动损益。借：套期工具——应收欧元期汇合约款 10 000 贷：资本公积——其他资本公积 10 0004.20×9年3月1日，履行期汇合约并购入设备。借：应付账款——应付人民币期汇合约款 790 000 贷：银行存款 790 000借：银行存款 810 000 贷：套期工具——应收欧元期汇合约款 810 000借：固定资产——某设备 810 000 贷：银行存款 810 000可见，套期避免了欧元汇率上升带来的损失，否则进口商A将损失20 000元（810 000-790 000）人民币。

现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。现金流量套期的会计核算例：20×8年12月1日中国进口商A与欧洲出口商B签订了一项在20

现金流量套期(cash flow hedge)是对现金流动性风险的套期，即规避的是未来现金流量风险。现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，

该类现金流量变动源于与已确认资产或负债（如浮动利率债务的全部或部分未来利息支付）、很可能发生的预期交易（如预期的购买或出售）有关的特定风险，且将影响企业的损益。

扩展资料

现金流量套期改变了套期工具的会计处理，从而使套期工具和被套期项目的利得或损失在同一期间配比，反映出套期会计的实际抵销结果。由于套期工具基本上是衍生金融工具，它通常被划分为交易性金融资产，

所以，对公允价值套期运用套期会计实际上并未改变套期工具的会计处理，而是改变了某些被套期项目的会计处理。当套期工具和被套期项目都按公允价值计量，且相应利得都计入当期损益，则不需要套期会计，因为利得和损失已在同一期配比。

当被套期项目以摊余成本或成本计量，或以公允价计量但归属于被套期风险的利得或损失未确认或在所有者权益中确认时，套期工具或被套期项目的利得或损失未在同一期间配比，传统会计未能反映出抵销结果，

故按被套期项目（包括按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产）因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值的原则处理。

而现金流量套期会计实际上并未改变被套期项目的会计处理，而是改变了套期工具的会计处理。因为套期工具的利得或损失并未在当期全部计入损益，而是分为有效部分和无效部分分别进行会计处理。

待到被套期项目影响企业损益的相同期间时，将所有者权益部分转出计入当期损益，使得套期工具的利得或损失与被套期项目的利得或损失在确认时间上一致，以反映出现金流量套期对损益的抵销或对冲结果。

但在预期交易的套期后导致确认非金融资产或非金融负债时，现金流量套期会计确实也可能影响被套期项目所产生的负债或资产的账面价值。

参考资料来源：百度百科-现金流量套期