日化会计分录

广告费用一般计入销售费用:

借:销售费用

贷:应付账款-广告公司名称

验收合格付款时:

借:应付账款-广告公司名称

贷:现金

广告费税前扣除标准:

新《企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[2001]89号)规定,对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整:

1、自2001年1月1日起,制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业,每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出,超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转.

2、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业,互联网站,从事高新技术创业投资的风险投资企业,自登记成立之日起5个纳税年度内,经主管税务机关审核,广告支出可据实扣除.

3、上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业,经报国家税务总局审核批准,企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例.

4、根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品,企业以公益宣传或公益广告的形式发生的费用,应视为业务宣传费,按规定的比例据实扣除.

参考资料来源：百度百科-中华人民共和国企业所得税法实施条例

一题假定企业为增值税一般纳税人①销售商品，款未收借：应收账款 117 000贷：主营业务收入-甲商品 100 000应缴税费-增（销项） 17 000（期末结转成本）包装物出租，款未收借：其他应收款-包装物租金 9 360贷：其他业务收入 9 360（期末结转成本）收取包装物押金借：银行存款/库存现金 5 850贷:其他应付款-XX公司 5 850②以自产商品发放职工福利(视同销售)借:应付职工薪酬-非货币性福利 52 650贷:主营业务收入-电视机 45 000应交税费-增(销项) 7650结转成本借:主营业务成本-电视机 30 000贷:库存商品 30 000③销售商品,款未收,已经确认为销售收入借:应收账款 93 600贷:主营业务收入 80 000应交税费-增(销项) 13 600同时 借:主营业务成本贷:库存商品销售退回,冲减收入和成本借:主营业务收入 80 000应交税费-增(销项) 13 600贷:应收账款 93 600借:库存商品贷:主营业务成本④外购原材料 已入库,款已付借:原材料 12000+2200+500+200应交税费-增(进项) 2 040贷:银行存款/库存现金 16 940⑤外购电力借:原材料-燃料及动力 500 000应交税费-增(进项) 85 000贷：银行存款 585 000结转职工用电借：应付职工薪酬-非货币性职工福利 58 500贷：原材料-燃料及动力 50 000应交税费-增(进项转出) 8 500⑥车间设备维修借：制造费用 20 000应交税费-增（进项） 3 400贷：银行存款 23 400⑦达到预定可使用状态的固定资产，购置机器设备的增值税进项可以抵扣借：固定资产 515 000应缴税费-增（进项）(85000+5000X0.17)购买的安装材料在取得专用发票时才能抵扣贷：银行存款 600 850⑧销售小汽车借：固定资产清理 90 000累计折旧 60 000贷：固定资产-汽车 150 000确认收入借：银行存款 80 000贷：固定资产清理 80 000结转固定资产损失借：营业外支出-非流动资产处置损失 10 000贷：固定资产清理 10 000在处置固定资产时应该还会产生相关的费用和营业税金，计入固定资产清理⑨收购废钢铁，已入库，普票借：原材料-废钢 50 000贷：应付账款 50 00010.以自产商品发放股东利润(视同销售)借:应付股利 1 170 000贷:主营业务收入 1 000 000应交税费-增(销项) 170 000结转成本借:主营业务成本 600 000贷:库存商品 600 00011、销售商品借：应收账款贷：主营业务收入应缴税费-增（销项）包装物随同产品出售，单独计价借：其他应收款贷：其他业务收入应交税费-增（销项）期末结转成本

收到广告发票，验收合格后付全款，对方是公司的，应该通过“应付账款”核算；广告费用一般计入销售费用：借：销售费用贷：应付账款—广告公司名称验收合格付款时：借：应付账款—广告公司名称贷：现金/银行存款