noa会计

新加坡政府规定在新加坡注册成立的公司或在新加坡经营业务的外国公司都需要在新加坡缴纳“公司税”（公司所得税），即任何公司只要在新加坡取得的收入都需要缴纳“公司税”。那么税率如何？如何缴税呢？ 税率新加坡税务局规定从2010年起，税率调整为17%（比此前降低一个百分比）。且每年申报一次（财务年度）。 征收对象是企业所得的利润（非营业额），新加坡作为一个税项少、税率低的自由贸易国家，公司每年度所需缴纳的税只有所得税一项，如果企业不盈利，则无需缴税。 新成立的公司的前三个估税年度中的前10万新币纯利润免征公司税，10万以上30万以下的部分只收按正常税率的50%征税。 注意：公司纯利润是指公司在经营和运营中所获得的利润，对于很多国内客户，如果其公司没有在新加坡有经营活动（例如，未设办事处、写字楼或招聘工作人员），则无需缴纳公司税。事实上，在新加坡本地银行有款项往来以及在新加坡有注册地址并不等于在新加坡进行了经营和公司运作活动。 报税流程在新加坡加纳所得税，所有的公司都必须提交其所得税申报表，具体报税流程如下图所示：①如何确定公司的财务年和估税年财务年：新加坡并没有规定公司的财务年一定要在某一个特定的时间，所以公司有权利自由选择自己的财务年底。通常公司第一次年审的时候可以和会计公司确定相关的财务年底的时间，第一个财务年度只要不超过18个月都是可以的。财务年度在申报后也还是可以更换的。 估税年：简单来说估税年就是您财务年之后的那一年。意思是说公司税务的处理是在财务年结束后的下一年处理的。举例说明：②预估应税收入表（ECI）ECI的全称是Estimated Chargeable Income估计的课税收入。通常公司会在财务年的最后一个月收到税务机关发出的报送预估应税收入表的通知。但是无论有没有收到这个通知，纳税人在财年结束后三个月内向税务机关报送预估应税收入表（ECI），即便纳税人没有应税收入，也要进行零申报，此为预申报。可以通过网上申报或者邮寄的方式申报。 注意：并不是每间公司都必须要申报的。如果贵公司的营业额低于100万新元并且预估应税收入为零的话就不需要报送预估应税收入表（ECI）。 以下类型的公司可以不用报送预估应税收入表（ECI）：由本地船务公司代理的外国船东外国大学。定点单位信托和公积金局批准的信托。所得税法第43节（2）批准的房产投资信托。或者其他税务局豁免的公司 支付税款公司负责人可以通过网上银行在线支付，也可通过电话银行、现金/NETS、支票以及电汇的形式支付。同时，负责人也可申请分期支付税款，新加坡税务局规定当报税公司提交估计课税入息表后在公司财政年度最后的三个月内，公司可以享受长达10个月的免息分期付款。 公司须在收到缴税通知（Notice of Assessment）后的一个月内缴纳税款，如果未按时缴纳，将会处以增加5个百分比的惩罚，此外，如果公司申请的分期付款项目被取消了，公司也必须承担对未缴纳部分多5个百分比的惩罚。 注：如果账户资金不足或扣除金额超过银行限制，公司申请的分期付款项目会被取消。 如何减免公司税？ 新加坡税务局对于不同类型公司可以申请的税收优惠也有所规定，以期帮助企业成长。①关于新创业公司的免税计划在这个计划下，凡是符合申请资格的新创立公司均可以申请免税。 申请资格：如果公司没有被排除在不可享受税收减免计划中，符合以下条件便可申请优惠-在新加坡注册成立-税务居民在新加坡（财务年度中）-以及在财务年度中股东不超过20名：股东必须是受益的个人且以自己名字直接拥有股权至少有一位受益股东直接拥有10%公司发行的普通股 免税详情参见下表：②税收优惠政策除了向新创立公司优惠外，新加坡税务局为了刺激特定行业的发展也提供多种优惠政策，这些优惠主要针对于特定的企业，详见下表：③公司外国来源收入免税优惠新加坡实行外国收入免税政策，以帮助企业挖掘海外投资和经营来满足新加坡企业融资扩张的需求，因此，新加坡纳税企业可以申请享受特定外汇收入免税优惠政策（从2003年6月起）。免税范围：-外资来源的股息-国外分支机构利润-外商采购服务收入 申请资格：根据相关税务法律，公司如果满足一下条件即可申请该项税收优惠政策-该国（外汇来源国）的最高总体税率在该收入到达新加坡时至少是15%-外汇收入已在获取外汇的国家被征税（该税率可与总体税率不同）-以及审计官认为税收减免对该纳税人居住在新加坡有益 申请：享受外国收入免税政策，纳税人需要在申请表中提交以下信息-获得收入的数量和性质-获得收入的国家-该国的总体税率-国外缴税的确认证明 常见问题1.如果申报的预估应税收入比实际收入高怎么办？如果申报的税比实际税务的数目更高，那么多交的部分税务局会自动退还。相对的，如果少于实际税务，那么公司要在收到纳税通知书（（NOA）Notice of Assessment)的一个月内补交差额。 2.如果我对纳税通知书（（NOA）Notice of Assessment)上的数额有异议要怎么做？对于2014年1月1日之前发出的纳税通知书需要在30天内想税务局提出异议，对2014年1月1日之后发出的纳税通知书可以在2个月内向税务局提出异议。 3.什么是税务申报表Form C和Form C-S?它们和预估应税收入表（ECI）的区别是什么？税务申报表Form C和Form C-S是用来向税务局报告公司实际收入的表格，用于最终确认公司的实际报税额。Form C-S是以份3页的表格，如果公司的营业额在100万新元以下的公司填写Form C-S,其余的公司填写Form C。而预估应税收入表（ECI）是公司预估的应税收入. 这个需要在每年的11月底之前递交，如果是通过网上申报则是每年的12月15号前递交即可。关于新加坡公司报税的汉德海外基本都给您列出来啦，需要的话可以抽个时间深入了解下！

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume8c(W5}~:h7U%n'{%H"hv*[S*}p$A;r会计科目有米网-杭州大学生网络首席媒体UmerRK9M I O q(s hWD/B|+C0[;ul纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：)g-Z-[*V8sr 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume%hwbV:t"?科目编号 科目名称有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeY%\8MZ,].pD!bV9KQPh]1m2171 应交税金/O$IiF.a?AKLK$a 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume!qo3Q^YGm2I217103 应交营业税)t+}(P1z(i%Y,^"TC )h*T\ Lrwv5D217105 应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume y:c m3[Yo有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6`k |s5^}4kW217106 应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume O ~7\? TF^iNX0b,R9N kh217107 应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeF2e#A4nj+f*t有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume!|2IG6L5x@%c9g217108 应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeWQ\)v't$Wq0R3S5A8f~217109 应交房产税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(e&n(x*y df1T!FDY bC.nw3j3b2171010 应交土地使用税u!Hz[!J4uD7x*Yq4ZK Z/HhH*W*P {2171011 应交车船使用税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeE[1N X"_6YF%GAn bj1tv3wdb2171012 应交个人所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeQ"cj Rq e2Q5H有米网-杭州大学生网络首席媒体UmenD)P8Jk*Pzphy Z2176 其他应交款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#\(Y.d"N!p有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-ajzcp\J217601 应交教育费附加FYoZp:M#@'\,Vd 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umevy u/I2{t3Q8qm217602 应交文化事业建设基金有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeJTNq7I^1UT{K m有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6d,q"{k;M1A217603 应交堤围防护费g#s]Ga$sV3G Oovh-gT7r%R5402 主营业务税金及附加9r x/eD$p)^`7?2Q 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume9d_qsa#L"bp3D ov5701 所得税（个人所得税）0g!i*O+W6rs^&h;]9C 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume2D#}{'t'F+W_)}纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：]j*e?3R w6F*HA#kS:?i一、主营业务收入的税务会计处理`N5~5LA+ZY-Mf p &~R$I? Kdd 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理;?2Myq/r]4N 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume c%c&b+I5UU7b 三、企业所得税税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6i[}Hdd&I#BiKJ ~5o,ib0Q 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume*kp!N8Kg |5U(S5J%o-BG_ w-f 五、代扣代缴税款的税务会计处理RLU2j,N:_(l ` 8rq,OT-V?:^Ib-}:Tx ] 六、其他地方税的税务会计处理r6n2s o5J$yo v2t!i w,C 七、其他税务会计处理问题有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume4` }u*tz$pz有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume!m zI6g7Pm:Ryy一、 主营业务收入的税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeAn'H h r*ax有米网-杭州大学生网络首席媒体UmekyMnw YH9W主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeV+e,svb@.XC9^ j}-D6QL5hc 主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。w4h:L e)\ e0e9x*Z #E#~ ['r\XT企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume@P8]H9s{~$r~ @ Se'v 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。6u,x']7}O fZ2Kt6@ v 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。7e5hI)@;w8R 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umew.hv"qM5E M （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录a$Ms.ck2eX 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume!S_'_G LcO （二）缴纳税金和附加时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume$X[%v2}jWR7q%Hbv \2F7o （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理y7YGN-XI 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umes8kvb}-vLv （四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume'cY9?`5{T0o0fz&y#maze L[/?5t,e（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume*Wt ])Dt+^!}l"m;G|有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(DI4K(C$}Q$g 借：主营业务税金及附加b6V0HoP*cB 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(vS5| HzCF#qO#G2i 贷：应交税金--应交营业税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume"^0U"PLE"W有米网-杭州大学生网络首席媒体Umea#P;wV|D9o y --应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umer2Y;K/c\R8n J)DzECR;Nv*Y)c --应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume?7f&^q+Wt`R-|0\4zO 贷：其他应交款--应交教育费附加4kQ agL 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umez6^^#Y9ca&?P --应交文化事业建设基金有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume'd#He.pU FHc4f\v)J3^Cu（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录j+m3D:k/Ju "SO/W0VE 借：应交税金--应交营业税8d%t4fDkw:e I+GXrJ{q --应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume5Igk TM'A1h v)G!C"H8F$} ? --应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeG[eCDSHDe有米网-杭州大学生网络首席媒体UmerR2`(RL},oD r(m --应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume~C"} lXyQ6iY5`(^yV9FH[1Bl 借：其他应交款--应交教育费附加有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(_)^G s$FB有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume)fl D4GL{ --应交文化事业建设基金有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeY8~ |W'N mHm(g#E7q6a+f 贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume8M+[ML"lX2tv有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume_7D^6A8F,Y （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume]2@.iA l rD+v有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume9r3Z*j N2T Z"]Et 1．收购未税矿产品时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-WM/EF#Gv有米网-杭州大学生网络首席媒体Umel'ci.u0m 借：材料采购4m lo$FN1Q L 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umec.K.`z UN@.f 贷：应交税金--应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume[XZ6B1ZI n'Dp},o4O有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume OlQVTy 2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录5B6??N)P1vL&c@ 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umee7f4n"t@t:|] 借：生产成本、制造费用等科目W*W3] QmQ[}1M 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume ups [G+B0L 贷：应交税金--应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume,xVg.wh |6XB3t(dg`7E_:`X 3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录tc6OA!c d/f,Z4] 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume/X;d7?GtY+O 借：产品销售税金及附加有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume.yw3U%B#wv8V有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#pS(D)IfU9P V 贷：应交税金--应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umel2f\ y1q9F8k+u$KX noA/A(Xm#` 4．缴纳税款时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeD q1Z1Q_2W2zx1p X \ M vW Pd5c.AR 借：应交税金--应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeD9x?B)\有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-`{w7`|h6t,UV,f 贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume fU6`?Qxj"B m6?M3J)[g#BV（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理m4eZ$?$Wt|n&r {9| *y` M#yF,t!q-~ 税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。O;PxL,M9Cd 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeE7BC"\o8JZ 1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume;|I6V|0zM,CN%b7pe1K6pj SC6?xf 借：主营业务税金及附加有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume/?'u GQ9d2v有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume.bu&U#]Z$z 贷：应交税金--应交土地增值税h W;lf+bC'j8IT ,Yc'pj2}tsHZ/^D+h 预缴税款时，编制会计分录$w!FY)H7K)ZruUQ3f_ _OlhZ ax} 借：应交税金--应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeR*X6Ub/RKw8v$eg M有米网-杭州大学生网络首席媒体Umei(_@ bG+` 贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume'@^6e7Q+j有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume)S;VN R%`%]"} [ 2．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。d0v:y*J3n*lF"g w 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeE.kVf[{?eA （1）预提数大于实际数时，编制会计分录o9[BS:Bo R5UQMt "C0SM-~Y | 借：主营业务税金及附加（红字，差额）有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeOfO*z8i r5x_8rN4F*dv 贷：应交税金--应交土地增值税（红字，差额）有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume[7s Oe%FUX6B4Wa]1Y)| 反之，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeANp3H6[2B|Ag[Yg"pl"m4e 借：主营业务税金及附加（蓝字，差额）'D8u4a{;x'SPg 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume Rd&vnha_3ZT!x X 贷：应交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）有米网-杭州大学生网络首席媒体Umeqj(p5CIH']:lw$Q[/CHG-Q*BxY#Q w 调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume5cYuF#l有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume }J;_#}2n,K7l R （2）缴纳税款时，编制会计分录6}"Y E u'jb 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#s"BKSI8n l8r 借：应交税金--应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmegP"tXT e!x!O)]-CV,eSr Yx:? 贷：银行存款3cY9MJ_ 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeTp kxW4B~V6~ （3）税务机关退还税款时，编制会计分录2C bT,T"A@ 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume P1i VB%r|g 借：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume0cX_9U,ohdkQ hWcl%hC2a?0p+HR 贷：应交税金--应交土地增值税9\ uq`&XX 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume`-d'o4w'q8P.R([!W/N二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume1HR1G5Nc3T)lx!Bh/M/ET-g7cf （一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入"其他业务收入"科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入"其他业务支出"科目核算。ez @Q5L X:j@ z vmLMvI&{Hz Ot-\:? 1．取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录1i8D5wu2a3a?j\ 7p l0mb5[l yf.N 借：其他业务支出有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume`M inMef有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeN/NYr(Fg Rm 贷：应交税金--应交营业税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeB Wg t;s&E0T;UxA)jn有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeZ.h*As;f|4k cr mK { --应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume'EFk{.B?HP0?#V*O3e:Us*Yaw --应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umeh#Nq-{'s l6{%d有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume$B:@Yb&W"S,o 贷：其他应交款--应交教育费附加有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume;HXO;AG2V-r r#_*Yu)on^w;[7Z 2．缴纳税金和附加时，编制会计分录~n!e G/\ \2L kZ\ b 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeL6LG.~8y 借：应交税金--应交营业税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume3AlY wA+P&@H/g9|-ocO有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6v\2J n&B&O*]/T#F --应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume cCP4vV*OA*yMo7Hg Y M-G-[T --应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umezf P-{H\5b3y1N}6P(T9KL 借：其他应交款--应交教育费附加){"\i T9@9nzE DH,}yW:|| 贷：银行存款7~m-|2X^2H{!W)U ^F$O.Uz7[ （二）销售不动产的会计处理,d2]B6iKn,H 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume$SON2qV*K2E U 除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过"固定资产清理"科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。_ t-J|;i+f 5ze5M;W|Fu-K 1．取得销售不动产属收入时，编制会计分录L](VwVP6OeC 8uD {$T R4j 借：固定资产清理9G?{4Q0u)C$A n 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umez"C!f5cXLoh 贷：应交税金--应交营业税Ao9v#z/WL&e 2t6l'mfXS6}9l --应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umeo-@'p,|+l"o U4{(S+D有米网-杭州大学生网络首席媒体Umefekq C --应交城市维护建设税hC:WZ K9Qt'` p;v1`[`Ll5};p 贷：其他应交款--应交教育费附加有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeF^t&N yu{Rb5YzTS 2．缴纳税金和附加时，编制会计分录^v&qj'y xYO%Y 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume,J5o8Y!s(ur!n)b 借：应交税金--应交营业税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeyWnmu rmt z4vNP8JTT&{8j --应交土地增值税to!?;O0E 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume*i|H!O@R%x --应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-j0~m5Z5a6u@;x{-K有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume X&sqg` 借：其他应交款--应交教育费附加e?0T+?~2q{o 3dv~.rJ 贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6@2d3?#t9moE有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume1V;PQ x5a"wA;gN9f三、企业所得税税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeE X)p&J\b2O有米网-杭州大学生网络首席媒体Umepn6}[svTs!\7l~x （一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下0dv:Lx)q+@ _In7O'z （二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeJ+Eacfr有米网-杭州大学生网络首席媒体Umebu7[-zJYc-wA CX （三）上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(s'R%Iw v'`7D3V有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume?5OQv$hH ~ （四）所得税减免的会计处理M r/c1B-Bb 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume H8}bs,OTQr （五）对以前年度损益调整事项的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume M t#e/nB'??#O;Kz/k} E,m?E~,qxe+Lr （六）企业清算的所得税的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume]n{|6SHP6lm;Kc-?(hG:f/T [.h （七）采用"应付税款法"进行纳税调整的会计处理EI0z.O QMF 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#zY]5YRa!X （八）采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计处理i/L1d4Xb,SV 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeZ ^)ER,M,v [&|（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume8`#in1P!F7gI2}有米网-杭州大学生网络首席媒体Umekw'KG S1qMK_ 1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录E*Q j dol x4c^ $M0_ {Jd]5e 借：所得税x7|k}Q/U&\R%z ,R!T@ oO{Z 贷：应交税金--应交企业所得税*A1fXjN!e I6LjTf 借：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume uUg7YS?Y%D有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume s|yYk$H9lnM 贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume5T6ho]^-\}.p k]$I)O 2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录7s-in~j 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umeo(_lu z 借：所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume0Z)h,dG!^#b E7t有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume9mM/Q+cj1f 贷：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeZZL.Y)kQ%MK3Cz` P,@6k [u Z 3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提"补助社会性支出"时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume ?[q+}B;PZr*o有米网-杭州大学生网络首席媒体Umev8MQO xS IZ}O [ 借：应交税金--应交企业所得税2p2D7Py$ZI7u 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume ke O)s@\B 贷：其他应交款--补助社会性支出2^&d]0TA*@ v*k4tZ/jF 非乡镇企业不需要作该项会计处理。有米网-杭州大学生网络首席媒体Umel+U-w)wj F"n2f)Z"g有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume_ JGK~&dK2q'K 4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#SdR x@[W;{A,O5k1}k lJ;q v 借：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeNo UqTNHTc r|3P+x(N _g7I 贷：银行存款$j5yB Facc&qG5Q 1J @ ?l"n 5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录'f9c"MQ2N.~"C P#[|Ja 借：其他应收款--应收多缴所得税款6}L x0M)eP*u 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume eE0O^vQv(H/@6}!o 贷：所得税#[4s m @{ |0_K9O k#daS` 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录+};g9}F,o)C n 5B SgZ#m0e!eua 借：银行存款,bI9Pus-@9kX0X 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume8k*L|W })tm 贷：其他应收款--应收多缴所得税款有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeM4Gl)b[ H有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume)H.Ki!oK}EH 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeoD [t@K_]h'v?d,QU 借：所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umey Y7|A$UT;_3\'M}有米网-杭州大学生网络首席媒体Umec"`9C:c\lp 贷：其他应收款--应收多缴所得税款j)^#?e`/~FU #O Y QK&]d,p（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。t9s;E v XY ~ U5HFHE 按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下：-H,Nbir_s(v'knF9^ @,E^)_+CSu 1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录u(MBw5~CgR v1EJ U D y-H 借：所得税A?P9{kj&Uc g 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umei B:op&`GN-~ 贷：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume1f,t.k#w:@du4VbuO)~:KZu3|[ 借：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umeds%`'A1RD1n有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeU dh1~&I{ 贷：银行存款,y/NyW.@J%^!Z 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeY-a] ] R（三）上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录,yLh9qf'j,@~ 1_zdMY)m 借：本年利润-y P d#Z&U 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-B-J6O4~MYa? 贷：所得税{x!YK hS 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeV7aIy2A5M8|/v B "所得税"科目年终无余额。有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume3rO5Y*T*K5\2X,x!Zp'H1`1T nkx （四）所得税减免的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeM4vr*e+R^ mX1l3f$QBg Sd0_1Qml\L1Y 企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录8kIQ*k8YJ*T y8c0^Y4e 借：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume {x,R8v%_C3m7s7C!t#G*~.C~a 贷：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6WM@ J1LsF#D有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeG`~ P/U]]@ 将退还的所得税款转入资本公积：有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume~2_8v:a{WxZ9s有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume c-?1Y O^ 借：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume9G0{ J i|X9hf有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume/cNKTFO 贷：资本公积

撰文｜ 熊宇翔?编辑｜路由社

“金九银十”，是汽车行业向来的传统。

对于蔚来、小鹏、理想这三家在美股上市的造车新势力三强，古老的行业传统依然适用。

9、10两个月，新势力三强不约而同地交付量高企，股价连续上涨。几天前，新势力三强发布了第三季度财报，揭示了它们被股市持续看好的理由：

第三季度，蔚来、理想、小鹏迎来了智能电动汽车的丰收，三家公司都创造了新的业绩纪录，不仅达成了交付量新高，还纷纷实现了毛利率的大幅好转。

新势力三强，能否在未来延续自己的丰收季？

销量与毛利率齐飞

本周，小鹏、理想、蔚来，纷纷放出了第三季度财报。

最大的喜报来自销量，且看三强的Q3数据:

蔚来交付12,206辆新车，其中包括8,660辆ES6、3,530辆 ES8以及16辆EC6。

小鹏交付8,578辆新车，包括6,210辆P7，以及2,368辆G3。

理想交付8,660辆理想ONE。

三强的交付数据，当然不只是一些干巴巴的数字，对比一下就能发现，它们是有备而来。

先说蔚来。12,206辆的交付成绩创下了蔚来的单季交付纪录，月均超过4000辆的成交量可以把一撮二线豪华品牌按在地上摩擦。由于蔚来车型较高的成交单价，本季度蔚来车辆销售收入达到42.67亿元，甚至能超过一些销量较少的合资品牌。

再看小鹏。P7作为小鹏第二款车型在上市后持续发力，扛起了小鹏新车销量的大旗。尤其是P7在成交价比G3贵得多的情况下，销量比G3还好得多。此前，对小鹏“自下而上造智能电动汽车不行”的质疑，在P7的强劲表现下也消散了许多。

最后说理想。作为三强中唯一一家只有一款产品的新势力，理想靠着理想ONE独挑大梁，同样创造了单季交付纪录。理想ONE也成为国内市场卖得最好的新能源中大型SUV。

和销量呈现出正相关关系的，是新势力三强同样亮眼的汽车业务毛利率。毛利率为正，意味着摆脱了“卖车越多亏越多”的循环；毛利率超过10%，意味着可以和不少传统车企掰掰手腕；毛利率达到20%，那么恭喜，已经超过了丰田（其近期业绩毛利率约为16.6%）。

对新势力来说，毛利率是一个判断发展前景不可忽视的指标。作为参考，特斯拉的汽车业务毛利率前期在20%上下浮动，并在Model 3刚开始交付时跌破20%。但今年Q3随着Model 3的大规模交付、生产工艺的更新，其毛利率已经跃升到27.7%。

继Q2首次实现汽车业务毛利率转正后，蔚来在Q3的汽车业务毛利率达到了14.5%，整体业务毛利率为12.9%。这使得蔚来提前完成了原计划在今年底实现的，毛利率突破两位数的目标。

在财报后电话会议中，蔚来财务副总裁曲玉将毛利率的提升原因之一，归结为车型三电系统持续降本带来的BOM（Bill of Material，物料清单）成本降低。

理想则将其毛利率提升到19.8%的新纪录。需要注意的是，自理想ONE开始交付以来，理想的汽车业务毛利率即为正，今年第一季度就达到了8%的毛利率水平。

行业分析认为，理想ONE由于此前在技术自研上投入的资金相对蔚来、小鹏较少，采用的增程式动力系统成本更低，因此一起步就有一个更好的毛利率基础。随着理想ONE的交付量增长，车辆BOM成本的降低、生产效率的提高将理想的毛利率进一步推高。

在车辆售价不变的前提下，理想两个季度后即实现毛利率的翻倍，意味着其前期的成本控制意识与能力出色。

而小鹏则在Q3第一次实现了汽车业务的毛利率转正，达到3.2%，仅比蔚来晚了一个季度。究其原因，要归结于价格更高、毛利率也更高的P7，在第三季度出色的市场表现。与蔚来、理想一样，更高的产销量同样使小鹏获得了零部件的降本空间以及生产效率的优化。

不过需要注意的是，到目前为止，按美国通用会计准则计算，新势力三强均未实现盈利，仍然处于亏损状态（ 仅有理想，按非美国通用会计准则计算是“微盈利”1600万元）。

但Q3显然给了它们更多信心与野心。对于接下来的第四季度，它们都发布了更乐观的交付目标：蔚来预计Q4交付1.65-1.7万辆；理想预计交付1.1-1.2万辆；小鹏预计交付1万辆。

如果交付数最终达标，意味着它们的毛利率水平还会有更进一步的空间，离实现盈利也会更加接近。

各有标签与烦恼

对于蔚来、理想、小鹏们不断变好的业绩，资本市场当然是表示支持的。

今年以来，新势力三强的股价连续走高，其中，表现最好的蔚来市值甚至已经超越宝马。除了直观的财报数据刺激，更深一层的逻辑是，资本市场越来越看到了这三家新势力的独特价值。

我们愿意将之描述为，蔚来、小鹏、理想身上的标签，已经通过产品与市场的正向循环愈发清晰。

蔚来的标签一度被认为是“服务”，但其实这并不完整，这无法解释蔚来车型高于行业平均的软硬件水准，也无法解释蔚来的“圈层”。

蔚来在构筑的，是一个由过硬产品和高水准服务共同驱动的豪华品牌，是尝试定义智能电动汽车时代的豪华体验。

从第三季度蔚来尤其是蔚来ES6稳定（而非刚开始交付时冲刺积压订单的放量）的持续新增订单可以看出，蔚来的豪华智能电动汽车品牌已经初步树立起来，越来越多的人对蔚来“豪华汽车，豪华体验”的表与里表示认同。

此时，认为蔚来是因产品还是服务而不断上量并不重要，重要的是，消费者已经将蔚来与智能电动汽车时代的豪华属性联系起来。

观之小鹏，各方对其的标签则没什么争议——智能化。这与小鹏汽车创始人何小鹏对智能化的重视分不开。

何小鹏

何小鹏作为一把手主抓产品智能化体验，花费大量资源自研，直接影响了团队构成与产品塑造。比如，小鹏拥有庞大的软件中心和自动驾驶研发团队。而P7搭载了目前新势力量产车型中最豪华的智能驾驶硬件配置，也提供全语音交互的智能交互体验；今年底明年初，小鹏还会开始推送NGP（Navigation Guided Pilot）高速领航辅助驾驶，直接对标特斯拉的NoA。

实际上，在大部分智能电动汽车车主是尝鲜人群的阶段，何小鹏在各种场合不断强调“智能化是小鹏的核心”，也起到了主动为自己贴标签、强化用户认知的作用。

理想的标签，则来自于创始人李想的产品经理特质，他不断强调的“从用户需求出发”。

李想（中）

直观来说，“用户洞察”并非一个特别清晰的标签，至少对消费者来说不是。但理想凭借着对用户需求的精准洞察，实现了对理想ONE的精准定位。尽管对理想ONE的精确描述会很复杂乃至拗口（比如“没有里程焦虑的智能新能源大型SUV”），但它的确命中了“想获得智能电动汽车体验，但又有里程（充电）焦虑”的人群。而在眼下，这一人群并不在少数。

不过，标签为蔚来、小鹏、理想带来差异化优势的同时，也施加了不同的风险，甚至标签可能成为桎梏它们进一步发展的阻碍。

于蔚来，豪华的标签意味着更高的用户期待，意味着其后续产品与服务，也必须维持在一定的高水准。某种程度上，这限制了蔚来下攻30万以下的市场（当然蔚来也主动放弃了）。市场更加忧虑的是，当蔚来的销量规模进一步扩大时，其服务能力是否能跟得上而不会被稀释。毕竟，组成蔚来豪华体验的产品与服务，两者缺一不可。

于小鹏，则是其道路选择基本是与特斯拉正面刚——不仅仅是产品能力（比如智能化，比如长续航） 的正面刚，产品形态也接近正面刚（P7 VS Model 3）。

换句话说，小鹏将从特斯拉的迅猛发展中承受更大的压力。对此，小鹏从本土优势出发，提出“做更懂中国的智能汽车”，不失为一个好方法。

P7能否在Model 3越卖越火的背景下保持稳定的销量，将会验证这一方法是否真正奏效。

而对于理想来说，为了在满足用户需求和自我生存中求取平衡，理想此前选择了一条折中的道路，包括控制技术自研支出、选择增程动力路线、接下来两年专注于理想ONE一款产品。

但这条道路也意味着，理想未来两年的命运将由理想ONE独立扛起。在日新月异的智能电动汽车市场，理想ONE是会逐渐褪色还是保持坚挺，这考验着李想对行业战略周期的把握。

当然，无论是蔚来、小鹏还是理想，他们都面临着共同的前辈——特斯拉的不断攻城拔寨。

轿车车型Model 3已然成为月销量上万辆的爆款，那么理论上更受偏爱的SUV车型Model Y呢？虽然目前Model Y起售价仍是48.8万元，但预计明年交付、售价有望大幅降低的国产Model Y，已经俘获了一大批等等党的心。

正因为Model Y国产带来的竞争压力，著名做空机构香椽上星期做空蔚来。仅以此理由，蔚来股价便单日大跌7.35%。

显然，智能电动汽车的标尺，仍然掌握在特斯拉手中。

本文来源于汽车之家车家号作者，不代表汽车之家的观点立场。

Course category: the base of the disciplineCourse nature: requiredCourse name: Financial ManagementThe course: 48 hoursCredits: 3 creditFirst courses: noA, course descriptionFinancial management is applied economy, management discipline, the course to enterprise capital movement as the center content, in order to raise funds, release, cost, income and distribution as frame, this paper expounds the basic concepts of financial management, management principle, management system and the forecast, theoretical issues such as planning, control, analysis and other business methods. The thesis discusses in the new financial environment enterprise annexing, capital operation and enterprise listed, the multinational companies, financial management, financial management frontier.Through the study, make the students master the financial management system of basic theory and basic knowledge, and on the basis of mastering the financial management of various business methods, training students' financial analysis and solve financial management problem ability, for business decision-making service, and to learn other course lay a good foundation.Second, teaching content and basic requirementsThe first chapter: general (2 hours)The teaching contents: financial management concepts, objectives, principles and methods.Teaching requirements: grasp the concept of financial management, understand the main ideas of the financial management target and advantages and disadvantages; Master the principle of financial management; The main methods to know about financial management.Chapter 2: financial management values (6 hours)The teaching contents: time value, the risk/reward, the interest rate and stock valuations.Teaching requirements: understand the concept of time value, economic essence; Mastering the time value of related calculation; Grasp the concept of risk/reward, single asset risk compensation and of the calculation of the portfolio risk assets of the calculation of the remuneration; Understand the concept of interest rates and the kind of high and low interest rates, affect basic factors and the future interest rate level calculate; Master bonds and stock valuation the basic method of the valuation.Chapter 3: financial analysis (4 hours)The teaching contents: enterprise financial analysis of the basic theory and method.Teaching requirements: to understand the role of enterprise financial analysis, purpose, foundation, types and procedures; Can correctly using ratio analysis of enterprise debt paying ability, operation ability and the ability to obtain analysis; Master enterprise financial status of the trend analysis and comprehensive analysis method.Chapter 4: long-term financing introduction (2 hours)The teaching contents: enterprise financing motivation, type and environment, financing number of forecasting methodsTeaching requirements: knowledge of the enterprise financing for the basic motive and principles; Understand the different types of enterprise financing; The analysis enterprise financing environment and its influence on financing; Master enterprise financing quantity prediction of the basic basis and specific methods.Chapter 5: long-term financing way (4 hours)The teaching contents: enterprise long-term financing ways apply, including equity financing, financing and full of mixed financing three categories.Teaching requirements: to know the main body of the capital, the types and the advantages and disadvantages; Understand the classification of common stock, listed on the stock exchange decision and stock issuance pricing methods; Understand the advantages and disadvantages of common stock financing; Understand the types of bonds, bond issue the methods, the bonds of pricing rating; Understand the advantages and disadvantages of the bond financing; Understand the type of long-term loans, bank credit conditions may, enterprise to loan bank choice; Understand the advantages and disadvantages of long-term loans financing; Master of the lease of the determination of species, the rent; Understand the advantages and disadvantages of the lease financing; Understanding the characteristics of preferred stock, preferred stock motives; Understand the advantages and disadvantages of preferred stock financing.Chapter 6: long-term financing decision (6 hours)The teaching contents: the cost of capital, leverage and risk, capital structure theory and capital structure decisions.Teaching requirements: understand the cost of capital structure, type and role; Master individual capital cost rate and the comprehensive capital cost rate calculation method; Understanding the role of business lever principle to measure the business leverage coefficient method and its application; Understanding the role of financial leverage principle; Master of financial leverage coefficient of calculation methods and application; Understanding the role of joint lever principle; Master the methods of measure the joint lever coefficient and its applications.