会计审核凭证存在问题

在原始凭证的审核过程中，对于出现的问题，应分清问题的性质，按照有关规定进行处理： （1）对于违反财经纪律的一切开支，会计人员有权拒绝支付和报销；对不符合法令规定的经济业务，有权拒绝执行并及时向有关部门和领导汇报。 例如，如果发现原始凭证所记载的经济业务是违反法规制度的，或者该原始凭证是不合法的、伪造的，或者是白条的，出纳员都有权拒绝收款、付款或报销，并可扣留凭证，向上反映处理。 （2）对于审核中发现的填写不齐全、手续不齐备的原始凭证，会计人员有权退回给填制单位或经办人员，要求其及时补办完整，否则不予受理。 （3）对于审核中发现的填写、计算金额有误的原始凭证，或是书写不规范的原始凭证，要退回给有关部门或人员，以补齐手续或更正错误。

（一）审核“要素”在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。（二）审核“抬头”主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。（三）审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。例如：某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月，而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。后经审核，该事项严重违纪。其次，要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况，上述两者的日期不会间隔太长。如果较长，则要查询原因。（四）审核“填写内容”发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重，是虚假原始支出凭证的主要表现特征。如凭证字迹不清，“开票人”仅填“姓氏”，计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量，违反“不得要求变更品名”的规定；或货物名称填写不具体；或胡乱填写其它物品名称。联系实际工作，特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票。实际工作中，有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位，取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票，虚报支出后套取现金，用于发放部门的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。财会人员审核原始支出凭证时，必须留神这种情况。（五）审核“数字”具体检查以下方面：数量乘单价是否等于金额；分项金额相加是否等于合计数；小写金额是否等于大写金额；阿拉伯数字是否涂改。（六）审核是否“阴阳票”采用多联式发票办理结算业务，复写是必不可少的环节。对于背面无复写笔迹的支出凭证上（通常称“阴阳票”），存在“大头小尾”的可能性，必须向持证人查询原因。（七）审核“限额”出于票证管理的需要，有的发票规定最高限额为“千位”，但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。对于这类支出凭证，不是违纪就是违规。（八）审核“经济内容”审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假原始支出凭证的重要特征。（九）审核“白条”在实际工作中，有些单位不同程度地存在“白条”作支出凭证的事项。这些“白条”是由单位或个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。例如：外单位没有加盖公章的借条等。财会人员遇到“白条”，一定要查询原因，审核手续，尽量拒收。（十）审核“印章”主要是检查印章是否符合规定。这里所说的印章，是指具有法律效力和特定用途的“公章”，即能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。虚假发票印章一般特征表现为：印章本身模糊，或盖印时有意用力不够以致不清晰；专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章，张冠李戴。此外，有的甚至干脆不盖印章。（十一）审核“字迹”对于金额大、支出业务不正常，酷似报销人员自己填写的支出发票，必须仔细审核之。在日常工作中，由销货单位提供空白发票，由本单位经手人自行填报列支费用的事项，曾有听说。（十二）审核“业务量”根据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点，审核支出发票的真实性。

1.原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。2.原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对填制有误的原始凭证负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。3.原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证出具单位重开。

对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。

对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

扩展资料：

注意事项：

确认票据是否符合财务规定，是否按公司财务规定填制内部凭证，是否有正式发票，对于各类内部收据、印章不全或伪造变造的票据不能报销。报销凭证应由报销人亲自填写，并将原始发票单据据整齐地粘贴在报销凭证左上角的背面，若是用支票支付的款项，还应将支票存根粘贴在发票后。

审核各类凭证的项目、金额、日期等事项是否属实，是否符合公司财务制度规定，是否有经办人签字，原始发票和各项票据的合计金额是否与报销凭证上的金额一致，并与采购单、禀议书、合同等其他相关资料进行核对。

参考资料来源：百度百科-原始凭证审核