会计账务处理技巧讲解

应付账款账务处理技巧

应付账款是企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金。是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。下面是我为大家带来的应付账款账务处理技巧，欢迎阅读。

一、 基本情况

1.企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项被称之为应付账款，通过“应付账款”会计科目核算;

2.应付账款科目可以按照债权人进行明细核算;

3.应付账款是流动负债科目，应付账款增加时，贷记应付账款科目，应付账款减少时，借记该科目。期末应付账款余额通常为贷方余额，表示应付未付款项的金额。

二、 入账时间

应付账款的入账时间应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。但在实际工作中应区别情况处理：

1.在物资和发票账单同时到达的情况下。应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账。这主要是为了确认所购入的物资是否在质量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符以免因先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账;

2.在物资和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款需根据发票账单登记入账有时货物已到。发票账单要间隔较长时间才能到达，由于这笔负债已经成立，应作为一项负债反映。为在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承担的债务，在实际工作中采用在月份终了将所购物资和应付债务估计入账待下月初再用红字予以冲回的办法。因购买商品等而产生的应付账款，应设置“应付账款”科目进行核算，用以反映这部分负债的价值。

应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购人的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)记账。在这种方法下。应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目贷记“应付账款”科目;获得的现金折扣冲减财务费用。

三、 组成

应付账款分为四大模块：

1.发票管理——将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库情况，核对采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况。

2.供应商管理——提供每个提供物料的供应商信息。如使用币种、付款条件、付款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等。此外，还有各类交易信息。

3.支票管理——可以处理多个付款银行与多种付款方式，能够进行支票验证和重新号，将开出支票与银行核对，查询指定银行开出的支票，作废支票和打印支票。

4.账龄分析——可以根据指定的过期天数和未来天数计算账龄，也可以按照账龄列出应付款的.余额。

四、 账务处理

1.企业因购买材料、商品形成的应付账款的账务处理，根据商品是否入库、款项是否支付、发票账单是否收到的情况不同分为以下四种情况：

(1)商品物资已验收入库、发票账单已收到、款项已支付

会计人员获得的原始凭据有：入库单、发票账单、银行付款凭据

账务处理：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(2)商品物资已验收入库、发票账单已收到、款项未支付

会计人员获得的原始凭据有：入库单、发票账单

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(3)商品物资未验收入库、发票账单已收到、款项未支付

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(4)商品物资已验收入库、发票账单未收到、款项未支付

会计人员获得的原始凭据：入库单

企业在月底账务处理如下(暂估入库)：

借：原材料

贷：应付账款

次月月初需要红字冲回，待收到发票账单再以实际金额入账

企业在次月月初账务处理如下(暂估入库冲红)：

借：原材料

贷：应付账款

2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记本科目。

3.企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。

(1)以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的。

借：应付账款——账面余额

贷：银行存款——实际支付金额

营业外收入——债务重组利得(差额)

(2)企业以非现金资产清偿债务的。

借：应付账款——账面余额，

贷：相关资产科目——按非现金资产的公允价值

应交税费——按应支付的相关税费

营业外收入——债务重组利得(按差额)

相关资产科目包括“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“无形资产”“长期股权投资”等科目。

(3)以债务转为资本。

借：应付账款——账面余额

贷：实收资本(股本)——享有的股权的公允价值

资本公积——资本溢价或股本溢价

营业外收入——债务重组利得(按其差额)

4.偿还应付账款的账务处理

(1)通过银行存款偿还企业的应付账款

借：应付账款

贷：银行存款

(2)通过商业汇票偿还企业的应付账款

借：应付账款

贷：应付票据

(3)有的购进商品形成应付账款时带有现金折扣条件，关于现金折扣会计上入账金额的确定有两种方法，即总价法和净价法。我国目前会计实务中一般采用总价法处理，即按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)入账，享有的现金折扣冲减财务费用。

借：应付账款

贷：银行存款

5.应付账款划转

如果企业将应付账款划转出去或者确实无法支付时，应按账面余额处理

借：应付账款

贷：营业外收入

餐饮会计：1．根据业务流程建好帐，主要的科目有：营业收入、营业成本、管理费用、其他费用、营业外收入、营业外支出、应收账款、应付账款、现金、银行存款、库存物资、固定资产、低值易耗品等。2.．对于餐饮款额较大的结算票据，一定要开具增值税发票。对于零星的结算款额要造表逐宗登记，做到日清月结。3．鉴于餐饮业的业务量较大，资金流动频繁，会计要勤记账，收入要记得详细，不能拖账粗记账。业务处理：1．烟酒饮料、干货调味品应购回入库，用时再出库。2..购入的餐巾纸、免费茶、拖把、扫帚等计入管理费用。3.拉货的车费用及出库的烟酒饮料和大厨做菜的材料，计入营业成本费用。

会计做账流程：

1、取得或编制其他应付款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。

2、实施分析性复核。

3、抽取其他应付款进行函证。

4、对发出询证函未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的，采用替代程序，审查下一年度明细账，或追踪至其他应付款发生时的经济业务凭证等。

5、抽查明细账、记账凭证及原始凭证

对于集团公司对子公司投资，可以这样做：

（1）子公司分录

借：银行存款等

贷：实收资本

（2）母公司会计分录

借：长期股权投资

贷：银行存款等

对于公司投资期货，可以这样做账：

（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

参考资料来源：百度百科-会计做账

（1 ）日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。（2 ）对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。（3 ）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。（4 ）登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账 等。（5 ）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。（6 ）月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。（7 ）跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。（8 ）查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表