初级会计出售差额征税

差额征税原先是营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。

营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除范围较广，差额征税在营改增后的多个行业中都还有所保留。

扩展资料：

增值税差额征税的备案手续，纳税人需提供资料如下：

一、《纳税人减免税申请审批表》(一式两份);

二、取得的合法有效凭证(核查原件后留存复印件)：

1、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证;

2、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明;

3、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证;

4、融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证;

5、扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证;

6、国家税务总局规定的其他凭证。

7、税务机关要求提供的其他资料。

纳税人办理期限：纳税人应向主管税务机关提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。服务承诺办结时间(工作日)：7个工作日。

参考资料来源：百度百科－营业税差额征税管理办法

小规模纳税人差额征税的，营改增后还是照常执行。执行差额征税是依照《营业税条例及细则》中的规定，可以实行差额征税的项目，如交通运输业、代理业等。差额征税的计税额=（总金额-分包或分给他人的金额）/（1+3%）普通征税=含税收入/（1+3%）借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税

差额征税原先是营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。

营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣，但由于原营业税差额征税扣除范围较广，差额征税在营改增后的多个行业中都还有所保留。

扩展资料：

根据《营业税差额征税管理办法》第八条

纳税人应按以下原则计算当期计税营业额：

（一）纳税人转让土地使用权和销售不动产，准予扣除转让项目的购置或受让原价，相应的营业税计税营业额扣除项目金额在实现收入时扣除。

（二）纳税人从事金融商品买卖转让业务，可在同一会计年度末，将同一大类金融商品在不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。

（三）纳税人发生除上述（一）、（二）款以外的业务，按当期实现的营业收入扣除相关扣除项目后的余额作为计税营业额，应扣未扣的部分可结转下期抵扣。

（四）纳税人计算扣除项目金额，应取得符合本办法第四、五条规定的合法有效凭证。

参考资料来源：中国经济网-国税总局差额征税办法未出 各地国五条细则难产

【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。

一、差额征税账务处理

1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理

1)企业发生相关成本费用允许扣减销售额时

借：主营业务成本【应付或实际支付金额】

贷：应付账款

应付票据

银行存款等

2)待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生

借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)

应交税费-简易计税(选择简易计税)

应交税费-应交增值税(小规模纳税人适用)

贷：主营业务成本

2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

1)企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益

借：投资收益

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

2)如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

3)交纳增值税

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

4)年末仍为负差

借：投资收益

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

二、税控设备和技术维护费用的账务处理

1、企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额

借：固定资产

贷：银行存款

应付账款

2、按规定抵减的增值税应纳税额

借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】

应交税费-应交增值税【小规模纳税人】

贷：管理费用

3、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应按实际支付或应付的金额

借：管理费用

贷：银行存款

4、按规定抵减的增值税应纳税额

借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】

应交税费-应交增值税【小规模纳税人】

贷：管理费用

三、应交消费税

1、销售应税消费品

借：税金及附加(只有跟销售有关的才涉及本科目)

贷：应交税费-应交消费税

2、自产自用应税消费品

企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。

借：在建工程等

贷：应交税费-应交消费税

3、委托加工应税消费品

由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，计入“应交税费-应交消费税”借方。

由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本。

4、进口应税消费品

借：材料采购/固定资产等(包含消费税)

贷：应付账款/银行存款等

四、其他税费账务处理

1、应交资源税

1)对外销售应税产品

借：税金及附加

贷：应交税费-应交资源税

2)自产自用应税产品

借：生产成本/制造费用

贷：应交税费-应交资源税

2、应交城市维护建设税和教育费附加

会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

借：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

贷：银行存款

3、应交土地增值税

1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税

借：固定资产清理

贷：应交税费-应交土地增值税

2)土地使用权在“无形资产”科目核算的

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

资产处置损益(借方差额)

贷：应交税费-应交土地增值税

无形资产

资产处置损益(贷方差额)

3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税

交纳土地增值税：

借：应交税费-应交土地增值税

贷：银行存款

4、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

借：税金及附加

贷：应交税费-应交房产税

应交税费-应交城镇土地使用税

应交税费-应交车船税

应交税费-应交矿产资源补偿费

5、应交个人所得税

1)企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

2)企业交纳个人所得税时

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!