初级会计关于股息红利所得总结

法律分析：股息红利作为股东的投资收益,是以股份为单位计算的货币金额,如每股多少元。但在上市公司实施具体分派时,其形式可以有四种:这就是现金股利、财产股利、负债股利和股票股利等

法律依据：《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》 第四条 扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得暂免征收个人所得税。非居民企业按照10%税率预提所得税，如果税收协定有优惠的，经报备案可以享受优惠税率。非居民企业在境内设立了机构、场所的，从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利所得免税。居民企业直接投资于居民企业取得的股息红利所得免税。

根据税法的有关规定，题中情形属于核定征收。计算公式分析如下：1、纳税人（企业）应缴纳的企业所得税应纳税所得额 = 主营业务收入（其实，严格来说，应当是营业收入） * 应纳税所得率（题中税务机关为题中企业核定的是10%）应交的企业所得税 = 应纳税所得额 * 适用税率其中：适用税率的选择：1）年应纳税所得额小于等于30 000元的，适用税率18%；2）年应纳税所得额大于30 000元且小于等于100 000元的，适用税率27%；3）年应纳税所得额大于100 000元的，适用税率33%。2、税后利润 = 应纳税所得额 - 应交的企业所得税 = 应纳税所得额 * （1 - 适用税率）3、股东个人应交的个人所得税应纳税所得额 = 分得的利润这里，需要说明的是，分得的利润等于税后利润，即意味着以后实际分配利润时，股东个人无需再交纳相关个人所得税。应交的个人所得税 = 应纳税所得额 * 税率（20%）由此，将上述计算公式各步骤予以合并，即可得到题中的计算公式，即：应交个人所得税 = 主营业务收入 * 10% * （1 - X%） * 20% 因此，题中主营业务收入为454 026.76元，企业所得税应纳税所得额 = 454 026.76 * 10% = 45 402.68元，应当适用企业所得税税率27%。应交个人所得税 = 454 026.76 * 10% * （1 - 27%） * 20% = 6 628.79元根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，题中应交个人所得税的相关会计处理为：借：利润分配 6 628.79元贷：应交税金——应交个人所得税 6 628.79元至于题中第3个问题，前文已经指出，在核定征收方式下，税法是假设纳税人（企业）当年的企业所得税税后利润全部分配给个人股东，由此个人股东应当交纳个人所得税，并由发放这些利润的企业代扣代缴。这样，纳税人（企业）账面留存的未分配利润实际上已经是个人所得税税后的利润，因此，在实际分派利润时，个人股东无需再计算交纳相关的个人所得税。 QFII是Qualified Foreign Institutional Investors（合格的境外机构投资者）的简称，QFII机制是指外国专业投资机构到境内投资的资格认定制度。截至2008年9月，已经有65家机构在我国取得了QFII资格（详见后附）。QFII背后的境外投资人,大多是财务型投资人,其对流通性要求比较高,且大多是重视基本面的理性投资者。 根据国税函【2009】47号文，中国居民企业向合格境外机构投资者（以下称为QFII）支付股息、红利、利息时，应该代扣代缴企业所得税，具体有如下要求： 一、QFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税。如果是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴；如果是利息，则由企业在支付或到期应支付时代扣代缴。 二、QFII取得股息、红利和利息收入，需要享受税收协定（安排）待遇的，可向主管税务机关提出申请，主管税务机关审核无误后按照税收协定的规定执行；涉及退税的，应及时予以办理。 三、各地税务机关应了解QFII在我国从事投资的情况，及时提供税收服务，建立税收管理档案，确保代扣代缴税款及时足额入库。