视同销售的初级会计实务

记住视同销售的情况，都是要按市场销售价确认销售额的，以成本价结转成本的。

贷库存商品的意思是从库里拿出材料再加工成别的材料贷主营业务收入是指公司销售了成品,作为收入,所以是主营业务收入

按成本税额计入管理费用。

向职工发放福利视同销售，要缴纳销项税额，但不确认收入。

会计分录如下：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：主营业务成本

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

扩展资料：

不确认为收入的情况：

《财政部关于将自己的产品视同销售如何进行会计处理的复函》规定：

企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志。

企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。

因此，会计上不作销售处理，而按成本转账。企业按规定计算缴纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途计入相关的科目。

而按照新《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据新《企业会计准则第14号——收入》按公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本。

新《企业会计准则第14号——收入》规定，销售收入确认包括以下5个条件：

⑴企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

⑵企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

⑶收入的金额能够可靠地计量；

⑷相关的经济利益很可能流入企业；

⑸相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；

因此，对于上述8种增值税视同销售业务，对照销售收入确认的5个条件，其中用于非应税项目（如自产产品用于在建工程）和捐赠这两项业务不能产生可准确计量的经济利益的流入，在会计上不能确认收入，可按成本转账，其他情况应一律确认收入。

对于新税法下的视同销售业务（如将自产产品用于捐赠、赞助、广告、样品），此类业务不能产生可准确计量的经济利益的流入，在会计上不能确认收入，可按成本转账，其他情况应一律确认收入。

举例说明：

某化妆品生产厂家2007年8月份以账面成本3万元的自产化妆品作为福利发放给本厂职工，同时将账面为1.2万元的自产化妆品赠予他人。

按当月同类化妆品的加权平均市场销售价格计算，这两批化妆品不含税售价分别为5万元和2万元。化妆品的消费税税率为30%，增值税税率为17%，假设不考虑其他税费。

1、发放工资

借：应付职工薪酬 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8500

2、结转成本

借：主营业务成本 30000

贷：库存商品 30000

3、计提税金

借：营业税金及附加15000

贷：应交税费——应交消费税 15000

4、对外捐赠

借： 营业外支出 21400

贷：库存商品12000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3400

应交税费——应交消费税 6000

对于作为福利发放给职工的自产化妆品部分，税法上视同销售，会计上已不再按成本转账，因此不进行所得税纳税调整；

对于对外捐赠，税法上视同销售，应交企业所得税,而会计上按成本转账，汇算清缴时要进行所得税纳税调整。

参考资料来源：百度百科-视同销售

计入主营业务收入影响损益，是要交所得税的，计入库存商品则直接转，不影响损益。但是无论怎么样两种都要做销项税。

第四章，收入的第二节