初级会计所得税递延

看清公式，递延所得税﹦（负债期末额-负债期初额）-（资产期末额-资产期初额）或者﹢（资产期初额-资产期末额）

你好。 初级会计不用关注，对这个阶段而言有些过于艰涩。 而中级会计中，是后半章节的枢纽，属于全书最重点，会衍出最难几个高分章节。 所以你可以权衡一下是不是值得花力气。 下面说说我的理解，仅供参考。 递延所得税资产，首先是一项资产，其次才和所得税有所关联。 递延所得税负责，首先是一项负债，其次才和所得税有所关联。 这是本质，不能被所得税几个字迷惑。 假设你有一个企业，你这个企业一年就只有一笔买卖。 在2010年12月做成，但是要在2011年1月才收到钱（企业常见业务模式），跨年了，麻烦来了。 财务上根据权责发生制，认为合同本身就是钱，买卖签订的2010年就有收入了。 税务上根据收付实现制，认为钱拿到手才是真的有，他们认为2010年什么事都没有，和谐美满。 2010年就会出现一笔的偏差。 假设这笔买卖有100块利润，假设公司全年就这么一笔买卖，所得税率25%。 借：所得税费用 25。（这是财务上的认为，是你应该期末披露给围观群众的数字。） 贷：应交税费——应交所得税 0，（这是税务局认为的，是你该给国家的钱。） 这个分录明显在税务局这块有些不对头，正常情况也应该是25，但又不能给税务局白塞钱，你给了人家也不收。所以就用递延所得税负债代替应交税费，用新负债科目，代替原来的、不能使用的负债科目，把此笔负债保留在企业账上。 借：所得税费用 25（损益科目） 贷：应缴税金/费——应缴所得税 0 （如果这个负债科目不能用） 贷：递延所得税负债 25 （就换一个谁都看不懂的名字蒙混过去） 第二年把这个科目再转回成应交税费科目。 这个时候，就只交钱就行，损益上年就确认了。 借：递延所得税负债 25（把这个不知道是什么的负债科目） 贷：应交税费——所得税 25（转成大家都懂的负债科目） 借：应交税费——所得税 25 贷：银行存款 25（交钱） 这是最简单的例子。同理所得税资产。 希望对你有帮助。来源于网络

1、递延所得税资产的会计分录是:（1）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。（2）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税-当期所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”科目，贷记本科目。2、递延所得税负债的会计分录是:（1）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目。（2）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。（3）2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债”。

递延所得税的会计处理：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

递延所得税资产的会计分录是：资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目。

贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

扩展资料：

递延所得税资产的主要账务处理 ：

一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产。

二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

递延税款科目的借贷方分别核算的内容是：

借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。

贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

参考资料来源：百度百科-递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

递延所得税的会计处理：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

递延所得税资产的会计分录是：资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

扩展资料：

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

参考资料来源：百度百科-递延所得税资产