基础会计教案完整版

会计基础知识点及要点第一章 总论一、 会计概念：以货币为主要计量单位的一种经济管理工作除了货币计量外还有实物计量或劳动计量1、 会计职能：（1） 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。（2） 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记帐、算帐、报帐，为各有关方面提供会计信息的功能。2、 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。会计监督职能包括事前、事中、事后监督。3、 会计其他职能：预测、决策、控制、评价（分析）等功能。4、 会计的对象=会计所核算和监督的内容=特定主体能够以货币表现的经济活动=价值运动或资金运动。（注：签订合同和制定计划不是会计对象）企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。资金的循环指从货币资金转化为固定资金、储备资金、生产资金、产品资金，再转化为货币资金。5、 会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。6、 会计主体：法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人例：一个企业是会计主体，企业内部的一个独立核算部门也是会计主体7、 持续经营：企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计核算的前提是持续经营。8、 会计分期：会计期间分为年度和中期（半年度、季度和月度）均按公历确定。会计年度为公历的1月1日——12月31日。例：企业6月1日开设 第一个会计年度为6月1日——12月31日企业6月1日倒闭 最后一个会计年度为1月1日——6月1日会计分期是出现权责发生制和收付实现制及预收、预付、应收、应付的原因。会计分期以持续经营为前提。9、 货币计量：人民币为记帐本位币。可选外币，编制报表时折算为人民币。会计主体——空间范围； 持续经营、会计分期——时间长度； 货币计量——必要手段11、权责发生制和收付实现制权责发生制以业务发生为标准来确认收入或费用，无论款项是否收付。收付实现制以资金的收付为标准确认收入或费用，无论业务是否发生。我国行政单位和事业单位中的非经营业务——收付实现制。企业和事业单位的经营业务——权责发生制。12、会计要素和会计等式13、会计要素是对会计对象具体内容的分类会计科目是对会计要素具体内容的分类资产=负债+所有者权益——静态要素——特定日期（或特定时点）——资产负债表——反映财务状况收入-费用=利润——动态要素——会计期间——利润表——反映经营成果。14、资产：过去交易或事项形成，由企业拥有或控制，预期能给企业带来经济利益（或会给企业带来未来经济利益）的经济资源。流动资产：一年内变现或者在超过一年的一个正常营业周期内变现。注意：按照新准则规定：商誉不属于无形资产，属于不可辨认的非货币资产。15、负债：过去交易或事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时业务。注意：谈判中的事项不是负债，计划中的经济业务也不是负债。例如：公司预计官司败诉后将赔偿对方100万，这不是现时义务，故不是负债。负债清偿方式：实物资产清偿，劳务清偿，部分资产部分劳务清偿，负债转为所有者权益。16、所有者权益：是企业资产减去负债后的剩余权益，又称净资产。来源：所有者投入的资本（实收资本），直接记入所有者权益的利得和损失（资本公积），留存收益（盈余公积和未分配利润）特征：是一种剩余权益：除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益；所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。17、资本公积核算内容：股本或资本溢价注：按照新准则，接受捐赠的固定资产要记入营业外收入！不记入资本公积。18、利得和损失：都是在企业非日常活动产生的（日常活动的资金流入流出分别是收入费用）会导致所有者权益增加或减少，与投入资本或利润分配无关的。直接记入损益（利润）的利得：营业外收入损失：营业外支出直接记入所有者权益的利得和损失：资本公积19、收入：日常活动产生的会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入（销售商品）和其他业务收入（销售材料，出租包装物，固定资产，无形资产）日常活动：销售商品，提供劳务，让渡资产使用权收入会导致：资产增加，负债减少或两者兼有（费用会导致资产减少，负债增加或两者兼有）20、费用：日常活动产生的会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括营业成本（主营业务成本，其他业务成本）期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）21、利润：包括收入减费用后的净额和直接记入当期利润的利得和损失。熟悉概念：直接记入当期损益的利得和损失营业利润利润总额净利润营业外收支净额22.、历史成本：企业购入时一般都采用历史成本计价（建立在持续经营前提下）重置成本：多用于盘盈固定资产的计量可变现净值：应用于存货资产减值情况下的后续计量现值：用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定公允价值：交易性金融资产和可供出售金融资产的计量企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。23、资产=权益（期初和期末分配后）资产=负债+所有者权益（期初）资产=负债+所有者权益+收入-费用（经营过程）资产=负债+所有者权益+利润（期末分配前）资产与权益的桓等关系是复式记账法的理论基础，也是企业设置帐户，试算平衡，编制资产负债表的依据。无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。收入-费用=利润例：某企业6月初资产总额为150000元，负债总额为50000元，6月份发生下列经济业务：取得收入共计60000元，发生费用共计40000元，则6月份该企业的所有者权益总额为（）元。答案：120000元例： 某企业资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并以银行存款10万元偿还借款后，资产总额为（）元。答案：90万第二章 会计核算的具体内容1、款项：（货币资金）库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款）有价证券：国库券、股票、企业债券2、财物：具有实物形态的资产，不包括应收预付款项，无形资产等。债权：应收预付其他应收款债务：各项借款、应付和预收款项资本：会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。支出：企业所有的资金流出，包括费用和利得。费用：日常活动产生的资金流出。成本：对象化了的费用。3、财务成果计算和处理包括：利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补。盈利或亏损都是财务成果。4、会计核算的专门方法：设置会计科目和帐户、复式记账、填制会计凭证、登记会计帐簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。5、会计核算的基本环节；填制会计凭证(基础)、登记会计账簿（中心）、编制财务会计报告。6、使用电子计算机进行会计核算的单位，无论使用的会计软件还是用电子计算机生成的会计资料，都必须符合国家统一的会计制度的规定。7、会计记录的文字应当使用中文。在民族自汉区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字，在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第三章 会计科目和帐户1、会计科目的意义（选择题）（1）会计科目是复式记帐的基础；（2）会计科目是编制记帐凭证的基础；（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件；（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。2、会计科目是对会计要素具体内容的分类，会计要素是对会计对象的具体分类。3、会计科目分类：按提供信息详细程度和统驭关系分为：总分类科目和明细分类科目总分类科目统驭控制明细分类科目，明细分类科目详细说明总分类科目总分类科目提供的是总括信息指标，明细分类科目提供的是详细具体指标。4、会计科目设置原则：合法性（企业可以根据自身提点自行增减科目）；相关性（设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满总对外报告与对内管理的要求）；实用性（设置的会计科目要符合单位自身特点满足单位实际需要，不同行业科目设置要有区别）。5、对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。6、统一性和灵活性相结合也是企业设置科目应遵循的原则之一。7、按照所属的会计要素分资产、负债、所有者权益、成本、损益、共同类。8、注意此类题目：例：下列会计科目中，属于负债类科目的有（ACD）A、短期借款 B、预付帐款 C、应付帐款 D、应交税费9、账户：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置帐户是会计核算的重要方法之一。会计帐户的分类：和科目分类一致。例：各帐户之间最本质的差别在于（B）A、反映的经济用途不同 B、反映的经济内容不同C、反映的结构不同 D、反映的格式不同10、账户的四个金额要素的关系：期末余额=期初余额+期增加发生额-本期减少发生额帐户的基本结构：帐户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记帐凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额13、账户的哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质和结构14、账户的期初期末余额一般和增加额在同一方向。15、例：帐户的基本结构是指（D）A、入帐户的具体格式 B、账户登记的方向C、账户登记的日期 D、帐户中登记增减金额等的栏次16、记住每一类账户的期初期末余额和发生额在什么方向。17、账户和科目的区别：科目无结构，账户有结构账户和科目的联系：两者口径一致，性质相同；科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是根据科目设置的，在实际工作中对科目和账户不加严格区分而是相互通用。账户和帐簿的区别联系：账户是内容，账簿是形式，账簿里登记的是账户。第四章 复式记账1、记账方法包括单式记帐法和复式记帐法两种，单式是一项业务，只记一方面，复式是业务涉及的各方面都要登记。（单式凭证和复式凭证都是在复式记账法下用的凭证，单式凭证是每一个凭证记一方面。另一方面在另一张凭证上登记，例如：一张凭证记借方，另一张凭证记贷方。）2、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记。分为：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。3、复式记账法的意义：如实反映资金运动的来龙去脉，形成账户对应关系，便于检查业务员是否合理合法。可以进行试算平衡。4、借贷记账法是指以“借，贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。5、“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。一般“借”表示资产、费用的增加和权益收入的减少；“贷”表示资产费用的减少和权益、收入的增加。6、资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额7、记账规则：有借必有贷，借贷必相等。8、注意：收回应收账款50000元，存入银行，这一业务引起的会计要素的变动是（A）A、资产总额不变； B、资产增加，负债增加C、资产增加，负债减少； D、资产减少，负债增加9、账户的对应关系是指：有关账户之间的相互联系的关系（应借应贷关系）10、试算平衡理论依据：记账规则和资产与权益恒等关系。发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=合部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的依据：有借必有贷，借贷必相等的记账规则余额试算平衡法：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计余额试算平衡的依据：资产与权益恒等关系。11、试算平衡并不能说明账户记录绝对正确。试算平衡不能发现漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户。例：以下错误可以通过试算平衡发现的有（BD）A、漏记或重记某笔经济业务； B、借方发生额大于贷方发生额；C、借贷记账方向彼此颠倒； D、重复登记在某一账户的借方发生额；例：下列账户中，不具有对应关系的是（B）A、“银行存款”账户与“应交税费”账户； B、“固定资产”账户与“销售费用”账户；C、“本年利润”账户与“利润分配”账户； D、“预收账款”账户与“主营业务收入”账户；13、会计分录的形式：简单分录（一借一贷），复合分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）多借多贷的会计分录，只有在某一项经济业务比较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。14、会计分录编制时应遵循“先借后贷，上借下贷，左借右贷”的原则。15、总分类账户和明细分类账户的联系和区别参照会计科目。16、平行登记：（1）依据相同；（2）方向相同；（3）期间相同；（4）金额相等。平行登记要求总账与明细账在同一会计期间入账，并不是要求同一天入账。17、通过核对总分类账户和明细分类账户，如果期初余额本期发生额和期末余额的有关金额不相符，则说明记账一定有错误；如果相符，一般来说记账是正确的。18、例：某企业原材料总分类账户的本期借方发生额为25000元，贷方发生额为24000元，期所属的三个明细分类账中：甲材料本期借方发生额为8000元，贷方发生额为6000元，乙材料借方发生额为13000元，贷方发生额为16000元，，则丙材料的本期借贷发生额分别为（B）。A、借方发生额为12000元，贷方发生额为2000元B、借方发生额为4000元，贷方发生额为2000元C、借方发生额为4000元，贷方发生额为10000元D、借方发生额为6000元，贷方发生额为8000元第五章 会计凭证1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。登记账簿的依据是审核无误的会计凭证登记账簿的直接依据是审核无误的记账凭证登记账簿的原始依据是审核无误的原始凭证2、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。例：（B）是用以调整财产物资账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。A、 盘存单 B、实存账存对比表 C、银行对账单 D、库存现金盘点表3、原始凭证按照来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。例：下列原始凭证中，既可能是外来原始凭证，也可能是自制原始凭证的是（A）。A、增值税专用发票 B、收料单 C、商品入库单 D、工资汇总表增值税专用发票如果是抵扣联和发票联则是外来凭证，如果是记账联是自制原始凭证。自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制。（错）4、从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。5、外来原始凭证都是一次凭证，自制凭证可以是一次凭证、累计凭证和汇总凭证。6、按照填制手续和内容分：一次凭证（收据、领料单、发货单、借款单、银行结算凭证等），累计凭证（限额领料单），汇总凭证（收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等）。7、一次凭证和累计凭证的主要区别：累计凭证填制的手续时多次完成的，一次凭证填制的手续是一次完成的。例1：职工出差的借款单，按其填制方法属于（C）。A、自制原始凭证 B、外来原始凭证 C、一次凭证 D、累计凭证例2：制造费用分配表属于（BC）。A、累计凭证 B、自制原始凭证 C、一次凭证 D、累计凭证8、按格式不同分：通用凭证（增值税发票、银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等），专用凭证（单位收料单、单位出库单）。9、原始凭证基本内容：⑴原始凭证名称；⑵填制原始凭证的日期；⑶接受原始凭证的单位名称；⑷经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑸填制单位签章；⑹有关人员签章；⑺凭证附件。注意：没有会计主管人员或出纳等人的签章，没有会计科目，记账符号；余额方向。10、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当有出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。11、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。12、记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。13、按内容分：收款凭证，付款凭证，转账凭证。对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填制付款凭证不填收款凭证。14、按填列方式分：复式凭证和单式凭证（填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证）。例：单式记账凭证便于分工记账，而复式记账凭证不便于分工记账。（对）15、一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。16、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。17、除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都要附有原始凭证。18、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用篮子重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。注意：如果是尚未入账的记账凭证发现错误，只需要重新编制记账凭证就可以。19、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。20、注意几个不能作为原始凭证的：银行存款余额调节表，银行对账单，保管清册，移交清册，销毁清册。21、提现填银行存款付款凭证，缴现填库存现金付款凭证。22、在一项经济业务中，如果既涉及现金和银行存款的收付，又涉及转账业务的，应同时编制收（付）款凭证和转账凭证。例：借：管理费用 800库存现金 200贷：其他应收款 1000 这项业务应填制库存现金收款凭证和转账凭证。23、记账凭证的基本内容，注意没有数量，单价。例：记账凭证填制以后，必须有专人审核，下列各项中属于其审核的主要内容是有（ABD）A、 是否符合原始凭证B、会计分录是否正确、对应关系是否清晰C、经济业务是否合法、合规、有无违法乱纪行为D、有关项目是否填列完备、有关人员签章是否齐全24、出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记，以避免重收重付。25、会计凭证在进行传递，应当确定：（1）定传递路线；（2）定传递时间。26、会计凭证传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。27、原始凭证遗失时应由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准，会计主管人员和保管人员应在会计凭证封面上签章。28、外单位查阅会计凭证应由本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，还要在专设的登记薄上登记。第六章 会计账簿1、 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、 会计账簿的记录是编制会计报表的前提和依据，也是检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。3、会计核算基本环节：编制记账凭证（首要环节）登记账簿（中间环节）编制报表例：登记账簿的依据可以是（ABCD）A、原始凭证 B、记账凭证 C、记账凭证汇总表 D、原始凭证汇总表4、账簿与账户的关系式形式和内容的关系。5、按用途分类：序时账簿又叫日记账（我国一般只设置库存现金和银行存款日记账），分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿）备查账簿（经营租入固定资产登记簿，应收应付票据登记簿）是一种表外账簿。注意：融资租入固定资产属于企业资产应记入固定资产卡片账。不管票据是否贴现都应当接入备查账簿。财政部关于《会计基础工作规范》的说明，不得用银行对账单或其他方式代替日记账。6、分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。7、按账页格式分：两栏，三栏（设对方科目和不设对方科目）：总分类账、日记账、和债权债务明细账，多栏：本年利润、成本、收入和费用明细账。数量金额式：原材料、库存商品、产成品明细账。例1：下列明细分类账中，适用于登记材料采购业务的是（D）A、三栏式明细分类账 B、多栏式明细分类账C、数量金额式明细分类账 D、横线登记式明细分类账例2：下列明细账中，既适用于金额核算，又适用于数量核算的是（A）A、库存商品明细账B、应收账款明细账C、在途物资明细账D、制造费用明细账8、按外形特征：订本式：总分类账 库存现金和银行存款日记账；活页式：各种明细账；卡片账：固定资产明细账。例1：活页账的主要优点有（AD）A、可以根据实际需要随时插入空白账页 B、可以防止账页散失C、可以防止记账错误 D、便于分工记账例2：对各种明细账除了采用活页式，还可以采用卡片式。（对）9、注意：库存现金和银行存款一定用订本式，一般用三栏式；总分类账一般用三栏订本式。10、会计账簿基本内容：封面、扉页、账页。

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书名：会计学基础作者名：崔智敏 / 陈爱玲出版社：中国人民大学出版社出版年份：2012-2-1页数：369内容介绍：“会计学基础”是会计学科的入门课程，在会计学体系中具有重要地位，主要讲授会计学的基本理论、基本方法和基本操作技能。我们以我国最新颁布实施的企业会计准则、现行会计法规制度、会计基础工作规范等为依据，在汲取同类教材优点的基础上，结合自身多年积累的课堂教学经验，采纳了使用过本教材教师的意见和建议，对《会计学基础》（第三版）进行了修订。在此次修订中，我们对全书内容与结构做了系统的调整，取消了“会计处理方法”、“编制报表前的准备工作”两章，将会计处理方法的内容安排在“总论”部分，对账与结账的内容归并于“会计账簿”一章，同时将财产清查独立形成一章。修订后的教材突出体现了理论以够用为度、以适用为限，突出应用性、实践性和操作性的特点，并力求对会计基本理论的阐述深入浅出，对基本方法的讲解清晰明了。

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基础会计教案第一章 总论学习要求:使学生基本了解会计理论的知识,大致的体系,构成会计的产生和发展一、会计的产生1． 会计产生前，2． 原始社会，3． 结绳记事，4． 刻契记数。5． 会计的产生，6． 原始社会末期，7． 从生产中分离出来西周奴隶社会，出现“会叶”一词。春秋战国到秦代，“籍书”，“薄书”古代会计时期二、会计的发展经济的兴起，不能用实物数量记录等，必须用货币形式秦代统一货币，西汉时期。唐宋代：全面发展时期西方会计的发展：产业革命完成以后，产生~19C中。记帐，算帐。四大会计事务所：安达信（美国）（解体），普华永道，德勤，安永，毕马威。会计的涵义一、会计的本质（管理职能）W济条件下，利用价值形式对财产物资进行gl非W经济条件下，直接对财产物资进行gl。会计的定义会计的特点货币为主要计量单位。真实，合法的会计凭证为依据。 经济活动进行综合，连续，系统完整的核算和监督。会计文体和会计对象1） 会计文体营利与非营利组织，法人实体与非法人实体。条件具备：独立资金，独立开展经济活动或财务活动，独立进行会计核算的经济组织。2） 会计对象a) 产品制造企业会计核算和监督的内容（价值运动）具备三个条件：劳动资料，劳动对象和劳动者，例：原材料。固定资产等帐户。供应，生产，销售三阶段（1） 供应：支付材料买价运输费用等，（2） 应付。（3） 生产：耗费原料，（4） 磨损，（5） 工资等，（6） 计提折旧，（7） 应付工资。（8） 销售：运费，（9） 宣传，（10） 税金等，（11） 应付税金（增值税）。收入，财务成果的分配等，资本公积，盈余公积等b) W疏通企业会计核算和监督的内容W购，销，存。1． 采购W价款，支付运输，装卸等费用2．销：支付运费，包装，广告宣传等费用其中没有生产过程，所以在价值耗费中没有生产过程中发生的各项费用和产品成本。 3．行政事业单位会计核算和监督的内容。1）预算拨款2）预算支出 来源：1.财政全额拨款。 2差额拨款．会计的职能和目标一 、会计的职能（一）会计预测职能找出客观规律性，以此为依据，对经济活动未来的发展趋势或壮况进行估计或预测。（二）会计决策职能可靠的数据依据，权衡得失，选出最优方案，会计人员参与决策通过会计信息。（三）会计核算职能利用价值形式进行一系列的核算。包括事前核算、事中核算和事后核算。（四）会计监督职能 1事前 1单位内部会计监督时间上 2事中 监督文本 2 社会监督 3 事后 3国家监督（五）会计控制职能 （4条控制内容）（六）会计分析职能二 会计目标 （一）会计信息使用者 1．内部信息使用者：企业负责人、职工等。2．外部信息使用者：政府有关部门监管者、潜在投资人、债权人等。（二）会计信息的内容各种信息使用者所需的会计信息具体内容不同，如下：1内部管理当局、成本。2投资者和潜在投资者：股票价值等。3政府：调节税收、价格、利率等。4债权人：偿债能力。5职工：现在和将来的经营状况和获利能力。（三）会计信息的表达形式依准则进行编制，编制和输出财物报告，是外部信息使用者了解会计信息的最主要的途径。会计的方法一 设置帐户进行具体分类，如：现金银行有款等。二 复式记帐 来龙和去脉 借：现金 1000 借：原材料 贷：银行现款1000 贷；现金三 填制和审核凭证 会计凭证 1原始凭证 2记帐凭证四 登记帐簿 （帐页）五 成本计算 计算成本，考核情况，挖掘降低成本的潜力，不断降低成本。六 财产清查 实物盘点、核对、与帐面相核对，做到帐实相符。七 编制会计报表 运用数字形式定期编制总结报告。会计要素和会计等式学习要求:了解六个会计要素并清楚其涵义学习难点:资产=负债+所有者权益这个等式的两边增减变化第一节 会计要素一、概念二、内容营利性组织会计要系的内容——（1）反映财务状况（资产、负债、所有者权益） （2）反映经营成果（收入、费用、利润）资产分类——（1）流动资产（现金、银行存款、短期投资、应收和预付款项、存款） （2）长期投资 （3）固定资产 （4）无形资产负债分类——（1）流动负债：短期借款、应付票据…… （2）长期负债：应付债券、长期应付款收入：资产的增加或负债的减少——（1）基本业务收入 （2）其他业务收入费用——（1）直接费用 （2）间接费用 （3）期间费用（管理费用、财务费用、营业费用）会计等式一、会计基本等式（1） 资产负债、所有者权益之间的数量关系资产=权益 从数量方面看，有多少资产，有多少权益。 资产=债权人权益+所有者 资产的筹集用投资和举债组成=负债+所有者权益 资产负债表会计等式（2） 收入、费用、利润之间的数量关系 收入—费用=利润 （利润表会计等式）二、会计基本等式的转化形式（一）资产=负债+所有者权益+（收入—费用）在未结算之前存在、结算后利润转入所有者权益（二）资产+费用=负债+所有者权益+收入三、经济业务及其对会计等式的影响经济业务反其类型——（1）外部经济业务：存款、购债、结算等。 （2）内部经济业务：工人工资、材料等。四种类型的经济业务 （二）资产、权益变动的经济业务的四种类型会计科目和帐户学习要求:会计科目表,分清五类帐户的下属科目,帐户的格式学习难点：帐户和会计科目的区别会计科目一、 设置会计科目的意义（一）会计科目的概念例：固定资产，对房屋建筑物机器设备等设置。 原材料，对原材料辅助材料燃烧等负债和所有者权益按其不同分设（二）会计科目的意义（分类管理的要求）（三）设置科目原则结合会计要素的特点符合会计目标的要求统一性与灵活性相结合保持相对稳定二、 会计科目的内容和级次（一）内容 33页表（二）级次一级二级2．明细帐户一、设置帐户的必要性为了具体的反映一定的经济内容二 基本结构左方 帐户名称（会计科目） 右方第四章 复式记帐学习要求：清楚其中借贷记帐法的基本内容，记帐规则，记帐符号，设置帐户和试算平衡等基本内容。学习难点：借贷记帐法下帐户的增减情况，分录的基本记法记帐方法概述一、概念二、种类：1.单式记帐法2.复式记帐法三、复式记帐法及原理（一）概念：在两个或两个以上的帐户中进行登记的一种记帐方法。（二）理论基础：价值运动和会计等式为理论基础资产与权益形成相对的双方。（三）1．基本内容：记帐符号：借和贷。2．设置帐户：资产类、负债类…..3．记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。4．试算平衡：汇总和测算。四、借贷记帐法（一）产生和发展（二）内容1．记帐符号：借贷与帐户类别结合，反映增减业务。2．设置和结构1）资产类帐户结构2）负债类3）损益类4）双重性质（三）记帐规则 四种类型分类举例（四）试算平衡1．会计分录和帐户对应关系2．简单会计分录与复合会计分录费用的归集和营业收入的确认 学习要求：掌握材料供应过程，产品生产过程，产品销售过程的费用的归集和帐务处理 学习难点：三个阶段中包括的具体帐户设置及其借贷方增减第1节 企业的生产经营过程一、产品制造企业的生产经营过程（一）材料供应过程的主要经济业务（二）产品制造过程的主要经济业务（三）产品销售过程的主要经济业务二、W流通企业的经营过程1．W购迁2．W储存3．W销售第2节 材料供应过程费用的归集一、材料包括：W，在产品，半成品，产成品等。采购材料费用的归集和采购成本的计算（1） 帐号设置1、物资采购 资产类 2、原材料 资产类3、应付票据 负债类第3节 产品生产过程费用的归集一、费用租产品成本的概念：（一）生产费用 （二）期间费用 生产费用：1、直接费用：（1）直接材料（2）直接人工2、间接费用：制造费用期间费用：1、管理费用：行政管理部门的费用 2、财务费用：筹资发生的费用，利息汇差损失等 3、产品销售费用：在销售或提供募分过程中的费用 二、帐户设置（一）生产成本 成本类（二）制造费用 成本类（三）累计折旧 固定资产帐户的备抵帐户（四）应付工资 负债（五）应付福利费 负债（六）库存W 资产类（七）管理费用 借方发生额（八）财务费用 损益类 借方发生额第4节 W销售过程费用的归案和销售收入的确认帐户设置1．主营业务收入 损益类 贷方登记发生额其他业务收入2．主营业务成本 损益类 借方登记发生额 其他业务成本3．主营业务税金及附加 损益 借方登记第5节 W流通企业W购进过程中费用的归集和销售收入的确认 一、W购进业务 （1） 帐户设置1、在途物资 资产类2、库存W 资产类3、营业费用 借方登记发生额二、W销售收入第六章 权责发生制及账项调整学习要求：通过实例清楚为何要进行帐项调整及如何调整，熟练掌握调整方法和内容学习难点：进行期末帐项调整时的预提和待摊第1节 会计期间和合理配比一、会计期间二、收入费用的合理配比第2节 收付实现制和权责发生制一、收入和费用的收支期间和应归属期间日常的记账行动中出现收入和费用发生的不同期间有预付、预收、应付、应收等钱货非两清的情况收付实现制1． 概：以现金是否收到为准则，2． 不3． 记是否为本期发生4． 适应范围：各级人民政府财政、行政单位会计等三、权责发生制5． 不6． 论是否与现金的收付制度，7． 只体现发生期间8． 企业按比制度记账第3节 账项调整1． 账项调整的意义1． 包括应付收入2． 预收收入3． 应付费用4． 预付费用 2． （一）应付收入的账项调整1． 应收账款2． 其他应收款例：6—1 7~11月末记账 12月收账时 借：应收账款 5000元 借：银行存款 30000 贷：其他业务收入 500元 贷：应收 25000 其他业务收入5000 （二）预收收入账项调整销货款出租固定资产包装物 三．有关费用的账项调整（一）应付费用的账项调整预提2．应付账项的调整（1） 应付账款（2） 应交税金（3） 其他应付款（二）预付费用的帐项调整 1．（1）待摊费用：一年内（2）长期待摊费用：不全部记入当年损益（资产类帐户） 2．帐户设置借：待摊费用印花税贷：待摊费用第6节 其他费用项目的调整固定资产帐户的“累计折旧”会计分录练习1/借：应付票据 100000 2/借：物质采购 150000 应交税金 25500贷：银行存款 100000 贷：银行存款 175500 3/借：原材料 95000 4/借：银行存款 234材料成本差异 5000 物质采购 99800 应交税金 16966贷：物质采购 贷：其他货币资金 5/借：应收帐款351000 6/借：银行存款 16500贷：主业收入 300000 贷：短期投资 1500 应交税金——应51000 投资收益 1500 7/借：固定资产 101000 8/借：工程物资 150000贷：银行存款 101000 贷：银行存款150000 9/借：在建工程 10/借：在建工程150000贷：应付工程 贷：长期借款利息 150000 应付福利费 其他应付款 11/借：固定资产 1400000 贷：在建工程 140000 12/借：长期存款 400000 13/借：银行存款819000贷：银行存款 400000 贷：主营业务收入 700000 应交税金 119000 15/借：银行存款 200000 16/借：银行存款 30000贷：应收票据 200000 贷：投资收益 30000 17/借：短期借款 250000预提费用 12500 贷：银行存款 18/借：现金 500000 19/借：应付工资 500000贷：应付工资 500000 贷：现金 500000 20/借：生产成本 275000 21/借：生产成本 制造费用 10000 制造费用 管理费用 15000 管理费用贷：应付工资 300000 贷：应付福利费 42000 22/借：财务费用 21500贷：短期借款—应付利息 长期借款—应付利息 23/借：制造费用 80000 24/借：银行存款 51000贷：应收帐款51000管理费用 20000 借：管理费用 153 贷：坏帐准备 153贷：累计折旧 100000 25/借：营业费用 一层10000 26/借：库存W 12824000贷：银行存款10000 贷：生产成本 1282400 27/借；营业费用 10000 28/借：应收票据 292500贷：银行 10000 贷：主营业务收入 250000 应交 ——42500 29/借：财务费用 20000 30/借：现金 50000 银行存款 272500 贷：银行 50000贷：应收票据 292500 31/借：管理费用 50000 贷：现金 5000 32/借：应交税金 1000000 33/借；主营业务成本 10000 贷：库存W 10000其他应交款 2000 贷：银行存款 102000 第七章 成本结转和利润确定与分配学习要求：了解成本结转的内容和程序及结转的帐务处理程序及利润的形成，分配学习难点：费用结转时借贷方的变化，及年末结帐时的利润分配第1节 成本的结转一、 成本结转的意义 结转值，进一步把本期成本和收入配和起来进行对比二、 制造费用的分配与结转制造费用的分配结转 借：生产成本-——A产品 94450——B产品 103900贷：制造费用：发生须在借方，结转时再贷三、 完工品成本的确定和结转确定结转四、 销售产品成本的确定和结转 结转由 “库存W——主营业务成本”第2节 净利润的确定一、 构成 总额-所得税=净利润二 、帐户设置 1 本年利润 损益类 贷方记主营收入等转入数 借方记主营成本转入数 2 投资收益 损益类 贷方记投资数转入数 3营业外收入 损益类 与经营无关的收入贷方：增加数借方：期末转入“本年利润” 4 营业外支出 损益类 借：发生数 贷：转入“本”帐户数额 5所得税 损益类 借：发生额 贷：转入“本”额第3节 利润分配 一、内容 1提取法定盈余公积和公益金 2对投资者分配顺序 （1）应付优先服股利（2）任意盈余公积（3）应付普通股股利（4）转作资本 二、 帐户分配 1利润分配：借：利润分配数 年末贷方为 “本年利润转入的…… 2 盈余工积：贷：提取数 3 应付股利借：利润分配 借：本年利润贷：盈余公积 贷：利润分配 第八章 权益的形成学习要求：了解债权人和所有者权益的区别及相应的帐务处理权益概述一、 概念二、分类和内容负债：1.流动负债 2.长期负债所有者权益： 1.投入资本（国 法 个 外）和 资本公积（股票溢价、各种增长）第二节 短期借款租长期借款一、短期借款 1. 借：银行存款 2 .贷：短期借款 二、长期借款 1.借：银行存款 年末一次还本付息 2.贷：长期借款 借：长期借款 用于购买设备： 借： 固定资产 贷：银行存款 计息 借：财务费用 贷： 长期借款 第三节 投入资本和资本公积一、投入资本 （一） 账户改置 投入现金400000元，固定资产经评估00000元 借：银行存款 400000 借：固定资产 200000 贷：实收资本 400000 贷： 实收资本 200000二 、资本公积 丙投资后溢价增殖算 借： 银行存款 1400000 贷： 实收资本（丙） 1400000 接受捐赠： 借：固定资产 200000 贷：资本公积 200000 资本公积余额转增资本金： 借：资本公积 500000 贷：实收资本 500000第9章 会计凭证学习要求：清楚凭证的涵义，填制和审核的规则学习难点：凭证的填制会计凭证概述一．意义（一）概念 原始凭证（二）技术凭证原始凭证一．内容 二．种类 （一）来源作用 外来：从其他单位或个人直接取得的 自制：单位内部（二）按添制方法作用于 一次原始凭证 累计原始凭证 几种原始凭证（三）按用途不同分类 通知凭证 执行凭证 计算凭证（四） 按格式划分 通用凭证 专用凭证三．原始凭证的添制基本要素（1） 真实可靠（2） 内容完整（3） 填制及时（4） 书写清楚（5） 顺序使用其他要求四．原始凭证的审核 （一）政策性审核（二）技术性审核 技术凭证一、技术凭证的基础内容二、种类（一）按其经济业务的内容不同分类1．收款凭证：现金 银行存款业务增加2．付款凭证：现金 银行存款业务减少3．转帐凭证：不涉及现金银行（二）编制方式不同分类1．单式记张凭证：只添制一个帐户。一笔业务需要两张凭证。2．复式记帐凭证：可在一张凭证及完整经济业务 3．记帐凭证的填制1）填制依据2）添制方法 1 复式法 2 单式法4．收款和付款填制 第十章 会计帐簿学习要求：掌握登记帐簿的规范性做法，错帐更正的方法学习难点：登记总分类帐和明细分类帐的平行要求会计帐簿概述一、意义1． 全面系统连续地记载和反映各项资产，2． 负债所有者权益以及经营资金收支等变化3． 计算成本，4． 费用，5． 利润等提供详细资料6． 编制各种会计报表提供系统的核算资料7． 分析和检查企业经济活动提供依据二、设置帐簿原则统一性科学性实用性合法性三、会计帐簿的种类（一） 用途 1.序时2.分类3.备查 （二）外表形式 1.订本2.活页3.卡片 （三）按帐页格式分 1.三拦2.数量余额3.各拦4.横线登记四、基本内容（1） 封面（2） 扉页（3） 帐户日记帐一、日记帐的种类（4） 普通日记帐.序时地登记全部经济业务的日记帐（5） 分拦日记帐.常见的频繁发生的经济业务（6） 特种日记帐.登记某一类经济业务的日记帐二、普通日记帐 “两拦式”序时登记 摘要写明业务写明应借，应贷业务内容“分类帐页数”注明，以备考察三、分拦日记帐四、特种日记帐现金日记帐（1）三拦式 （2）多拦式银行存款日记帐（1）三拦式（2）多拦式分类帐一、总分类帐 1．记总帐2．汇总登记入帐二、明细分类帐 1．三拦式明细分类帐适用于只需要进行金额核算不需要进行数量核算的债权债务结算。如“应收帐款，应付帐款”2．数量金额式既要进行金额核算又要进行数量核算。如“原材料，库存商品”等科目3．多拦式4．横线登记式明细分类帐三、总分类帐租明细分类帐的平行登记 帐户的统驭和从属关系第十章 会计帐薄（二）总分类帐和明细分类帐户的平行登记平行登记的要求：登记的会计期间一致登记的方面一致登记的金额相等第四节 记帐要求和错帐更正 一`、记帐要求帐薄启用要求登记帐薄的要求 二、`更正错帐的方法：1划线更正法2 红字更正法3补充登记法划线登记法划红线注销，在上面重写，注明责任人。红字更正法1应借.应贷科目或金额发生错误 （1）借：制造费用 6000 借：制造质用 6000 借：生产成本（2）贷：原材料 6000 贷：原材料 6000 贷：原材料2如果应借贷科目无错误，金额大于应记金额时，（1）借：原材料 5000 （红字） 借：原材料 45000 或贷：应付帐款 5000 贷：应付帐款 45000 （红字） 借：原材料 5000 借：原材料 5000 贷：应付帐款 5000 贷：应付帐款补充登记法应借应贷科目并无错误，但金额小于应填借：银行存款 2000 贷：短期存款 2000 （蓝字）蓝字填制 借：银行存款 18000 贷：短期存款 18000

第一章 总论学习要求:使学生基本了解会计理论的知识,大致的体系,构成会计的产生和发展一、会计的产生1． 会计产生前，2． 原始社会，3． 结绳记事，4． 刻契记数。5． 会计的产生，6． 原始社会末期，7． 从生产中分离出来西周奴隶社会，出现“会叶”一词。春秋战国到秦代，“籍书”，“薄书”古代会计时期二、会计的发展经济的兴起，不能用实物数量记录等，必须用货币形式秦代统一货币，西汉时期。唐宋代：全面发展时期西方会计的发展：产业革命完成以后，产生~19C中。记帐，算帐。四大会计事务所：安达信（美国）（解体），普华永道，德勤，安永，毕马威。会计的涵义一、会计的本质（管理职能）W济条件下，利用价值形式对财产物资进行gl非W经济条件下，直接对财产物资进行gl。会计的定义会计的特点货币为主要计量单位。真实，合法的会计凭证为依据。经济活动进行综合，连续，系统完整的核算和监督。会计文体和会计对象1） 会计文体营利与非营利组织，法人实体与非法人实体。条件具备：独立资金，独立开展经济活动或财务活动，独立进行会计核算的经济组织。2） 会计对象a) 产品制造企业会计核算和监督的内容（价值运动）具备三个条件：劳动资料，劳动对象和劳动者，例：原材料。固定资产等帐户。供应，生产，销售三阶段（1） 供应：支付材料买价运输费用等，（2） 应付。（3） 生产：耗费原料，（4） 磨损，（5） 工资等，（6） 计提折旧，（7） 应付工资。（8） 销售：运费，（9） 宣传，（10） 税金等，（11） 应付税金（增值税）。收入，财务成果的分配等，资本公积，盈余公积等b) W疏通企业会计核算和监督的内容W购，销，存。1． 采购W价款，支付运输，装卸等费用2．销：支付运费，包装，广告宣传等费用其中没有生产过程，所以在价值耗费中没有生产过程中发生的各项费用和产品成本。3．行政事业单位会计核算和监督的内容。1）预算拨款2）预算支出来源：1.财政全额拨款。2差额拨款．会计的职能和目标一 、会计的职能（一）会计预测职能找出客观规律性，以此为依据，对经济活动未来的发展趋势或壮况进行估计或预测。（二）会计决策职能可靠的数据依据，权衡得失，选出最优方案，会计人员参与决策通过会计信息。（三）会计核算职能利用价值形式进行一系列的核算。包括事前核算、事中核算和事后核算。（四）会计监督职能1事前 1单位内部会计监督时间上 2事中 监督文本 2 社会监督3 事后 3国家监督（五）会计控制职能 （4条控制内容）（六）会计分析职能二 会计目标（一）会计信息使用者1．内部信息使用者：企业负责人、职工等。2．外部信息使用者：政府有关部门监管者、潜在投资人、债权人等。（二）会计信息的内容各种信息使用者所需的会计信息具体内容不同，如下：1内部管理当局、成本。2投资者和潜在投资者：股票价值等。3政府：调节税收、价格、利率等。4债权人：偿债能力。5职工：现在和将来的经营状况和获利能力。（三）会计信息的表达形式依准则进行编制，编制和输出财物报告，是外部信息使用者了解会计信息的最主要的途径。会计的方法一 设置帐户进行具体分类，如：现金银行有款等。二 复式记帐来龙和去脉 借：现金 1000 借：原材料贷：银行现款1000 贷；现金三 填制和审核凭证会计凭证 1原始凭证2记帐凭证四 登记帐簿 （帐页）五 成本计算计算成本，考核情况，挖掘降低成本的潜力，不断降低成本。六 财产清查实物盘点、核对、与帐面相核对，做到帐实相符。七 编制会计报表运用数字形式定期编制总结报告。会计要素和会计等式学习要求:了解六个会计要素并清楚其涵义学习难点:资产=负债+所有者权益这个等式的两边增减变化第一节 会计要素一、概念二、内容营利性组织会计要系的内容——（1）反映财务状况（资产、负债、所有者权益）（2）反映经营成果（收入、费用、利润）资产分类——（1）流动资产（现金、银行存款、短期投资、应收和预付款项、存款）（2）长期投资（3）固定资产（4）无形资产负债分类——（1）流动负债：短期借款、应付票据……（2）长期负债：应付债券、长期应付款收入：资产的增加或负债的减少——（1）基本业务收入（2）其他业务收入费用——（1）直接费用（2）间接费用（3）期间费用（管理费用、财务费用、营业费用）会计等式一、会计基本等式（1） 资产负债、所有者权益之间的数量关系资产=权益 从数量方面看，有多少资产，有多少权益。资产=债权人权益+所有者 资产的筹集用投资和举债组成=负债+所有者权益 资产负债表会计等式（2） 收入、费用、利润之间的数量关系收入—费用=利润 （利润表会计等式）二、会计基本等式的转化形式（一）资产=负债+所有者权益+（收入—费用）在未结算之前存在、结算后利润转入所有者权益（二）资产+费用=负债+所有者权益+收入三、经济业务及其对会计等式的影响经济业务反其类型——（1）外部经济业务：存款、购债、结算等。（2）内部经济业务：工人工资、材料等。四种类型的经济业务（二）资产、权益变动的经济业务的四种类型会计科目和帐户学习要求:会计科目表,分清五类帐户的下属科目,帐户的格式学习难点：帐户和会计科目的区别会计科目一、 设置会计科目的意义（一）会计科目的概念例：固定资产，对房屋建筑物机器设备等设置。原材料，对原材料辅助材料燃烧等负债和所有者权益按其不同分设（二）会计科目的意义（分类管理的要求）（三）设置科目原则结合会计要素的特点符合会计目标的要求统一性与灵活性相结合保持相对稳定二、 会计科目的内容和级次（一）内容 33页表（二）级次一级二级2．明细帐户一、设置帐户的必要性为了具体的反映一定的经济内容二 基本结构左方 帐户名称（会计科目） 右方第四章 复式记帐学习要求：清楚其中借贷记帐法的基本内容，记帐规则，记帐符号，设置帐户和试算平衡等基本内容。学习难点：借贷记帐法下帐户的增减情况，分录的基本记法记帐方法概述一、概念二、种类：1.单式记帐法2.复式记帐法三、复式记帐法及原理（一）概念：在两个或两个以上的帐户中进行登记的一种记帐方法。（二）理论基础：价值运动和会计等式为理论基础资产与权益形成相对的双方。（三）1．基本内容：记帐符号：借和贷。2．设置帐户：资产类、负债类…..3．记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。4．试算平衡：汇总和测算。四、借贷记帐法（一）产生和发展（二）内容1．记帐符号：借贷与帐户类别结合，反映增减业务。2．设置和结构1）资产类帐户结构2）负债类3）损益类4）双重性质（三）记帐规则 四种类型分类举例（四）试算平衡1．会计分录和帐户对应关系2．简单会计分录与复合会计分录费用的归集和营业收入的确认学习要求：掌握材料供应过程，产品生产过程，产品销售过程的费用的归集和帐务处理学习难点：三个阶段中包括的具体帐户设置及其借贷方增减第1节 企业的生产经营过程一、产品制造企业的生产经营过程（一）材料供应过程的主要经济业务（二）产品制造过程的主要经济业务（三）产品销售过程的主要经济业务二、W流通企业的经营过程1．W购迁2．W储存3．W销售第2节 材料供应过程费用的归集一、材料包括：W，在产品，半成品，产成品等。采购材料费用的归集和采购成本的计算（1） 帐号设置1、物资采购 资产类2、原材料 资产类3、应付票据 负债类第3节 产品生产过程费用的归集一、费用租产品成本的概念：（一）生产费用（二）期间费用生产费用：1、直接费用：（1）直接材料（2）直接人工2、间接费用：制造费用期间费用：1、管理费用：行政管理部门的费用2、财务费用：筹资发生的费用，利息汇差损失等3、产品销售费用：在销售或提供募分过程中的费用二、帐户设置（一）生产成本 成本类（二）制造费用 成本类（三）累计折旧 固定资产帐户的备抵帐户（四）应付工资 负债（五）应付福利费 负债（六）库存W 资产类（七）管理费用 借方发生额（八）财务费用 损益类 借方发生额第4节 W销售过程费用的归案和销售收入的确认帐户设置1．主营业务收入 损益类 贷方登记发生额其他业务收入2．主营业务成本 损益类 借方登记发生额其他业务成本3．主营业务税金及附加 损益 借方登记第5节 W流通企业W购进过程中费用的归集和销售收入的确认一、W购进业务（1） 帐户设置1、在途物资 资产类2、库存W 资产类3、营业费用 借方登记发生额二、W销售收入第六章 权责发生制及账项调整学习要求：通过实例清楚为何要进行帐项调整及如何调整，熟练掌握调整方法和内容学习难点：进行期末帐项调整时的预提和待摊第1节 会计期间和合理配比一、会计期间二、收入费用的合理配比第2节 收付实现制和权责发生制一、收入和费用的收支期间和应归属期间日常的记账行动中出现收入和费用发生的不同期间有预付、预收、应付、应收等钱货非两清的情况收付实现制1． 概：以现金是否收到为准则，2． 不3． 记是否为本期发生4． 适应范围：各级人民政府财政、行政单位会计等三、权责发生制5． 不6． 论是否与现金的收付制度，7． 只体现发生期间8． 企业按比制度记账第3节 账项调整1． 账项调整的意义1． 包括应付收入2． 预收收入3． 应付费用4． 预付费用2． （一）应付收入的账项调整1． 应收账款2． 其他应收款例：6—1 7~11月末记账 12月收账时借：应收账款 5000元 借：银行存款 30000贷：其他业务收入 500元 贷：应收 25000其他业务收入5000（二）预收收入账项调整销货款出租固定资产包装物三．有关费用的账项调整（一）应付费用的账项调整预提2．应付账项的调整（1） 应付账款（2） 应交税金（3） 其他应付款（二）预付费用的帐项调整1．（1）待摊费用：一年内（2）长期待摊费用：不全部记入当年损益（资产类帐户）2．帐户设置借：待摊费用印花税贷：待摊费用第6节 其他费用项目的调整固定资产帐户的“累计折旧”会计分录练习1/借：应付票据 100000 2/借：物质采购 150000应交税金 25500贷：银行存款 100000 贷：银行存款 1755003/借：原材料 95000 4/借：银行存款 234材料成本差异 5000 物质采购 99800应交税金 16966贷：物质采购 贷：其他货币资金5/借：应收帐款351000 6/借：银行存款 16500贷：主业收入 300000 贷：短期投资 1500应交税金——应51000 投资收益 15007/借：固定资产 101000 8/借：工程物资 150000贷：银行存款 101000 贷：银行存款1500009/借：在建工程 10/借：在建工程150000贷：应付工程 贷：长期借款利息 150000应付福利费其他应付款 11/借：固定资产 1400000贷：在建工程 14000012/借：长期存款 400000 13/借：银行存款819000贷：银行存款 400000 贷：主营业务收入 700000应交税金 11900015/借：银行存款 200000 16/借：银行存款 30000贷：应收票据 200000 贷：投资收益 3000017/借：短期借款 250000预提费用 12500贷：银行存款18/借：现金 500000 19/借：应付工资 500000贷：应付工资 500000 贷：现金 50000020/借：生产成本 275000 21/借：生产成本制造费用 10000 制造费用管理费用 15000 管理费用贷：应付工资 300000 贷：应付福利费 4200022/借：财务费用 21500贷：短期借款—应付利息长期借款—应付利息23/借：制造费用 80000 24/借：银行存款 51000贷：应收帐款51000管理费用 20000 借：管理费用 153贷：坏帐准备 153贷：累计折旧 10000025/借：营业费用 一层10000 26/借：库存W 12824000贷：银行存款10000 贷：生产成本 128240027/借；营业费用 10000 28/借：应收票据 292500贷：银行 10000 贷：主营业务收入 250000应交 ——4250029/借：财务费用 20000 30/借：现金 50000银行存款 272500 贷：银行 50000贷：应收票据 29250031/借：管理费用 50000贷：现金 500032/借：应交税金 1000000 33/借；主营业务成本 10000贷：库存W 10000其他应交款 2000贷：银行存款 102000第七章 成本结转和利润确定与分配学习要求：了解成本结转的内容和程序及结转的帐务处理程序及利润的形成，分配学习难点：费用结转时借贷方的变化，及年末结帐时的利润分配第1节 成本的结转一、 成本结转的意义结转值，进一步把本期成本和收入配和起来进行对比二、 制造费用的分配与结转制造费用的分配结转 借：生产成本-——A产品 94450——B产品 103900贷：制造费用：发生须在借方，结转时再贷三、 完工品成本的确定和结转确定结转四、 销售产品成本的确定和结转结转由 “库存W——主营业务成本”第2节 净利润的确定一、 构成总额-所得税=净利润二 、帐户设置1 本年利润 损益类 贷方记主营收入等转入数借方记主营成本转入数2 投资收益 损益类 贷方记投资数转入数3营业外收入 损益类 与经营无关的收入贷方：增加数借方：期末转入“本年利润”4 营业外支出 损益类借：发生数 贷：转入“本”帐户数额5所得税 损益类 借：发生额 贷：转入“本”额第3节 利润分配一、内容 1提取法定盈余公积和公益金2对投资者分配顺序 （1）应付优先服股利（2）任意盈余公积（3）应付普通股股利（4）转作资本二、 帐户分配1利润分配：借：利润分配数 年末贷方为 “本年利润转入的……2 盈余工积：贷：提取数3 应付股利借：利润分配 借：本年利润贷：盈余公积 贷：利润分配第八章 权益的形成学习要求：了解债权人和所有者权益的区别及相应的帐务处理权益概述一、 概念二、分类和内容负债：1.流动负债 2.长期负债所有者权益： 1.投入资本（国 法 个 外）和 资本公积（股票溢价、各种增长）第二节 短期借款租长期借款一、短期借款 1. 借：银行存款 2 .贷：短期借款二、长期借款 1.借：银行存款 年末一次还本付息2.贷：长期借款 借：长期借款用于购买设备： 借： 固定资产 贷：银行存款计息 借：财务费用 贷： 长期借款第三节 投入资本和资本公积一、投入资本（一） 账户改置投入现金400000元，固定资产经评估00000元借：银行存款 400000 借：固定资产 200000贷：实收资本 400000 贷： 实收资本 200000二 、资本公积丙投资后溢价增殖算借： 银行存款 1400000贷： 实收资本（丙） 1400000接受捐赠： 借：固定资产 200000贷：资本公积 200000资本公积余额转增资本金： 借：资本公积 500000贷：实收资本 500000第9章 会计凭证学习要求：清楚凭证的涵义，填制和审核的规则学习难点：凭证的填制会计凭证概述一．意义（一）概念 原始凭证（二）技术凭证原始凭证一．内容二．种类（一）来源作用 外来：从其他单位或个人直接取得的自制：单位内部（二）按添制方法作用于 一次原始凭证累计原始凭证几种原始凭证（三）按用途不同分类 通知凭证执行凭证计算凭证（四） 按格式划分 通用凭证专用凭证三．原始凭证的添制基本要素（1） 真实可靠（2） 内容完整（3） 填制及时（4） 书写清楚（5） 顺序使用其他要求四．原始凭证的审核（一）政策性审核（二）技术性审核技术凭证一、技术凭证的基础内容二、种类（一）按其经济业务的内容不同分类1．收款凭证：现金 银行存款业务增加2．付款凭证：现金 银行存款业务减少3．转帐凭证：不涉及现金银行（二）编制方式不同分类1．单式记张凭证：只添制一个帐户。一笔业务需要两张凭证。2．复式记帐凭证：可在一张凭证及完整经济业务3．记帐凭证的填制1）填制依据2）添制方法 1 复式法 2 单式法4．收款和付款填制第十章 会计帐簿学习要求：掌握登记帐簿的规范性做法，错帐更正的方法学习难点：登记总分类帐和明细分类帐的平行要求会计帐簿概述一、意义1． 全面系统连续地记载和反映各项资产，2． 负债所有者权益以及经营资金收支等变化3． 计算成本，4． 费用，5． 利润等提供详细资料6． 编制各种会计报表提供系统的核算资料7． 分析和检查企业经济活动提供依据二、设置帐簿原则统一性科学性实用性合法性三、会计帐簿的种类（一） 用途 1.序时2.分类3.备查（二）外表形式 1.订本2.活页3.卡片（三）按帐页格式分 1.三拦2.数量余额3.各拦4.横线登记四、基本内容（1） 封面（2） 扉页（3） 帐户日记帐一、日记帐的种类（4） 普通日记帐.序时地登记全部经济业务的日记帐（5） 分拦日记帐.常见的频繁发生的经济业务（6） 特种日记帐.登记某一类经济业务的日记帐二、普通日记帐 “两拦式”序时登记摘要写明业务写明应借，应贷业务内容“分类帐页数”注明，以备考察三、分拦日记帐四、特种日记帐现金日记帐（1）三拦式（2）多拦式银行存款日记帐（1）三拦式（2）多拦式分类帐一、总分类帐1．记总帐2．汇总登记入帐二、明细分类帐1．三拦式明细分类帐适用于只需要进行金额核算不需要进行数量核算的债权债务结算。如“应收帐款，应付帐款”2．数量金额式既要进行金额核算又要进行数量核算。如“原材料，库存商品”等科目3．多拦式4．横线登记式明细分类帐三、总分类帐租明细分类帐的平行登记帐户的统驭和从属关系第十章 会计帐薄（二）总分类帐和明细分类帐户的平行登记平行登记的要求：登记的会计期间一致登记的方面一致登记的金额相等第四节 记帐要求和错帐更正一`、记帐要求帐薄启用要求登记帐薄的要求二、`更正错帐的方法：1划线更正法2 红字更正法3补充登记法划线登记法划红线注销，在上面重写，注明责任人。红字更正法1应借.应贷科目或金额发生错误（1）借：制造费用 6000 借：制造质用 6000 借：生产成本（2）贷：原材料 6000 贷：原材料 6000 贷：原材料2如果应借贷科目无错误，金额大于应记金额时，（1）借：原材料 5000 （红字） 借：原材料 45000 或贷：应付帐款 5000 贷：应付帐款 45000（红字） 借：原材料 5000 借：原材料 5000贷：应付帐款 5000 贷：应付帐款补充登记法应借应贷科目并无错误，但金额小于应填借：银行存款 2000 贷：短期存款 2000