估计退货率的会计处理

会计处理中，企业在发生销售业务时按照确认的售价确认销售收入和税额。在发生销售退回时，冲减之前确认的销售收入和税额。

因此，已经确认收入的退货了，可以这样处理：

1、发生时，冲减当期的收入：

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：银行存款等

2、同时冲减当期销售商品成本

借：库存商品

贷：主营业务成本

根据《增值税专用发票使用规定》规定，发生销售退回的，应由购货方主管税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》，购货方作进项税额转出处理，销货方开具红字专用发票，作销项负数处理。

确认收入：

借：应收账款 A

贷：主营业务收入 B

应交税金-应交增值税-销项税额 C

货物退回：红冲分录：

借：应收账款 -A

贷：主营业务收入 -B

应交税金-应交增值税-销项税额 -C

处理方式:

1.本年度销售的商品，在年度终了前（12月31日）退回，冲减退回月份的主营业务收入以及相关的成本、税金。

2.以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出后退回的，通过以前年度损益调整科目核算。

3.本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金。例如，某企业2000年12月5日销售的商品，其销售收入5000元，销售成本2300元，该批商品由于质量登原因而于2001年2月1日退回，此时，2000年度财务报告尚未报出，该企业在编制2000年年度财务报告是应将该批销售退回冲减2000年度的主营业务收入、主营业务成本等。

4.销售退回时，对已发生的现金折扣或销售折让，应同时冲减销售退回当期的折扣、折让；如该项销售在资产负债表日及之前已发生现金折扣或销售折让的，应同时冲减报告年度相关的折扣、折让。

扩展资料

在国家税务总局《关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》(国税函[2003]962号)中规定:增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后,如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况,视不同情况分别按以下办法处理:

(一)销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联,而且尚未将记账联作账务处理,可对原蓝字专用发票进行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记账联上注明“作废”字样,并依次粘贴在存根联后面,同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。

如果销货方已将记账联作账务处理,则必须通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联,不论是否已将记账联作账务处理,一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

(二)因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联,销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的,一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票, 也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

如果进货和退货都是当月发生的,其实最简单的方法是让对方把原来的发票作废,重新开一张发票就好了.  现在供方不肯重新开票,那么你们需要到税务局办理"退货证明",然后提供给供方,让他们就退货部分的金额开具红字发票，你们的帐上先记全额的进货和进项税额以及应付帐款。

1、退货时的账务处理:

（1）未付款前:

借:主营业务收入

贷:应收账款

贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 红字金额 (红字发票)

（2）已付款:

借:主营业务收入

贷:银行存款(全额和部份)

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)红字金额 (红字发票)

贷:财务费用-现金折扣

2、退货后期的财务处理

（1）入库时:

借:原材料

贷:应付账款

（2）原材料退回给供货方:

借:应付账款

贷:原材料

借:现金

贷:应付账款

扩展资料：

处理方式

1.本年度销售的商品，在年度终了前（12月31日）退回，冲减退回月份的主营业务收入以及相关的成本、税金。

2.以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出后退回的，通过以前年度损益调整科目核算。

3.销售退回时，对已发生的现金折扣或销售折让，应同时冲减销售退回当期的折扣、折让；如该项销售在资产负债表日及之前已发生现金折扣或销售折让的，应同时冲减报告年度相关的折扣、折让。

参考资料：百度百科-销售退回

附有销售退回条件的商品销售业务一般有三种会计处理方法：一是直接法，即在商品发货时确认销售收入和成本，在实际发生退货时，冲减已确认的销售收入和成本。这种方法比较简单，但不符合谨慎性和实质重于形式等会计信息质量要求，只反映经济业务的形式而没有体现经济业务的本质，可能会高估收入和营业利润。二是递延法三是退货期满时发生退货，如果实际退货量为800件（小于预计退货量），款项已经支付。借：递延销售收入500000应交税费--应交增值税（销项税额）68000贷：银行存款468000主营业务收入00000借：库存商品320000主营业务成本80000贷：发出商品400000四是如果退货期满时实际退货量为1200件（大于预计退货量），款项已经支付。借：递延销售收入500000主营业务收入100000应交税费--应交增值税（销项税额）102000贷：银行存款702000借：库存商品480000贷：发出商品400000主营业务成本80000第二种情况：假定甲公司无法根据过去的经验估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生。则甲公司：（1）1月1日发出健身器材时借：应收账款425000贷：应交税费--应交增值税（销项税额）425000借：发出商品2000000贷：库存商品2000000（2）2月1日前收到货款时借：银行存款2925000贷：应收账款425000递延销售收入2500000（3）6月30日退货期满时未发生退货，将未发生退货的递延销售收入和发出商品分别转入主营业务收入和主营业务成本。借：递延销售收入2500000.贷：主营业务收入2500000借：主营业务成本2000000贷：发出商品2000000（4）6月30日退货期满时发生退货，实际退货量为2000件，款项已经支付。借：递延销售收入2500000应交税费--应交增值税（销项税额）170000贷：银行存款1170000主营业务收1500000借：库存商品800000主营业务成本1200000贷：发出商品2000000作为一种特殊的销售方式，附有销售退回条件的商品销售既不同于一般商品销售，也不同于一般商品销售退回，其销售收入的确认和计量大多需要借助会计人员的职业判断，若不加以严格限制很容易成为企业利润操纵的工具和会计监控的"盲点"。实际上，目前世界上许多国家对附有销售退回条件的商品销售会计处理方法都进行了严格的规定。如FASB颁布的第48号财务会计准则《当存在销售退回权时收入的确认》规定，若某企业销售产品的同时给予了其买方退回产品的权利，仅当以下条件同时得到满足时，才能确认为收入：销售价格是固定的或在销售日已确定；买方已付款或买方有向卖方付款的义务，而且该义务不随产品转售而改变，也不随有无失窃、自然灾害、产品损害等而变化；购得产品后进行二次销售的卖方，拥有除卖方所提供的经济物质以外的经济物质；卖方对买方未来的二次销售没有重大的责任；可以合理地预计未来销售退回的金额。如果上述条件没有同时得到满足时，就不能确认销售收入。只有在退货权期满之时，才能按已收到货款中扣去退货款的余额确认为销售收入。《讲解》规定的销售商品收入确认条件和会计处理方法尽管是处理附有销售退回条件的商品销售业务的原则和方法，但较为笼统，在会计实务操作中往往会引起歧义和争论，建议参考其他国家有关附有销售退回条件的商品销售会计处理的合理部分，具体规定适合我国国情的确认条件。

1、退货时，做原来相反的会计分录。

借：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税额）

贷：银行存款

2、退回产品入库时，增加库存，冲回已结转的成本

借：库存产品

贷：产品销售成本

扩展资料:

1、如果是产品质量出现问题,对于销货方而言,所支付的赔偿金实际上相当于对购货方销售货物的折扣或折让,应该按照折扣、折让的相关规定进行账务处理.

《企业会计准则第14号--收入》中规定,企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在实际发生时冲减当期销售商品收入,但销售折让属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》,销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同.

2、如果是由于产品质量而引发了购货方相关的损失而支付的赔偿,对该笔赔偿金直接计入营业外支出.根据企业所得税法规定,这是与生产经营有关的支出,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,可以在税前扣除.