注册会计2021真题答案

1.单选题

下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，错误的是()。

A、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元

C、对个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

D、跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收

【答案】B

【解析】

将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。

2.多选题

某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为()万元。

A、34

B、35

C、40

D、40.12

【答案】D

【解析】

由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)×1.003×20%=40.12(万元)

3.单选题

下列选项中，属于关税特定减免的是()。

A、价值10万元的残疾人专用品

B、关税税额在人民币30元的一票货物

C、外国政府无偿赠送的物资

D、在海关放行前损失的货物

【答案】A

【解析】

选项A属于关税的特定减免;选项BCD属于关税的法定减免。

4.单选题

甲公司于2019年4月30日(周六)进口一批货物并于当日申报进境，当日纳税人收到海关填发税款缴款书，则该公司最晚向银行缴纳税款的期限为()。

A、5月13日

B、5月14日

C、5月15日

D、5月16日

【答案】D

【解析】

关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。

5.单选题

下列关于关税征收管理的表述，正确的是()。

A、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报

B、关税纳税义务人因不可抗力的情形，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

C、计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日可以扣除

D、因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起1年以内可以追征

【答案】A

【解析】

选项B，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项C，计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日不予扣除;选项D，因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款或者货物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

6.多选题

下列各项中属于关税特定减免税的有()。

A、科教用品

B、残疾人专用品

C、无商业价值的货样

D、慈善捐赠物资

【答案】ABD

【解析】

选项C属于法定减免税。

7.单选题

下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是()。

A、拖船

B、养殖渔船

C、非机动驳船

D、吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

【答案】B

【解析】

选项A、C为减半征收吨税的船舶，选项D为24小时内不上下客货的船舶免税。

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1.单选题

下列有关重要组成部分的说法中，错误的是()。

A、随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加

B、集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分

C、集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分

D、某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分

【答案】C

【解析】

集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。 【点评】本题考查重要组成部分。要准确把握重要组成部分的两种特征类型以及判断的方法。重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：(1)单个组成部分对集团具有财务重大性;(2)由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。其中，在判断是否具有财务重大性时，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分，但这里的“15%”只是一个参考数值，并非是一定的，这个比例可以根据注册会计师的职业判断作出适当调整。

2.单选题

下列关于集团财务报表审计的说法中正确的是()。

A、集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分。在这种情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适

B、审计准则明确规定，超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分

C、对集团不具有财务重大性的组成部分一定不是重要组成部分

D、集团项目组成员不可以作为组成部分注册会计师

【答案】A

【解析】

选项B，集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的;选项C，某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，该组成部分即使不具有财务重大性，集团项目组仍可能将其识别为重要组成部分。例如，某组成部分进行外汇交易，虽然对集团并不具有财务重大性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险;选项D，基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。

3.单选题

下列关于集团项目组接触信息的表述中，不正确的是()。

A、集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制，也可能来自于集团管理层

B、即使集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，集团项目组仍可能获取充分、适当的审计证据

C、集团项目组在接触信息受到限制的情况下仍可获取充分、适当的审计证据的可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低

D、如果集团管理层限制集团项目组接触非重要组成部分的信息，则其受到限制的原因可能影响集团审计意见

【答案】B

【解析】

如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据。

4.多选题

下列各项中，属于集团审计中的审计风险的有()。

A、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险

B、集团项目组可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的风险

C、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报不会导致集团财务报表发生重大错报)的风险

D、集团项目组可能没有发现导致组成部分财务报表发生重大错报的风险

【答案】AB

【解析】

依据审计准则1401号第七条。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险，以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。

5.多选题

下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有()。

A、集团内的母公司

B、集团内子公司对外投资的联营企业

C、集团的分支机构

D、集团的职能部门

【答案】ABCD

【解析】

选项ABCD均可能属于组成集团财务报表审计的组成部分。组成部分是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中。

6.单选题

对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是()。

A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

C、在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计

D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

【答案】C

【解析】

在这种情况下，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计。

7.多选题

集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括()。

A、与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

B、描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C、组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

D、组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

【答案】BCD

【解析】

选项A是集团项目组向组成部分注册会计师的通报内容。

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