商业票据贴现初级会计实务

你要看清题目哦，题目中提到收到C公司的票据，说明C公司的票据以前就存在于资产负债表中，并且也未提到12月初的票据余额，因此就只能认为期初余额只有10000元 希望能帮助到你

一、贴现账务处理中的问题分析案例描述：20×1年10月4日，某公司将持有的一张票面金额为100000元、票面利率为6%的商业汇票向银行贴现。已知该票据的出票日期为20×1年8月1日，票据期限6个月，即次年2月1日到期。银行贴现率为9%。案例分析：票据到期值=票面金额+票据到期利息=100000+100000×6%×(6÷12)=103000(元)贴现利息=票据到期值×(贴现天数÷360)×贴现率=103000×(120÷360)×9%=3090(元)实付贴现金额=票据到期值-贴现利息=103000-3090=99910(元)本例中，银行实付贴现金额为99910元，小于票面金额100000元。实务中有人参照无息票据贴现方法进行账务处理，即利息收入=票据面值-实付贴现金额，其会计分录为：借：贴现资产——面值100000贷：吸收存款——贴现申请人户99910利息收入90到期收到款项时，再做分录：借：联行往来科目103000贷：贴现资产——面值100000利息收入3000

票据贴现会计分录：借：银行存款贷：短期借款财务费用—利息票据贴现票据贴现是应收和应付票据的贴现。企业筹措资金的一种方式。企业在应收票据到期之前，将票据背书后交银行贴现，银行将票据的到期价值，扣除按照贴现利率计算的从贴现日至到期日的利息(贴现折价)后的余款付与企业，称为应收票据贴现。应收票据贴现利息与贴现实得金额的计算公式为：贴现利息=票据到期价值×贴现率×贴现期，实得金额=票据到期价值-贴现利息。在出票人向银行偿付已贴现的票据前，贴现应收票据是企业的或有负债。企业开出本身的票据向银行贴现，银行将票据面值扣除贴现利息后的余额付与企业，称为应付票据贴现。应付票据贴现折价和实得款额的计算类似于应收票据贴现。对应付票据贴现折价要设立“应付票据贴现折价”账户核算，它是“应付票据”的抵减账户。应付票据贴现折价要按期摊配，转为利息费用。扩展资料：票据贴现可以分为三种分别是贴现、转贴现和再贴现。1.贴现是指客户（持票人）将没有到期的票据出卖给贴现银行，以便提前取得现款。一般工商企业向银行办理的票据贴现就属于这一种；2.转贴现是指银行以贴现购得的没有到期的票据向其他商业银行所作的票据转让，转贴现一般是商业银行间相互拆借资金的一种方式；3.再贴现是指贴现银行持未到期的已贴现汇票向人民银行的贴现，通过转让汇票取得人民银行再贷款的行为。再贴现是央行的一种信用业务，是央行为执行货币政策而运用的一种货币政策工具。

商业承兑汇票是商业汇票的一种。是指收款人开出，经付款人承兑或由付款人开出并承兑的汇票。使用汇票的单位必须是在人民银行开立帐户的法人，要以合法的商品交易为基础，而且汇票经承兑后，承兑人(即付款人)便负有到期无条件支付票款的责任，同时汇票只能向银行贴现，不准流通转让。

贴现：在票据S到期前(比如还剩3个月)，B公司突然发现自己钱不够用了，怎么办，于是B公司就可以先把票据S“卖”给另一家银行D，提前拿到资金，这就是票据贴现业务。

当然，银行D会收取一定利息，比如贴现利率为年化6%，100万元的票据，3个月的利息为1.5万元，因此B公司贴现只拿到了98.5万元。另1.5万元是作为利息付给银行D了。对于银行D而言，则相当于以票据S作为抵押放出98.5万“贷款”，在票据S到期后，银行D可以拿着这个票去它的承兑行C要钱，当然也是见票即付。所以贴现业务是银行间的授信关系，信用水平自然要比企业高。