普通债券会计处理方法

计量时分为三个期间初始计量：2008年1月1日购入债券：借：持有到期投资--成本 12500贷：银行存款 10000持有到期投资--利息调整 2500后续计量：1.2008年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等。借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 410贷：投资收益 1000其中590为票面收益，即票面本金X票面利率12500X4.72%；1000为实际收益，即本期期初摊余成本10000X实际利率10%；410为利息调整摊销数。2.2009年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 451贷：投资收益 1041借：银行存款 590贷：应收利息 590其中，590不变为票面收益，而1041为本期期初摊余成本10000+1000-590=10410X10%；利息调整摊销数为两数之差。3.2010年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 496.1贷：投资收益 1086.1借：银行存款 590贷：应收利息 5901086.1为本期期初摊余成本10410+1041-590=10861X10%4.2011年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 545.7贷：投资收益 1135.7借：银行存款 590贷：应收利息 590为本期期初摊余成本10861+1086.1-590=11357.1X10%5.2012年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 597.2贷：投资收益 1187.2借：银行存款 590贷：应收利息 590投资收益通过计算为1190，但计算过程中由于实际利率10%其实并不精确所以有尾差，最后这一步由利息调整摊销数算出来，即2500-410-451-496.1-545.7=597.2；投资收益为两数之和。后续计量：接着5写：借：银行存款 12500贷：持有至到期投资--成本 12500

1. 首先根据金融工具准则的规定，判断转换权是否属于一项权益工具。2. 如果是权益工具的，则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具，需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值。3. 将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊。对于分摊到权益部分的发行费用，根据37号准则第十一条规定冲减计入权益的金额；对于属于债务工具的部分，冲减负债的初始计量金额（作为“利息调整”明细科目的借方金额），并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销。借：银行存款（发行价格—交易费用） 应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 资本公积——其他资本公积（权益成份－权益成份分摊的交易费用）。

1.根据 金融工具准则的规定，判断转换权是否属于一项权益工具。

2. 如果是权益工具的，则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具，需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值。

3. 将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊。对于分摊到权益部分的发行费用。

此外，根据企业会计准则第37号第十一条规定：冲减计入权益的金额；对于属于债务工具的部分，冲减负债的初始计量金额（作为“利息调整”明细科目的借方金额），并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销。

借：银行存款（发行价格—交易费用）

应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）

贷：应付债券——可转换公司债券（面值）

资本公积——其他资本公积（权益成份－权益成份分摊的交易费用）。

扩展资料：

发行债券记账方法：

债券可按面值发行，也可按 溢价、折价发行。

1、企业以面值发行债券时，按票面金额，借记"银行存款"、"现金"账户，贷记"应付债券── 债券面值"账户。

2、企业溢价发行债券时，按实际收到的款项，借记"银行存款"或"现金"账户，按债券的票面金额，贷记" 应付债券──债券面值"账户，按实际收到的款项与票面金额的差额，贷记"应付债券── 债券溢价"账户。

3、企业折价发行债券时，按实际收到的款项，借记"银行存款"或"现金"账户，按实际收到的款项与票面金额的差额，借记"应付债券──债券折价"账户，按债券的票面金额，贷记"应付债券──债券面值"账户。

4、企业如果自行发行债券，需要支付印刷债券的印刷费，如果委托代理发行，不仅要支付印刷费，还要支付一定的手续费，这些手续费和印刷费，应借记"在建工程"或" 财务费用"账户，贷记"银行存款"账户。

参考资料：财政部 --- 企业会计准则第37号

（1）发行：借：银行存款8,500,000借：应付债券-－债券折价1,500,000贷：应付债券--债券面值10,000,000（2）债券发行费用:借：递延资产或长期待摊费用1,000,000贷：现金(或银行存款)1,000,000（3）摊销递延资产或长期待摊费用：借：财务费用贷：递延资产或长期待摊费用.仅供参考

借：银行存款850应付债券-利息调整150贷：应付债券-面值1000