思念你的情意
1.根据企业会计制度的规定，贷款担保费应当在实际发生时，借记财务费用，贷记银行存款。2.根据或有事项会计准则和企业会计制度的规定，企业应当按照或有事项会计准则规定的方法，合理确定未来可能发生的产品质量保证金，借记营业费用，贷记预计负债;实际发生产品质量保证支出时，借记预计负债，贷记原材料等科目。如果企业未对未来可能发生的产品质量保证金进行确认计量的，企业应当在实际发生产品质量保证支出时，借记营业费用，贷记原材料等科目。或有事项会计准则指南中，关于产品质量保证核算的举例:A公司为机床生产和销售企业。20×2年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售机床200台、300台、400台和350台，每台售价为5万元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺:机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%至1.5%之间。假定A公司20×2年四个季度实际发生的维修费分别为2万元、20万元、18万元和35万元;同时，假定20×1年"预计负债--产品质量保证"科目年末余额为12万元。此例中，A公司因销售机床而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出A公司，且该义务的金额能够可靠地计量。A公司根据本准则的规定在每季度末确认一项负债。(1)第一季度发生产品质量保证费用(维修费):借:预计负债--产品质量保证20000贷:银行存款或原材料等20000第一季度末应确认的产品质量保证负债金额为:200×50000×(0.01+0.015)/2=12.5(万元)借:营业费用--产品质量保证125000贷:预计负债--产品质量保证125000第一季度末，"预计负债--产品质量保证"科目余额为225000元。(2)第二季度发生产品质量保证费用(维修费):借:预计负债--产品质量保证200000贷:银行存款或原材料等200000第二季度末应确认的产品质量保证负债余额为:300×50000×(0.01+0.015)/2=18.75(万元)借:营业费用--产品质量保证187500贷:预计负债--产品质量保证187500第二季度末，"预计负债--产品质量保证"科目余额为212500元。(3)第三季度发生产品质量保证费用(维修费):借:预计负债--产品质量保证180000贷:银行存款或原材料等180000第三季度末应确认的产品质量保证负债余额为:400×50000×(0.01+0.015)/2=25(万元)借:营业费用--产品质量保证250000贷:预计负债--产品质量保证250000第三季度末，"预计负债--产品质量保证"科目余额为282500元。(4)第四季度发生产品质量保证费用(维修费):借:预计负债--产品质量保证350000贷:银行存款或原材料等350000第四季度末应确认的产品质量保证负地金额为:350×50000×(0.01+0.015)/2=21.875(万元)借:营业费用--产品质量保证218750贷:预计负债--产品质量保证218750第四季度末，"预计负债--产品质量保证"科目余额为151250元。为此，A公司应在20×2年12月31日将"预计负债--产品质量保证"科目余额151250元列入资产负债表内"预计负债"项目，并在会计报表附注中作相关披露。应注意的是:(1)如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整;(2)如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将"预计负债--产品质量保证"余额冲销，不留余额;(3)已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将"预计负债--产品质量保证"余额冲销，不留余额。
小冷0623
按贷款额的1.5%在年底时根据贷款余额计提，核算和监督贷款损失准备的提取和使用情况，加强呆账贷款核销的管理，应设置“贷款损失准备”科目。该科目借方反映呆账贷款的核销数，贷方反映贷款损失准备的提取数，余额在贷方，已提取的贷款损失准备。贷款损失准备提取时的会计分录为：借：营业费用——计提贷款损失准备贷：贷款损失准备冲减贷款损失准备时的会计分录为：借：贷款损失准备贷：营业费用——计提贷款损失准备
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贷款损失准备核销的账务处理：
核销贷款损失准备时的会计分录为：
借：贷款损失准备
贷：逾期贷款——××单位逾期贷款户
已确认并转销的贷款损失准备，以后年度又收回来的金额增加损失准备，其会计分录为：
借：逾期贷款——××单位逾期贷款户
贷：贷款损失准备
应按收回同时应在借款单位存款账户内扣收逾期贷款，其会计分录：
借：活期存款——××单位存款户
贷：逾期贷款——××单位逾期贷款户
扩展资料：
本科目核算银行按照规定提取的贷款损失减值准备。银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等分别设置明细科目进行核算。
期末，银行应根据借款人的还款能力、还款意愿、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度和银行内部信贷管理等因素。
分析其风险程度和回收的可能性，以判断其是否发生减值。如有客观证据表明其发生了减值，应对其计提贷款损失准备。
提取贷款损失准备时，借记“资产减值损失――计提贷款损失准备”科目，贷记本科目。本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的。
应按其差额补提减值准备，借记“资产减值损失――计提贷款损失准备”科目，贷记本科目。对于确实无法收回的各项贷款。
经批准作为坏账损失时，应冲销提取的贷款损失准备，借记本科目，贷记“客户贷款”、“贴现”等科目。
已确认并转销的贷款损失准备，如以后又收回，应按实际收回的金额，借记“客户贷款”、“贴现”等科目，贷记本科目。
同时，借记“单位存款”、“个人存款”等科目，贷记“客户贷款”、“贴现”等。贷款损失准备应单独核算。
在资产负债表上，计提贷款损失准备的资产应以扣除该项资产所计提的贷款损失准备后的金额反映；计提的贷款损失准备，单独在资产减值准备明细表上反映。
本科目应按贷款损失准备金的种类进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映银行已计提贷款损失准备金的余额。
参考资料来源：百度百科-贷款损失准备
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