会计分录实操

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。编制步骤：第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润；第二，确认会计科目，记账方向（借或贷）；第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方；第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等会计分录编制的格式第一：先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右.会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

购入原材料的会计分录：

发票账单与材料同时到达。简称为“单货同到”。

会计分录为：

借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款或应付票据等

发票账单已到、材料未到。简称为“单到货未到”。想学习更多关于会计分录问题可免费领取试听课程

会计分录为：

借：在途物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款或应付票据等

材料到达、验收入库后：

借：原材料

贷：在途物资

材料已到、发票账单未到。简称为“货到单未到”。

具体会计分录为：

借：原材料(暂估价值)

贷：应付账款-暂估应付账款

下月初将上笔分录用红字冲回：

借：原材料(暂估价值)(红字冲销)

贷：应付账款-暂估应付账款(红字冲销)

等到发票账单到后，再

借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款或应付票据等

采用预付货款的方式采购材料。简称为“预付货款方式购货”。

预付货款时：

借：预付账款(预付金额)

贷：银行存款

收料后：

借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：预付账款(实际应付金额)

补付货款：

借：预付账款(预付与应付差额)

贷：银行存款

退回多付的款项：

借：银行存款

贷：预付账款(预付与应付差额)

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做好会计分录方法：

1、先理解概念：会计分录是指指根据经济业务的内容，对每项经济业务列示出应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。

2、确认会计分录的编制步骤：

（1）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；

（2）确定记入账户的借方还是贷方；

（3）根据“有借必有贷，借贷必相等”原则审查。

3、牢记各类科目借贷方向含义：

资产类科目记在借方表示增加，记在贷方表示减少；

负债类科目记在借方表示减少，记在贷方表示增加；

所有者权益记在借方表示减少，记在贷方表示增加；

收入记在借方表示减少，记在贷方表示增加；

费用记在借方表示增加，记在贷方表示减少；

利润记在借方表示减少，记在贷方表示增加。

材料还没验收入库时的分录 借：在途物资 贷：银行存款 后来验收入库时 借：原材料 贷：在途物资 还有种情况，直接 借：原材料 贷：银行存款补充： 不好意思，开始没显示有题目 第一次采购的分录 借：原材料 10000 贷：应付财款 10000 第二次采购的分录 借：原材料 10000 应付财款 10000 贷：银行存款 20000补充：应付账款追问： 月初不做冲销暂估入账？回答： 你如果开始材料是做暂估入账的，那你就要做冲销，我就单单按你题来答的追问： 材料投入生产，可以做的分录为 1。结转领用材料的成本；借：生产成本，贷：原材料 2。结转已验收入库的完工产品；借：库存商品，贷：生产成本 3。结转销售的产品成本；借：主营业务成本，贷：库存商品

1、企业因购买材料、商品形成的应付账款的账务处理，根据商品是否入库、款项是否支付、发票账单是否收到的情况不同分为以下四种情况：

(1)商品物资已验收入库、发票账单已收到、款项已支付

会计人员获得的原始凭据有：入库单、发票账单、银行付款凭据

账务处理：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(2)商品物资已验收入库、发票账单已收到、款项未支付

会计人员获得的原始凭据有：入库单、发票账单

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(3)商品物资未验收入库、发票账单已收到、款项未支付

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(4)商品物资已验收入库、发票账单未收到、款项未支付

会计人员获得的原始凭据：入库单

企业在月底账务处理如下(暂估入库)：

借：原材料

贷：应付账款

次月月初需要红字冲回，待收到发票账单再以实际金额入账

企业在次月月初账务处理如下(暂估入库冲红)：

借：原材料

贷：应付账款

2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记本科目

3、企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。

(1)以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的。

借：应付账款——账面余额

贷：银行存款——实际支付金额

营业外收入——债务重组利得(差额)

(2)企业以非现金资产清偿债务的。

借：应付账款——账面余额，

贷：相关资产科目——按非现金资产的公允价值

应交税费——按应支付的相关税费

营业外收入——债务重组利得(按差额)

相关资产科目包括“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“无形资产”“长期股权投资”等科目。

(3)以债务转为资本。

借：应付账款——账面余额

贷：实收资本(股本)——享有的股权的公允价值

资本公积——资本溢价或股本溢价

营业外收入——债务重组利得(按其差额)

4、偿还应付账款的账务处理

(1)通过银行存款偿还企业的应付账款

借：应付账款

贷：银行存款

(2)通过商业汇票偿还企业的应付账款

借：应付账款

贷：应付票据

(3)有的购进商品形成应付账款时带有现金折扣条件，关于现金折扣会计上入账金额的确定有两种方法，即总价法和净价法。我国目前会计实务中一般采用总价法处理，即按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)入账，享有的现金折扣冲减财务费用。

借：应付账款

贷：银行存款

财务费用

5、应付账款划转

如果企业将应付账款划转出去或者确实无法支付时，应按账面余额处理

借：应付账款

贷：营业外收入

扩展资料

应付账款的组成：

1、发票管理

将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库情况，核对采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况。

2、供应商管理

提供每个提供物料的供应商信息。如使用币种、付款条件、付款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等。此外，还有各类交易信息。

3、支票管理

可以处理多个付款银行与多种付款方式，能够进行支票验证和重新号，将开出支票与银行核对，查询指定银行开出的支票，作废支票和打印支票。

4、账龄分析

可以根据指定的过期天数和未来天数计算账龄，也可以按照账龄列出应付款的余额。

参考资料来源：百度百科-应付账款

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