注册会计师考试存货类题目

1.多选题

在集团财务报表审计中，注册会计师应当与集团治理层沟通的事项包括()。

A、计划的审计范围和时间安排的总体情况

B、集团项目组接触某些信息受到限制

C、涉及集团管理层的舞弊嫌疑

D、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

【答案】ABCD

【解析】

除《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》和其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：(1)对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述;(2)在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述;(3)对组成部分注册会计师工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形;(4)集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制;(5)涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑。

2.单选题

注册会计师在执行监盘程序时，下列做法不恰当的是()。

A、注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据

B、对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

C、在抽盘已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性

D、注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试公司存货跌价准备计提的准确性提供证据

【答案】A

【解析】

选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况，有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。

3.单选题

在确定控制测试的性质时，下列注册会计师的做法错误的是()。

A、某些控制的文件记录与证实控制运行有效性不相关，注册会计师可以考虑借助计算机辅助技术以获取有关控制运行有效性的审计证据

B、如果不存在反映控制运行有效性的文件记录，那么注册会计师无法获取有关控制运行有效性的审计证据

C、针对超出信用额度的例外赊销交易的报告和审核制度，不仅应当考虑审核的有效性，还应当考虑与例外赊销报告中信息准确性有关的控制有效性

D、对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据

【答案】B

【解析】

某些控制可能不存在文件记录(如一项自动化的控制活动)，或文件记录与能否证实控制运行有效性不相关，注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序或借助计算机辅助审计技术，以获取有关控制运行有效性的审计证据。

4.多选题

下列关于生产与存货循环的业务活动的说法，错误的有()。

A、生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单并编制材料需求报告

B、仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单一式二联，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账

C、生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务

D、为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和费用核算有机结合在一起

【答案】BD

【解析】

选项B，仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算;选项D，为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。

5.多选题

下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有()。

A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜

B、对于重要货币资金支付业务，应当由总经理审批

C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘

D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平

【答案】ABC

【解析】

选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行;选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为;选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。

6.多选题

如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有()。

A、询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立、使用、注销等情况

B、结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

C、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》

D、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施

【答案】ABCD

【解析】

以上均为注册会计师可以考虑实施的审计程序。选项D，了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施，属于风险评估程序，也属于可以考虑实施的审计程序。

7.多选题

下列关于控制测试的说法中正确的有()。

A、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定相关的控制是有效运行的

C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

【答案】ACD

【解析】

如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。

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多项选择题

13. 下列各项关于甲公司持有的各项投资于20×8年12月31日账面余额的表述中，正确的有( )。

A、对戊公司股权投资为1 300万元

B、对丙公司债券投资为1 000万元

C、对乙公司股权投资为14000万元

D、持有的丁公司认股权证为100万元

E、对庚上市公司股权投资为1 500万元

14. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下：

(1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的'普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。

(2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。

(3)1月13，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于2年后按每股5元的价格认购丁公司增发的l股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。

(4)1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润l00万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。

(5)持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20X7年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于20X7年12月31日的市场价格为1200万元，20X8年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。

下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有( )。

A、对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理

B、对丙公司的债券投资作为持有至到期投资处理

C、对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理

D、对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理

E、对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理

15. 下列各项关于甲公司存货的相关表述中，正确的有( )。

A、接受乙公司投入的原材料，应当按照市场价格80万元为基础确定其入账价值

B、甲公司发生的人员差旅费0.2万元，应计入当期损益当期损益

C、委托B公司加工的材料消费税，按规定不允许抵扣，应计入存货成本中

D、期末库存商品M发生减值，应计提存货跌价准备25万元

E、期末库存商品M未发生减值，不应计提存货跌价准备

16. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}各题。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为l0%。甲公司2×11年度发生的部分交易或事项如下：

(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元，但是该批原材料在当地存在活跃市场，市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料，并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明增值税税额为l3.6万元，甲公司另支付运输费l万元(税法允许按照7%计算进项税额抵扣)，人员差旅费2万元。

(2)委托B公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为50000万元。完工收回时支付加工费4000万元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率l7%。

(3)12月31日库存商品M，账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。库存商品M中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品M的预计销售费用和税金为25万元。

委托B公司加工材料已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的应交消费税和入账价值分别是( )。

A、6000万元

B、5000万元

C、60000万元

D、54680万元

E、54000万元

17. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲公司20 X 1年至20 X 2年度有关交易或事项如下：

(1)20×1年1月1日从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券l2万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用l2万元。该债券系乙公司于20X0年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。

(2)20X 2年继续持有丙上市公司100万股股份，该股份成本为l 500万元，对丙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20X1年10月起限售期为24个月。甲公司在取得该股份时将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，甲公司尚无解禁后出售丙公司股票的计划，该股票20X0年12月31日的市场价格为l300万元，20×1年12月31日的市场价格为l200万元。甲公司管理层判断，丙上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。

(3)20×2年1月1日以2300万元银行存款取得丁公司40%股权且能够对丁公司实施重大影响。投资时丁公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值5800万元，乙公司除一批存货外，其他资产、负债项目公允价值与账面价值相同，该批存货20X2年已经全部实现对外销售。甲公司投资后至20×2年末，丁公司累计实现净利润1000万元，其中包括因甲公司向其借款而计入当期损益的利息收入160万元。

(4)20X2年2月1日购入戊公司发行的以自身普通股为标的的期权，公允价值为5000元，根据该期权合同，甲公司有权在20×3年6月30日以每股101元的价格从戊公司购入普通股10万股，每股面值1元。21×2年2月1日戊公司股价为每股100元，20×2年12月31日该股票期权的公允价值为4000元。

下列关于甲公司各项投资表述不正确的有( )。

A、对乙公司的债券投资应分类为持有至到期投资

B、对丙公司的股权投资应分类为交易性金融资产

C、对丁公司的股权投资应作为长期股权投资处理

D、购入戊公司的股票期权为看跌期权

E、购入戊公司的股票期权分类为可供出售金融资产处理

18. 下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计量的表述中，正确的有( )。

A、对丁公司的认股权证按照成本计量

B、对戊公司的股权投资采用成本法核算

C、对乙公司的股权投资按照公允价值计量

D、对丙公司的债券投资按照摊余成本计量

E、对庚上市公司的股权投资采用权益法核算

19. 下列各项关于甲公司持有的各项投资于20×8年度确认损益金额的表述中，正确的有( )。

A、对丙公司债券投资确认投资收益60万元

B、对戊公司股权投资确认投资收益100万元

C、对庚上市公司股权投资确认投资收益100万元

D、对乙公司股权投资确认公允价值变动损失2000万元

E、持有的丁公司认股权证确认公允价值变动损失40万元

20. 下列关于甲公司各项投资表述正确的有( )。

A、持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是258万元

B、持有丙上市公司股份20X 2年l2月31日的账面价值为1200万元

C、持有丁公司股权投资20×2年l2月31日的账面价值为2656万元

D、持有戊公司股票期权20 X 2年l2月31日的账面价值为4000元

E、持有戊公司股票期权20×2年l2月31日的账而价信为5000元

21. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下：

(1)2013年1月30日，长江公司从乙公司购入一项专利权Y，支付价款600万元，同时支付相关税费40万元，该项专利自2013年2月20日起用于x产品生产，法律保护期限为15年，长江公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术，A公司向长江公司承诺在第5年年末以200万元购买该专利权。按照长江公司管理层目前的持有计划来看，准备在第5年年末将其出售给A公司。长江公司采用直线法摊销该项无形资产。2013年度发生宣传新产品——x产品的相关广告费用100万元。

(2)2013年6月10日购入一项非专利技术w，支付价款600万元，为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用40万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定使用寿命，长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益期限。2013年非专利技术的可收回金额为500万元。

(3)2013年1月1日，长江公司将其拥有的一项商标权出租给8公司，租期为4年，每年收取租金100万元。租金收入适用的营业税税率为8%。长江公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系长江公司2012年1月10日购入的，初始入账价值为450万元，预计使用年限为15年，净残值为零，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费。

(4)2013年1月1日购入的一项专利权z，初始入账价值为l 200万元。该无形资产预计使用年限为10年，该专利权能够在到期时延续5年且不需要付出重大成本。

长江公司有关无形资产摊销的会计处理中，正确的有( )。

A、专利权Y应从2013年1月份开始摊销

B、非专利技术w应按10年摊销

C、专利权Y的摊销期为5年

D、专利权Y的摊销期为10年

E、专利权2的摊销期为10年

22. 下列有关长江公司对无形资产的会计处理中正确的有( )。

A、2013年专利权Y的摊销金额为100万元

B、2013年专利权Y的摊销金额为80万元

C、非专利技术w在2013年12月31日应计提的减值准备为100万元

D、出租给B公司的商标权的摊销金额应计入其他业务成本

E、商标权2013年影响营业利润的金额为65万元