初级会计税务抵减

正常增值税企业销项—进项 是你应缴税额 ， 然后现在出现了“应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额），是因为受托方与委托方 有一个是交营业税 一个交增值税，在试点区的那个就交增值税但是他开给 非试点区 人家也不能抵扣，所以规定可以把这一部分扣除，你搞复杂了

1、有部分服务收入是允许差额缴纳营业税的，如承包工程100万，分包出去50万，纳税人按100-50万纳税，现在营改增，一部分地区先开始试点，因此当一般纳税人提供应税服务（如工程100万），分包给非试点地区的分包商50万，他应该是按照增值额缴纳增值税，但非试点地区的分包商是开不出增票的，所以没有进项税能抵扣，因此增加了应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额），性质和进项税一样，只是不能取得增票而已2 A （一般纳税人）运输收入100万（含税），付给B联企业（非试点地区营业税纳税人）60万。A 企业分录 Dr 银行 1000000 Cr 收入900901 应交增值税销项税 99099. Dr主营业务成本 540541 应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）59459 Cr银行存款 600000如果企业月底一次处理的，平时把增值税计入主营业务成本里面了，所以月底一次性调整出来平时是：借：主营业务成本贷：银行存款3 第三句或和第一句内容是一样的，只不过主体是小规模纳税人，所以将应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）这一科目改成了应交税费——应交增值税，简化处理

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。抵减的应纳税额作为其他收益，需要交纳企业所得税。借：应交税费-应交增值税(进项税额加计抵减额)贷：其他收益-其他