进出口会计分录

外贸企业进货到出口退税会计分录 购进商品验收入库时: 借:库存商品——库存出口商品 100000 元 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 元 贷:银行存款 117000 元出口报关销售时: 借:应收外汇账款 123000 元 贷:主营业务收入——出口销售收入 123000 元结转出口商品成本: 借:主营业务成本 100000 元 贷:库存商品——库存出口商品 100000 元申报出口退税时: 应退增值税额=100000 元×15%=15000(元) ;转出增值税额=100000*2%=2000(元) ;应退的增值税财务处理: 借:应收出口退税 15000 元 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)15000 元进项税额转出时: 借:主营业务成本 2000 元 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)2000 元收到增值税退税款时: 借:银行存款 15000 元 贷:应收出口退税 15000 元.

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

1、购进出口货物时

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税(进项税金)

贷：银行存款(应付账款)

2、货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本(征退税差额)

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)

—应交增值税(出口退税)

3、收到出口退税款

借：银行存款

贷：应收出口退税

出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，中国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。

录入-检查-自检-疑点调整-重新申报-无疑点正式申报-打印。网页地址

内销和不退税部分不涉及出口退税，按正常销售并结转成本处理，出口退税部分须做：1、借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入2、借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出按主营业务收入*（17%-13%）3、计算应纳税额：内销销项税额-（进项税额-进项税额转出）通常为负数计算免抵退应退税额：出口退税的主营业务收入（即出口货物离岸价*外汇人民币牌价）*退税率13%若应纳税额小于免抵退税额，当期应退税额=应纳税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，做分录：借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税贷：应交税费-应交增值税-出口退税若免抵退税额小于应纳税额，当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0，无须另做分录。4、出口退税部分成本结转为：借：主营业务成本贷：库存商品等5、下月申报审批后，做分录借：其他应收款-应收出口退税贷：应交税费-应交增值税-出口退税按审批的应退税额以后收到退税款时，借银行存款贷其他应收款就可以了。