公司存货差异会计处理方法

企业存货盘盈或盘亏进行账务处理的方法

（1）存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘点表”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料

周转材料

库存商品

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

但是，在软件中请注意，由于管理费用科目在软件中结转需要在贷方，所以，此处应填制这样的凭证：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

借：管理费用   （红字）

（2）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘点表”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

周转材料

库存商品

对于购进的货物、在产品、半成品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目，应作如下分录

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行账务处理，属于正常损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。例如，汽油、酒精等类的存货具有挥发性，盘亏的额度很小时，比如，账面存10吨，盘点却只少了10斤，多数原因属于正常损耗，应作如下分录：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失，或者公司对存货投过保，应属保险公司赔偿的，应作如下分录：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

扩展资料：

新存货准则与税法的差异与协调

新存货准则的财税差异除继承了旧准则下的财税差异外，诸如存货跌价准备财税差异（税法上不认可）、发生永久或实质性损害的审批程序不同（会计未规定相应的审批程序，税法上要经税务机关审批后才能在申报企业所得税时扣除）等，又创造了一些新的财税差异：

非货币性资产交换中换入存货的计价不同。《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定，如果一项交换未同时满足具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量条件的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

税法规定，非货币性资产交换应当分解为销售非货币性资产和购买非货币性资产两项经济业务处理，以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期所得或损失。

新存货准则取消了后进先出法，而按税法规定，如果纳税人正在使用的存货实际流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法。

参考资料：存货－百度百科

就是你的账面存货和实际的存货不相符。①若盘盈:批准前:借:原材料(库存商品)贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢批准后:借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷:管理费用②若盘亏:批准前:借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷:原材料(库存商品)应交税费--应交增值税(进项税额转出)批准后:借:管理费用(对于属于定额内合理损耗)(或)其他应收款--xx(对于属于由责任人赔偿)--xx保险公司(对于属于自然灾害造成的损失)(或)营业外支出(对于属于自然灾害造成的损失)贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢例题10-14，某企业进行存货清查时，发现某产品盘盈100公斤，计划单位成本为9.5元，计950元。报批前分录:借:库存商品950贷:待处理财产损益950经查该项盘盈属于收发计量错误造成。报批后分录:借:待处理财产损益950贷:管理费用950例10-15，某企业进行存货清查时，发现材料短缺500公斤，其计划单位成本为3.6元，计18000元，材料成本差异率为2%。分录:借:待处理财产损益18360贷:原材料18000材料成本差异360(18000×2%)经查，该项短缺分别由多种原因造成，经批准，分别进行转销1.材料短缺中属于责任过失人造成2000元损失，借:其他应收款-××2000贷:待处理财产损益20002.材料短缺中，属于定额内合理损耗部分，价值325元借:管理费用325贷:待处理财产损益3253.材料短缺中，属于非常损失部分，价值16035元，其中收回残料100元，保险公司给予赔款15900元，剩余35元为净损失借:原材料100其他应收款15900营业外支出35贷:待处理财产损益16035

企业存货盘盈或盘亏进行账务处理的方法

（1）存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘点表”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料

周转材料

库存商品

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

但是，在软件中请注意，由于管理费用科目在软件中结转需要在贷方，所以，此处应填制这样的凭证：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

借：管理费用   （红字）

（2）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘点表”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

周转材料

库存商品

对于购进的货物、在产品、半成品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目，应作如下分录

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行账务处理，属于正常损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。例如，汽油、酒精等类的存货具有挥发性，盘亏的额度很小时，比如，账面存10吨，盘点却只少了10斤，多数原因属于正常损耗，应作如下分录：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失，或者公司对存货投过保，应属保险公司赔偿的，应作如下分录：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

企业存货盘盈或盘亏进行账务处理的方法

（1）存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘点表”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料

周转材料

库存商品

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

但是，在软件中请注意，由于管理费用科目在软件中结转需要在贷方，所以，此处应填制这样的凭证：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

借：管理费用   （红字）

（2）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘点表”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

周转材料

库存商品

对于购进的货物、在产品、半成品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目，应作如下分录

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行账务处理，属于正常损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。例如，汽油、酒精等类的存货具有挥发性，盘亏的额度很小时，比如，账面存10吨，盘点却只少了10斤，多数原因属于正常损耗，应作如下分录：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失，或者公司对存货投过保，应属保险公司赔偿的，应作如下分录：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

扩展资料：

存货盘盈是指单位清查出无账面记载或反映的库存材料、低值易耗品、在产品和产成品等。根据存货盘点表、经济鉴证报告或证明、其他材料（保管人对于盘盈的情况说明、价值确定依据等）进行认定。

企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。

存货盘盈与固定资产盘盈的区别

《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条中提到“前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。”

存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，但存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”，不调整以前年度的报表。

而固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，在清查中发现盘盈的固定资产是比较少见的，也是不正常的，并且固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断。因此，固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。

存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

1、属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

2、属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。

参考资料：百度百科-存货盘盈  百度百科-存货盘亏

如果实际大于账面借：库存商品 贷：待处理财产损溢查明原因后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入如果实际小于账面借：待处理财产损溢 贷：库存商品查明原因后借：管理费用/其他应收款/营业外支出 贷：待处理财产损溢